1. a számviteli információs rendszer

2.2. Könyvviteli alapműveletek

A gazdasági események hatására a mérleg egyes számlái megváltoznak (minden esetben legalább kettő), amelyek alapesetei a számlák jellege szerint:

Alapművelet	(T) Eszközszámla (K)		(T) Forrásszámla (K)
I.	+	–			Egyoldalú
II.			–	+	mérlegvált.
III.	+			+	Kétoldalú
IV.		–	–		mérlegvált.

A könyvviteli elszámolás alapja tehát egy alapműveletnél, hogy a "Tartozik" változtatás egyenlő a "Követel" változtatással. T = K

A számla jellege alapján dönthető el, hogy a változtatás gyarapodást vagy csökkenést jelent. Azért, hogy a kétféle változtatás technikailag elkülönüljön egymástól (eszköz-forrás), más-más oldalon végezzük a növekedés és a csökkenés kimutatását.

A nyitás

A nyitáskor abból a feltételezésből indulunk ki., hogy az eszközöket és a forrásokat is behozzuk a vállalkozási elszámolásba (alapításkor és az egyes gazdálkodási időszakok kezdetekor). Eszközgyarapodást és forrásgyarapodást számolunk el (III. típusú mérleg változtatás), Nyitáskor az eszközöket az "Eszköz" számlák "Tartozik" oldalára és a forrásokat a 'Forrás" számlák "Követel" oldalára vezetjük, tehát megkezdjük a könyvelést a könyvviteli számlákon.

A nyitáskor (és a záráskor is) a kettős könyvvitel biztosítására technikai számlát, a "Nyitómérleg" számlát (ill. a "Zárómérleg" számlát) alkalmazzuk, amelynek "Követel" oldalára az eszközfőösszeget, "Tartozik" oldalára a forrásfőösszeget vezetik fel. Ezek a mérleg-egyensúly szabálya szerint megegyeznek, így a technikai számlák egyenlege nulla.

A számlasoros elszámolás a főkönyv

A számlasoros elszámolásra a főkönyvet használjuk, A naplóban idősorosan könyvelt gazdasági műveletekhez tartozó számláknak a kijelölt változásait az egyes számlákat összefogó főkönyv könyvviteli számláira vezetjük fel.

Az idősoros és a számlasoros elszámolás (a naplóban és a főkönyvi számlákon) értékben történik.

Az idősoros és a számlasoros könyvviteli elszámolás egyszerűsített együttes vezetése is megoldható naplófőkönyvben kevés főkönyvi számla esetén.