III. Értékesítés bruttó eredménye (I-II)
|
8 300
|
06. Igénybe vett szolgáltatások értéke
|
-
|
|
|
07. Egyéb szolgáltatások értéke
|
1 210
|
|
|
08. Eladott áruk beszerzési értéke
|
3 100
|
06. Értékesítési, forgalmazási költségek
|
2 500
|
09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
|
-
|
07. Igazgatási költségek
|
500
|
IV. Anyagjellegű ráfordítások (05+06+07+08+09)
|
8 300
|
08. Egyéb általános költségek
|
-
|
10. Bérköltség
|
1 000
|
IV. Értékesítés közvetett költségei (06+07+08)
|
3 000
|
11. Személyi jellegű egyéb kifizetések
|
-
|
V. Egyéb bevételek
|
8 100
|
12. Bérjárulékok
|
320
|
Ebből: visszaírt értékvesztés
|
|
V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12)
|
1 320
|
|
|
VI. Értékcsökkenési leírás
|
2 100
|
|
|
VII. Egyéb ráfordítások
|
5 940
|
VI. Egyéb ráfordítások
|
5 940
|
Ebből: értékvesztés
|
-
|
Ebből: értékvesztés
|
-
|
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
|
7 460
|
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
|
7 460
|
Egyéb:
|
Pénzügyi műveletek
|
|
19.
|
Fizetett kamat 800
|
|
20.
|
Befektetett pénzügyi eszközök könyv szerinti értéke1 1000. A piaci megitélés tartósan csökkent, mérlegkészítés napján az árfolyam 102%. A papírokat a vállalkozás 110% vételi árfolyamon vásárolta
|
|
21
|
Visszavásárolt saját részvények névértéke 800. Vételára 960. 80 %-ot 110 %-os árfolyamon tovább értékesítették
|
|
22.
|
Kötvények után kapott kamat 350
|
|
|
Pénzügyi műveletek
|
|
|
19.
|
Fizetett kamat 800
|
PM R
|
800
|
20.
|
Befektetett pénzügyi eszközök könyv szerinti értéke1 1000. A piaci megitélés tartósan csökkent, mérlegkészítés napján az árfolyam 102%. A papírokat a vállalkozás 110% vételi árfolyamon vásárolta
|
|
|
|
Névérték = Vásárlási érték/ 1,1 = 1 000, Értékvesztés 1 100 – 1 020 (102%) = 80
|
|
80
|
21
|
Visszavásárolt saját részvények névértéke 800. Vételára 960. 80 %-ot 110 %-os árfolyamon tovább értékesítették
|
|
|
|
Értékesített SR vételára = 960 * 0,8 = 768, Értékesített SR bevétele= 800 * 1,1 * 0,8 = 704
|
PM R
|
64
|
22.
|
Kötvények után kapott kamat 350
|
PM B
|
350
|
|
|
|
|
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
|
7 460
|
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye
|
7 460
|
13. Kapott (járó) osztalék és részesedés
|
|
13. Kapott (járó) osztalék és részesedés
|
|
14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége
|
|
14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyereség
|
|
15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
|
350
|
15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége
|
350
|
16. Egyéb kapott kamatok és kamatj. bevételek
|
|
16. Egyéb kapott kamatok és kamatj. bevételek
|
|
17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
|
|
17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
|
|
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13+14+15+16+17)
|
350
|
VIII. Pénzügyi műveletek bevételei
|
350
|
18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége
|
|
18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamveszt.
|
|
19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
|
800
|
19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
|
800
|
20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése
|
80
|
20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése
|
80
|
21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
|
64
|
21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
|
64
|
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18+19±20+21)
|
944
|
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai
|
944
|
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX)
|
- 594
|
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX)
|
- 594
|
C. Szokásos vállalkozási eredmény (AB)
|
6 866
|
C. Szokásos vállalkozási eredmény (AB)
|
6 866
|
X. Rendkívüli bevételek
|
-
|
X. Rendkívüli bevételek
|
-
|
XI. Rendkívüli ráfordítások
|
-
|
XI. Rendkívüli ráfordítások
|
-
|
D. Rendkívüli eredmény (X-XI)
|
-
|
D. Rendkívüli eredmény (X-XI)
|
-
|
E. Adózás előtti eredmény (CD)
|
6 866
|
E. Adózás előtti eredmény (CD)
|
6 866
|
XII. Adófizetési kötelezettség
|
|
XII. Adófizetési kötelezettség
|
|
F. Adózott eredmény (E-XII)
|
|
F. Adózott eredmény (E-XII)
|
|
22. Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra,
|
|
22. Eredménytartalék igénybe vétele osztalékra,
|
|
23. Jóváhagyott osztalék, részesedés
|
|
23. Jóváhagyott osztalék, részesedés
|
|
G. Mérleg szerinti eredmény (F+22-23)
|
|
G. Mérleg szerinti eredmény (F+22-23)
|
|
8. Mintapéldák
-
Állapítsa meg és jelölje X-el, hogy a felsorolt fogalmak hová tartoznak!
Megnevezés
|
Befektetett eszközök
|
Forgó
eszközök
|
Saját tőke (Tiszta vagyon)
|
Idegen
(Kötele-
Hosszú l.
|
Tőke
zettségek)
Rövid l.
|
1. Bankszámlán 2 évre lekötött betét
|
|
|
|
|
|
2. Eladásra vásárolt kötvény
|
|
|
|
|
|
3. Bértartozás
|
|
|
|
|
|
4. Készpénz
|
|
|
|
|
|
5. Adótartozás
|
|
|
|
|
|
6. Tulajdonosok által adott kölcsön
|
|
|
|
|
|
Jegyzett tőke
|
|
|
|
|
|
Eredménytartalék
|
|
|
|
|
|
Beruházási hitel
|
|
|
|
|
|
2. Állapítsa meg és jelölje X-el a gazdasági események hatását!
Megnevezés
|
Eszköz
|
Forrás
|
Ráfordítás
|
Hozam
|
|
+ -
|
- +
|
+ -
|
- +
|
1. Bérköltség elszámolása
|
|
|
|
|
2. Megérkezett telefonszámla
|
|
|
|
|
3. Oktatás kiszámlázása
|
|
|
|
|
4. Számítógép vásárlása
|
|
|
|
|
5. Fizetett kártérítés
|
|
|
|
|
6. Hitel kamat kifizetése
|
|
|
|
|
3. Könyvelje le naplóban, főkönyvi számlán a gazdasági eseményeket, és készítsen főkönyvi kivonatot!
1. Anyag vásárlása készpénzért: 48 000 Ft. (40 000 Ft + 20% ÁFA)
2. Tárgyi eszköz beszerzése 1 000 000 Ft + 20% ÁFA.
3. A tárgyi eszköz üzembe helyezése megtörtént.
4. A mérleg szerinti eredményt (200 000 Ft nyereség) átvezettük az eredménytartalékba.
5. Anyagot használtunk fel a termeléshez: 20 000 Ft.
6. Kifizettük a tárgyi eszköz értékét a szállítónak.
Napló
S.sz.
|
Napló
|
T
|
K
|
Szöveg
|
Érték T
|
Érték K
|
1.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Határozza meg a befektetett eszköz bekerülési értékét, és számítsa ki az eszköz értékcsökkenését (leírását), a halmozott értékcsökkenését és a nettó értékét, ha a tervezett használati idő 5 év, a maradványérték 200 000 Ft, és az alkalmazott módszer: az évek számának összege!
A beszerzés során az üzembe helyezésig, aktiválásig felmerült gazdasági események:
- Megérkezett a tervező számlája 400 000 Ft + 20% ÁFA.
- Hitelkérelmet nyújtottunk be 1 000 000 Ft értékben
- A megérkezett gép számlája 2 200 000 Ft + ÁFA, amelyet az előleg beszámításával átutaltunk
- A gép szállítási költség számlája 80 000 Ft + 20% ÁFA, az üzembe helyezésig kifizetése még nem történt meg.
- Általunk elvégzett alapozás, villanyszerelés költsége 120 000 Ft.
- Próbaüzem költsége 500 000 Ft, az előállított termék értéke 100 000 Ft.
Bekerülési érték: Elszámolandó értékcsökkenés:
Év
|
Értékcsökkenés
|
Halmozott értékcsökkenés
|
Nettó érték
|
Piaci érték
|
1
|
|
|
|
|
2
|
|
|
|
|
3
|
|
|
|
|
4
|
|
|
|
1 000 000
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
A könyvszerinti érték és a piaci érték alapján van-e, és milyen elszámolási lehetősége vagy kötelezettsége?
Fogalom meghatározása:
Beruházás – Felújítás - Karbantartás
5. A vállalkozás alapanyag - áru készletéről az alábbi információkat ismerjük:
Megnevezés
|
Mennyiség
|
Egységár (Ft)
|
|
|
|
Nyitó állomány
|
100
|
100
|
|
|
|
1. beszerzés
|
60
|
85
|
|
|
|
1. felhasználás
|
130
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. beszerzés
|
40
|
110
|
|
|
|
3. beszerzés
|
40
|
105
|
|
|
|
4. beszerzés
|
40
|
90
|
|
|
|
2. felhasználás
|
130
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. beszerzés
|
60
|
105
|
|
|
|
3. felhasználás
|
40
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Határozza meg a felhasználás, a készlet értékeket a FIFO, a csúsztatott átlagár, az elszámolóár (saját felvétel) módszerével! A könyvszerinti érték és a piaci érték (3500 Ft) alapján van-e elszámolási kötelezettsége?
Megoldás
1. Állapítsa meg és jelölje X-el, hogy a felsorolt fogalmak hová tartoznak!
Megnevezés
|
Befektetett eszközök
|
Forgó
eszközök
|
Saját tőke (Tiszta vagyon)
|
Idegen
(Kötele-
Hosszú l.
|
Tőke
zettségek)
Rövid l.
|
1. Bankszámlán 2 évre lekötött betét
|
X
|
|
|
|
|
2. Eladásra vásárolt kötvény
|
|
X
|
|
|
|
3. Bértartozás
|
|
|
|
|
X
|
4. Készpénz
|
|
X
|
|
|
|
5. Adótartozás
|
|
|
|
|
X
|
6. Tulajdonosok által adott kölcsön
|
|
|
|
|
X
|
2. Állapítsa meg és jelölje X-el a gazdasági események hatását!
Megnevezés
|
Eszköz
|
Forrás
|
Ráfordítás
|
Hozam
|
|
+ -
|
- +
|
+ -
|
- +
|
1. Bérköltség elszámolása
|
|
+
|
+
|
|
- Kifizetés
|
-
|
-
|
|
|
2. Megérkezett telefonszámla
|
|
+
|
+
|
|
Kifizetés
|
-
|
-
|
|
|
3. Oktatás kiszámlázása
|
+
|
|
|
+
|
Pénz beérkezik
|
+ -
|
|
|
|
4. Számítógép vásárlása
|
+
|
+
|
|
|
Kifizetés
|
-
|
-
|
|
|
Amortizáció
|
-
|
|
+
|
|
5. Fizetett kártérítés
|
-
|
|
+
|
|
6. Hitel kamat kifizetése
|
-
|
|
+
|
|
3. Könyvelje le naplóban, főkönyvi számlán a gazdasági eseményeket, és készítsen főkönyvi kivonatot!
1. Anyag vásárlása készpénzért: 40 000 Ft + 20% ÁFA.
2. Tárgyi eszköz beszerzése 1 000 000 Ft + 20% ÁFA.
3. A tárgyi eszköz üzembe helyezése megtörtént.
4. A mérleg szerinti eredményt (200 000 Ft nyereség) átvezettük az eredménytartalékba.
5. Anyagot használtunk fel a termeléshez: 20 000 Ft.
6. Kifizettük a tárgyi eszköz értékét a szállítónak.
Napló
S.sz.
|
Napló
|
T
|
K
|
Szöveg
|
Érték T
|
Érték K
|
1.
|
P
|
Anyag- k.
21
|
Pénztár-381
|
Anyag vásárlása készpénzért
|
40
|
40
|
|
P
|
Lev. ÁFA-466
|
Pénztár-381
|
ÁFA
|
8
|
8
|
2.
|
SZ
|
Beruh.-
16
|
Szállítók-
45
|
Tárgyi eszköz beszerzése
|
1000
|
1000
|
|
Sz
|
Lev. ÁFA-
466
|
Szállítók-
45
|
ÁFA
|
200
|
200
|
3.
|
Vegy
|
Tárgyi e.-13
|
Beruh.-
16
|
A tárgyi eszköz üzembe helyezése
|
1000
|
1000
|
|
|
ÉCS. leír
|
Écs
|
|
|
|
4.
|
Vegy
|
Mérl.sze.-419
|
Er.tart.-
413
|
Át vezetés
|
200
|
200
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Vegy
|
Any. ktg.-51
|
Anyag k.-
21
|
Anyagot használtunk fel a termeléshez
|
20
|
20
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
B
|
Szállítók-45
|
Bank-
384
|
Átutaltuk a tárgyi eszköz értékét
|
1200
|
1200
|
4. Határozza meg a befektetett eszköz bekerülési értékét, és számítsa ki az eszköz értékcsökkenését (leírását), a halmozott értékcsökkenését és a nettó értékét, ha a tervezett használati idő 5 év, a maradványérték 200 000 Ft, és az alkalmazott módszer: az évek számának összege!
A beszerzés során az üzembe helyezésig, aktiválásig felmerült gazdasági események:
- Megérkezett a tervező számlája 400 000 Ft + 20% ÁFA.
- Hitelkérelmet nyújtottunk be 1 000 000 Ft értékben
- A megérkezett gép számlája 2 200 000 Ft + ÁFA, amelyet az előleg beszámításával átutaltunk
- A gép szállítási költség számlája 80 000 Ft + 20% ÁFA, az üzembe helyezésig kifizetése még nem történt meg.
- Általunk elvégzett alapozás, villanyszerelés költsége 120 000 Ft.
- Próbaüzem költsége 500 000 Ft, az előállított termék értéke 100 000 Ft.
Bekerülési érték: 3 200 000 Ft Elszámolandó értékcsökkenés: 3 000 000
Év
|
Écs
|
Értékcsökkenés
|
Halmozott értékcsökkenés
|
Nettó érték
|
Piaci érték
|
1
|
5/15
|
1 000 000
|
1 000 000
|
2 200 000
|
|
2
|
4/15
|
800 000
|
1 800 000
|
1 400 000
|
|
3
|
3/15
|
600 000
|
2 400 000
|
800 000
|
|
4
|
2/15
|
400 000
|
2 800 000
|
400 000
|
1 000 000
|
5
|
1/15
|
200 000
|
3 000 000
|
200 000
|
|
|
|
|
|
|
|
A könyvszerinti érték és a piaci érték alapján van-e, és milyen elszámolási lehetősége vagy kötelezettsége? Lehetőség: Értékhelyesbítés – értékelési tartalék 600 000 Ft
5. A vállalkozás alapanyag - áru készletéről az alábbi információkat ismerjük:
Megnevezés
|
Menny.
|
E.ár
|
.
|
|
|
|
|
|
Nyitó állomány
|
100
|
100
|
|
|
|
|
|
|
1. beszerzés
|
60
|
85
|
|
|
|
|
|
|
1. felhasznál
|
130
|
|
100x100
|
30x85
|
|
|
|
12550
|
- Készlet
|
30
|
|
|
30x85
|
|
|
|
|
2. beszerzés
|
40
|
110
|
|
|
|
|
|
|
3. beszerzés
|
40
|
105
|
|
|
|
|
|
|
4. beszerzés
|
40
|
90
|
|
|
|
|
|
|
2. felhasznál
|
130
|
|
30x85
|
40x110
|
40x105
|
20x90
|
|
12950
|
- Készlet
|
20
|
|
|
20x90
|
|
|
|
|
5. beszerzés
|
60
|
105
|
|
|
|
|
|
|
3. felhasznál
|
40
|
|
20x90
|
20x105
|
|
|
|
3900
|
- Készlet
|
40
|
|
|
40x105
|
|
|
|
4200
|
Határozza meg a felhasználás: 29 400, a készlet értékeket: 4 200 a FIFO, a csúsztatott átlagár, az elszámolóár (saját felvétel) módszerével! A könyvszerinti érték és a piaci érték (3500 Ft) alapján van-e elszámolási kötelezettsége? Kötelezettség, értékvesztés 700 Ft.
Csúsztatott átlagár
Megnevezés
|
Menny.
|
E.ár
|
.
|
|
|
|
|
|
Nyitó állomány
|
100
|
100
|
100x100
|
10000
|
15100/160
|
|
|
|
1. beszerzés
|
60
|
85
|
60x85
|
5100
|
94,4
|
|
|
|
1. felhasznál
|
130
|
|
|
|
12272
|
|
|
|
- Készlet
|
30
|
|
|
|
2828
|
|
|
|
2. beszerzés
|
40
|
110
|
|
|
4400
|
|
|
|
3. beszerzés
|
40
|
105
|
|
|
4200
|
|
|
|
4. beszerzés
|
40
|
90
|
|
|
3600
|
15028/150
|
|
|
2. felhasznál
|
130
|
|
|
|
|
13000
|
|
|
- Készlet
|
20
|
|
|
|
|
2028
|
|
|
5. beszerzés
|
60
|
105
|
|
|
|
6300
|
8328/
80
|
104
|
3. felhasznál
|
40
|
|
|
|
|
|
4160
|
|
- Készlet
|
40
|
|
|
|
|
|
4160
|
|
Lett B. (2007): Számviteli ismeretek
Dostları ilə paylaş: |
