5. A számviteli zárlat (Számv. tv 164 §) 5.1. A könyvviteli zárás folyamata, munkái
A zárlati munkák célja a főkönyvi könyvelés adatainak
-
teljessé tétele (kiegészítő)
-
az adatok helyességének ellenőrzése (helyesbítő, egyeztető)
-
az adatok megfelelő rendszerezése, (főkönyvi kivonat
-
összesítése
(A számlák technikai zárása)
A beszámoló összeállítása előtt kötelező. Évközi havi, negyedéves zárások.
Évközi folyamatos könyvelés (könyvvezetés).
Beszámoló: a vállalkozás üzleti évére vagyoni, jövedelmezőségi és pénzügyi helyzet.
-
Következő év folyamatos könyvvezetéséhez technikai, később módosítandó főkönyvi kivonat.
-
Beszámoló összeállítására irányuló zárlat.
Elszámolandó tételek:
|
A mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés napja közötti időszak korrekciós tételei (rövid kivonatos felsorolás)
|
fordulónapi leltározással kapcsolatban felmerült leltár eltérések elszámolása
|
immateriális javak terven felüli értékcsökkenése, visszaírása
|
a számlázott, de be nem érkezett szállítások elszámolása (teljesítés a szállító telephelyén)
|
tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése, visszaírása
|
értékpapírok, tartósan lekötött bankbetétek minősítése a lekötési idő szempontjából (átsorolások, nem átkönyvelés)
|
befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése, visszaírása
|
nem folyamatosan vezetett készletszámlák esetében a leltár alapján a készletszámla és a költségszámla közötti korrekciós könyvelés
|
vásárolt készletek értékvesztése, visszaírása
|
a befejezetlen termelés, a félkész termékek és a munkahelyi megmunkálatlan anyagok év végi állományának átvezetése a készletszámlákra
|
követelések értékvesztése, visszaírása
|
a saját termelésű készletek értékének utókalkuláció vagy norma szerinti kalkuláció által megállapított értékre helyesbítése
|
adott előlegek értékvesztése, visszaírása
|
a készletérték-különbözetek elszámolása, megosztása a készlet és a felhasználás-értékesítés között
|
saját termelésű készletek értékvesztése, visszaírása
|
az elengedett és a behajthatatlan követelések leírása (ok évközben ismertté vált)
|
értékpapírok értékvesztése, visszaírása
|
az elévült és elengedett kötelezettségek kivezetése (ok évközben ismertté vált)
|
kamatozó értékpapírok nem realizált beszerzéskori árfolyamkülönbözete időarányos részének elhatárolása
|
az időbeli elhatárolások elszámolása (aktív, passzív)
|
devizakészletek értékvesztése, visszaírása
|
a költségszámlák összevezetése, zárása
|
hosszú lejáratú követelések és kötelezettségek megbontása egy éven belül esedékesre és túlira
|
az eredményszámlák átvezetése az évi eredményszámlára
|
céltartalékok képzése
|
az eszköz és forrás számlák zárása
|
devizás tételek mérlegforduló napi átértékelésének elszámolása (jelentős)
|
|
adózás előtti eredmény elszámolása
|
|
az éves beszámoló mérlegének és eredménykimutatásának összeállítása
|
Könyvviteli zárlati munkák (Mérlegtételek értékelés)
Számviteli alapelvek
|
Kiegészítő
|
Helyesbítő
|
Egyeztető
|
Összesítő
|
Teljesség
|
Előző évi MSZE - ET
|
|
Leltározás
|
|
Beszámolási időszakhoz kapcsolódó
|
Tárgy évi ÉCS
|
Tf. ÉCS., Értékvesztés és visszaírása
|
Leltár összeállítás
|
Főkönyvi kivonat
|
Mérleg fordulónap - mérlegkészítés közötti
|
Prémium, jutalom
|
Értékhelyesbítés
|
Átvezetések (költség, ráfordítás, hozam)
|
Mérlegtételek
Eredménytételek
|
|
Értékelés
(Önköltség, KÉK)
|
Devizaárfolyam különbözet
|
|
|
|
AST
(STK ÁV, SEE)
|
Saját tőke szerkezete
|
Mérleg tételek elhelyezése
|
|
A. P IE
|
|
Kapcsolt vállalkozások
|
|
Céltartalék
|
|
Jegyzett, be nem fizetett tőke
|
|
Költségvetési kötelezettségek
|
|
Befektetett - forgóeszköz
Hosszú-rövid lejáratú kötelezettség
|
|
Osztalék
(ET igénybe vétel)
|
|
Előlegek áthelyezése
|
|
Ad.e.e. - MSZE
|
|
„O” számlaosztályba könyvelések
|
Dostları ilə paylaş: |
