1. a számviteli információs rendszer

4.2. Forgóeszközök számvitele

4.2.1. Forgóeszközök mérlegtételei és számlaszámai

A mérleg előírt tagolása "A" változat	Számlatükör
Eszközök (aktívák)	Mérlegszámlák
B. Forgóeszközök	2. Készletek 3. Követelések, Pénzügyi eszközök, AIE
I. Készletek	2. Készletek
	xx8., xx9.
1. Anyagok	21-22 Anyagok
2. Befejezetlen termelés és félkész termékek	23. Befejezetlen termelés és félkész termékek
3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok	24. Növendék-, hízó- és egyéb állatok
4. Késztermékek	25. Késztermékek
5. Áruk	26-28 Áruk 26. Kereskedelmi áruk 27. Közvetített szolgáltatások 28. Betétdíjas göngyölegek
6. Készletekre adott előlegek	353. Készletekre adott előlegek
II. Követelések	3. Követelések, …
1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)	31. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők)
2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben	32. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben
3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben	33. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben
4. Váltókövetelések	34. Váltókövetelések
	35. Adott előlegek 351. 352. 353.
5. Egyéb követelések	36. Egyéb követelések
III. Értékpapírok	37. Értékpapírok
1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban	371. Részesedés kapcsolt vállalkozásban
2. Egyéb részesedés	372. Egyéb részesedés
3. Saját részvények, saját üzletrészek	373. Saját részvények, saját üzletrészek
4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok	374. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok
IV. Pénzeszközök	38. Pénzeszközök
1. Pénztár, csekkek	381. Pénztár 383. Csekkek
2. Bankbetétek	38. (Bankbetétek) Betétszámlák
C. Aktív időbeli elhatárolások	39. Aktív időbeli elhatárolás
1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása	391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása
2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása	392. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása
3. Halasztott ráfordítások	393. Halasztott ráfordítások
Eszközök összesen	1+ 2+ 3

Számviteli rendszerek könyvvezetésének bemutatása

Könyvvezetés	Készlet év közben	Készlet elszámolás	Eredménykimutatás módja
Költségelszámolás			Összköltség	Forgalmi k.
1. csak 5. szlao	Nincs	-
	Van	Tényleges bekerülés	I.	III.
		Elszámoló ár
2. Elsődleges 5.	Nincs	-
	Van	Tényleges bekerülés	II.	IV.
		Elszámoló ár
3. Elsődleges 6-7.	Nincs	-
	Van	Tényleges bekerülés		V.
		Elszámoló ár

Készletek értékelése

Érték és analitikus nyilvántartás nincs	Érték nyilvántartás van, analitikus mennyiségben	Érték nyilvántartás van analitika is, mennyiségben és értékben
Kötelező leltározás	Leltározás választható Ha igen, eltérések rendezése	Leltározás választható, ha igen eltérések rendezése
leltár	leltár
Utolsó tényleges beszerzési árak visszakeresése FORDULÓNAPI BESZERZÉSI ÁRAS SZÁMÍTOTT ÉRTÉK		NYILVÁNTARTÁSOKBÓL ADÓDÓ TÉNYLEGES BESZERZÉSI ÉRTÉK
		Tényleges beszerzési ár		Átlagos beszerzési ár
		FIFO	HIFO	Folyamatos "CSÚSZTA-TOTT" átlagár	ELSZÁMOLÓ ÁR árkülönbözet

Korrekció:

Értékvesztés figyelembe vétele, ha az ár csökken, visszaírása (az értékvesztésig), ha utána nő.

Példa

	Nyitó készlet	Beszerzés I. a. b.		Felhaszn. I.	Készlet I.	Beszerz. II.	Rend.áll. II.	Felhaszn. II.	Záró készlet
Mennyiség	20	40	60	80	40	60	100	80	20
Egységár	51	45	57	??		62
Érték	1020	1800	3420	??		3720

Készletértékelési eljárások összehasonlítása

	Folyamatos csúsztatott átlagár	Elszámolóár és árkülönbözet	FIFO (first in first out) első be, első ki
Nyitó készlet	20•51= 1020	20•51=1020+ 0	20•51=1020
Beszerzés I. a.	40•45= 1800	40•51=2040 -240	40•45=1800
b.	60•57= 3420	60•51=3060 +360	60•57=3420
Rendelk. áll I.	120•52= 6240	6120+120(1,96%)	6240
Felhasználás I.	80•52= 4160	80•51=4080 +80	20•51=1020 40•45=1800 20•57=1140 3960
Készlet I.	40•52= 2080	40•51=2040 +40	40•57= 2280
Beszerzés II.	60•62= 3720	60•51=3060 +660	60•62=3720
Rendelk. áll. II.	100•58= 5800	5100+700(13,73%)	6000
Felhasználás II.	80•58= 4640	80•51=4080 +560	40•57=2280 40•62=2480 4760
(Felhaszn. össz.)	8800	8160+640 [vagy éves... 8160+693]	8720
Záró készlet	20•58= 1160	20•51=1020+ 140 [éves+87]	20•62= 1240
Záró készlet	20•58= 1160	20•51=1020+ 140 [éves+87]	20•62= 1240
Összehasonlítás eltérés csúsztatott átlaggal		0 [éves -53] Vagyon kisebb Felhaszn. több Eredmény kisebb	+80 Vagyon nagyobb Felhaszn. kevesebb Eredmény nagyobb
			Áremelkedésnél FELÉRTÉKEL, de nem a tényleges beszerzés fölé

Példa

Anyaggazdálkodás
Nyitókészletérték: 100 000 Ft Nyitó anyagárkülönbözet: 2 400 Ft

A anyag 2 000 db á: 20 Ft/db

B anyag 200 db á: 300 Ft/db

Vásárlás: A anyag 5 000 db á: 22 Ft/db Különköltség: 500 Ft

B anyag 300 db á: 310 Ft/db Különköltség: 1500 Ft

Felhasználás: 6... K.hely A anyag 1000 db; B anyag 100 db

7... K.viselő A anyag 3000 db; B anyag 100 db

Könyvelje el a gazdasági eseményeket naplóban és főkönyvben!

Napló

Kelet				Érték összeg
S. sz.	Tartozik	Követel	Szöveg	Tartozik	Követel
1. a.	228. Anyagárkülönb.	454. Szállítók		110 000	110 000
2. a.	228. Anyagárkülönb.	381. Pénztár		500	500
3. a.	21(A) Anyag	228. Anyagárkülönb.		100 000	100 000
1. b.	228. Anyagárkülönb.	454. Szállítók		93 000	93 000
2. b.	228. Anyagárkülönb.	381. Pénztár		1 500	1 500
3. b.	21(B) Anyag	228. Anyagárkülönb.		90 000	90 000
4. a.	6.. (K.hely)	21(A) Anyag		20 000	20 000
4. b.	6.. (K.hely)	21(B) Anyag		30 000	30 000
5. a.	7.. (K.viselő)	21(A) Anyag		60 000	60 000
5. b.	7.. (K.viselő)	21(B) Anyag		30 000	30 000

Anyagárkülönbözet (%)	=	228. egyenlege	=	17 400	• 100 = 6%
		21. Tart. össz.		290 000
		(nyitó + gyarapodás)

Felhasználásra jutó	=	Anyagköltség • Anyagárkülönbözet %	= …
anyagárkülönbözet		100

6. K.hely: =	50 000 • 6 %	= 3 000	7. K.viselő: =	90000 • 6 %	= 5 400
	100			100

6. a.	6... (K.hely)	228. Anyagárkülönb.		3 000	3 000
7. b.	7... (K.viselő)	228. Anyagárkülönb.		5 400	5 400
Költségnem elszámolás
8.	51. Anyagköltség	59. K. nem ellenszla		140 000	140 000
9.	51. Anyagköltség	59. Knem ellenszla		8 400	8 400

Főkönyv

21. (A) Anyag			381. Pénztár			6... K.hely
Ny 40000	4.a. 20000			2.a. 500		4.a. 20000
3.a. 100000	5.a. 60000			2.b. 1500		4.b. 30000
						6. 3000
21. (B) Anyag			454. Szállítók			7... K.viselő
Ny 60000	4.b. 30000			1.a. 110000		5.a. 60000
3.b. 90000	5.b. 30000			1.b. 93000		5.b. 30000
						7. 5400
228. Anyagárkülönbözet			51. Anyag k.			59. K.nem ellen szla
Ny 2400	3.a. 100000		8. 140000				8. 140000
1.a. 110000	3.b. 90000		9. 8400				9. 8400
2.a. 500
1.b. 93000
2.b. 1500
E 17400	6. 3000
	7. 5400