4. olağan genel kurul

1-Tutulan defter ve belgeler.

Kasa defteri, yevmiye defteri, kebir, karar defteri, gelen evrak defteri, giden evrak defteri, tekrar kasa defteri , yevmiye defteri, defteri kebir, envanter defteri.

2-16. Mayıs.1992-16 Nisan1993 dönemine ait kasa ......... mahsup fişleri ve ekleri

3-Genel denetim çalışmaları

Kurulumuz 16. Mayıs 92-16. Nisan 93 tarihleri arasında 32 olağan toplantı yaparak çalışmalarını Beyoğlu 7. Noterliğe 29. Mayıs 92 tarihli 20 bin 662 yevmiye tasdik numaralı karar defterine oy birliği ile karar alarak yürütmüştür. Bu amaçla yönetim kurulu başkanlığına 7 adet 3 yazı ile sistem ve uygulamadan kaynaklanan eksik ve hataların giderilmesi amacıyla denetim kurulumuz görüşlerini muhtelif tarihlerde İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası gelen evrak kayıt defterinden geçirerek yönetim kuruluna iletilmek üzere oda sekreterine vermiştir. Ayrıca üye Ali İhsan Özdemir’in kurulumuza yapmış olduğu yazılı müracaat kurulumuzca incelenerek 1992-8 sayılı yazımız ile bildirilmiştir. Diğer taraftan Ülkü Sönmez’in 1.10.92 tarih 32 bin 858 sayılı yazısı kurulumuzca değerlendirilerek cevap vermeye gerek duyulmamıştır. İncelemelerimiz genel kabul görmüş denetleme esaslarına uygun olarak yapılmış ve dolayısıyla hesap ve işlemlerle ilgili olarak muhasebe kayıtlarının kontrolü ile gerekli gördüğümüz diğer denetleme yöntem ve tekniklerini içermiştir. Bu amaçla kurulumuzun çalışma ve görevleriyle ilgili olarak yasa ve yönetmeliklerle düzenleme yapılmadığından çalışmalarımızın objektif değerlere dayandırılması için oda yönetim kurulunun saptadığı harcama ve avans sistemiyle ........ kararları baz alınarak çalışmalar yürütülmüştür. Bu anlamda aşağıda ana başlıklarıyla sıralanan hususlar tespit edilmiştir. 16 Mayıs 1992 tarihi itibarıyla önceki yönetimle mevcut yönetim arasında devir teslim işlemleri uyarılarımıza rağmen gerçekleştirilmediğinden borç ve alacaklar ile varlıkların sayım ve teyit mutabakat işlemleri sağlanamamıştır. Tasdiki zorunlu defterlerin 28. Mayıs 92 tarih 1 nolu raporumuzdaki uyarımız doğrultusunda 29. Mayıs 92 tarihinde tasdik ettirildiği tespit edilmiştir. Balo ve şölen hesaplarında görülen alacaklarımızın tahsilinin biran önce yapılması 3 Eylül 92 tarihli 31618 sayılı ve 4 nolu raporumuzla istenmiş olup, bu isteğimizin Nisan 93 tarihinde kısmen tahsil edildiği tespit edilmiştir. Avansları yönetim kurulu kararı olmadan alındığı, kapatılmalarında ise harcama detaylarının yazılmadığı, kullanılan belgeler ise geçerli açıklamalar içermediği, bir önceki avans kapatılmadan yeniden avans alındığı tespit edilmiştir. Bu düzensizliğin giderilmesi için kurulumuzca örneği çıkartılan geçici görevler için avans çizelgesinin kullanılması istenmiş Ekim 92 tarihinden sonra kullanılmaya başlanmıştır. 3. olağan odalar birliği genel kurulu öncesi yapılan harcamalara ek olarak Edirne, Nevşehir, Tekirdağ, Kırklareli, Gümüşhane oda delegelerinin otel harcamaları ve oda yönetiminin odalar birliği genel kurulu öncesi çeşitli oda başkan ve üyeleriyle yaptığı toplantılara ait harcamalar ile diğer giderler İstanbul odamızca karşılanmıştır. Odalar birliği genel kurulu sonrası Ankara’da verilen yemekte yapılan harcamalar ise İstanbul, Ankara, Bursa ve İzmir odalarınca herhangi bir kriter gözetmeksizin paylaşılmıştır. Defalarca uyarmış olmamıza rağmen kanunen tutulması zorunlu olan defterler 31 Mart 93 tarihine kadar yazılmadığı için mali konular üzerinde yapılan incelemelerimiz muhasebe mesleği ve evraklar baz alınarak yapılmıştır. Defterler 1 Nisan 93 tarihinde yazılmıştır. Konut edindirme yardımı esaslarına uyulmadığı Sosyal Sigortalar Kurumu’na konut edindirme yardımının tahakkuk ettirilmediği ve herhangi bir ödemenin yapılmadığı 6 Ağustos 92 tarih ve 2 nolu raporumuzla uyarılarımız neticesinde Eylül 92 tarihinden itibaren eksikliğin giderildiği tespit edilmiştir. Bölge Çalışma Müdürlüğü’ne işe giriş ve çıkışlarının bildirilmediği tespit edilmiş, durum yönetim kurulumuza 21.10.92 tarih 7 nolu 3 sayılıda bildirilmiş Kasım 92 tarihinden itibaren eksiklik giderilmiştir. Odamızın reklam veren firmalarla ilgili reklam ve gider içeren gelir tahakkuk kayıtlarına rastlanmamış, bu durum 16 Ocak 93 tarih Denetim Kurulu sayı 10 ile Yönetim Kurulu’na iletilmek üzere odamız sekreterine verilmiş, eksik geç de olsa tahakkuk tahsilatıyla ilgili girişimlerde bulunulmuştur. 10 Eylül 1992 tarihinde yapılan fiili kasa tespitinde kasada 5 milyon liralık kasa noksanı tespit edilmiştir. Durum Yönetim Kurulu’na bildirilmiş olup oda sekreteri Nail Sanlı tarafından 3 Eylül 1992 tarihli 9 bin 369 sıra nolu cevabi yazıda bahsi geçen açığın müteşebbis heyet döneminden geldiği bildirilmiştir. Bu da yukarıda belirtildiği gibi oda yönetimleri arasında görev devir teslim yapılmamasından kaynaklandığının göstergesidir. İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası iç yönetmeliği madde 29’a 1 bendi gereği oda sekreterimin görev ve bilgileri dahilinde bulunan görevini tüm uyarılarımıza rağmen yerine getirmediği tespit edilmiştir. 19 Haziran 92 tarihi ve bir ay vadeli olarak açılan hesabın vade sonu beklenmeden 2 Temmuz 92 tarihinde bozdurulduğu tespit edilmiştir. 7 Ağustos 92 tarihinde yapmış olduğumuz fiili kasa sayımında kasada 4 milyon liranın eksik olduğu tespit edilmiş olup nedeni araştırıldığında dönemin idare müdürü ve onay makamı olarak da yine idare müdürünün imzasını içeren makbuzla karşılaştık. Yönetim kurulu kararlarını içeren böyle bir yetkinin bulunmadığını tespit ettik. Ayrıca bu belgeyle üzerinde PTT telefon ödenmesiyle ilgili olup Mehmet Eren ve Nail Sanlı’nın bilgileri dahilinde alınmış bir ifadesini tespit ettik. İncelemeyi genişleten kurulumuz böyle bir telefon faturası ödenmesini içeren işlemin olmadığını tespit etmiştir. İncelemeler neticesinde oda personeli Turgay .... ilgili tutarı daha önceden alarak zimmetine geçirdiği, telefon ile ilgili ödemenin yapılmadığı, telefonun idareten konuşmaya kapatıldığı tespit edilmiştir. Bu durum karşısında yönetim kuruluna 3 yazı ile tenkit yazılmış ve ilgili şahsın hakkında suç duyurusunda bulunarak savcılığa intikalinin sağlanması istenmiş olup sonucu hakkında 17 Mart 93 tarih 946 sayılı yönetim kurulu yazısı ile Şişli 3. Asliye Mahkemesi’nde 992’ye 1073 esas sayısı ile davanın devam ettiği bildirilmiştir.

Odamız sürekli ve sözleşmeli hukuk müşaviri avukat Burhan Ercan’a yapılan ödemeler genel tamül dahilinde değildir. Ayrıca bahsi geçen avukata yıl içerisinde müteakip defalar zam yapılmış olduğu halde borçlu üyelere yazmış olduğu uyarı yazıları ile ilgili işlemler odamızca tahsis edilen personel ve denetim kurulu odası kullanılarak sürdürülmüş , avukatın yazmış olduğu uyarı cezası odamızca çoğaltılarak posta işlemleri ve ücretleri odamızca karşılanmıştır. Sürekli müşavirlik sözleşmesi sürekli müşavirlik ücretinin dışında bu işlemlerle ne yazık ki uyarılarımıza rağmen avukat Burhan Ercan’a sanki icra takibi yapmış gibi 34 milyon 349 bin 769 lira ödenerek kurum zarara sokulmuş.

Odamız diğer oda temsilcilikler ve kişilerden alacağı olmasına rağmen Ekim 1992 ayına ait muhtasar SSK primleri yasal süresinde yatırılmayarak gecikme zammı ödemesiyle kurum zarara uğratılmıştır. Mesleki gider kalemleri ile ilgili tablolar incelendiğinde tahmini bütçede öngörülen harcama miktarlarını aşan harcamalar yapılmış olup defterler zamanında yazılmadığından aşan kısım tespit edilememiş. Dolayısıyla fasıllar arası aktarma yetkisi yönetim kurulu kararları zamanında alınmamıştır. Oda ve temsilciliğe ait aracının sigortasız olduğu kurulumuzca uyarılmış olup 12. Mart.1993 tarihi itibarıyla sigortaları yaptırılmış, sigorta bedeli olan 17 milyon 256 bin 29 lira tutarındaki sigorta bedeli sigorta sektöründeki teamüle rağmen günlük şeklinde yapılmıştır. Yönetim kurulu karar defterinde yapmış olduğumuz incelemelerde bazı kararlar ile imzaların arasında boşlukların bulunduğu tespit edilmiş olup düzenleyici olan oda sekreteriyle bu tarz boşlukların bırakılmaması yolunda uyarılarda bulunarak mevcut boşluklar tarafımızca çizilerek iptal edilmiştir. İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası 14 Nisan 1993 tarih 13 sıra nolu ödeme bordrosunda, yönetim kurulunun 2 üyesince “ödemelere katılmıyorum” anlamında muhalefet kaydına rastlanmıştır. Yönetim Kurulu’nun diğer 3 üyesinin karşı .............. 600 garantili protokol yapıldığı gerekçesiyle ödemenin yapılması doğrultusunda karar oy çokluğu ile alınmıştır. Protokolü inceleyen kurulumuz protokol madde 3’de 500 kişi için garanti verildiğini ve sözleşmenin bu doğrultuda oda sekreterimiz Sayın Nail Sanlı tarafından imza altına alındığı tespit etmiştir. Kurulumuzda sözleşmeye rağmen 600 kişi üzerinden yapılan ödemenin usule uygun olmadığı görüşündeyiz. Alınan tekliflerle protokol sözleşmelerinin hiç birisinde evrakta kayıttan geçmediği ve bir kısmında da tarihe bile rastlanmadığı görülmüştür.

Yönesis Bilgisayar tarafından Kadıköy şubesine verilen bilgisayar setine ait faturalara rastlanmamış olup 10 Aralık 92 tarihinde yaptığımız sözlü uyarılarımız neticesinde firma ile tarihsiz ve eksik imzalı protokol yapılmıştır. Protokolde bilgisayarın bağış, star layc 20 model yazıcının da 2 milyon lira bedelle fihrist reklam bedeline karşılık verildiği belirtilmektedir. Uyarılarımız neticesinde geç de olsa bahsi geçen demirbaşların kayıtlarımıza intikali muhasebe usul ve esaslarına uygun olmasa da sağlanmıştır. Yine Kadıköy temsilcilik binasına 31 Temmuz 1992 tarih ve 857436 sayılı fatura ile Seten AŞ’den alınan buzdolabının odamız muhasebe kayıtlarına intikali 23 Kasım 1992 tarihinde yapılmıştır. Tüm uyarılarımıza rağmen odamızda kullanılmakta olan telefonlara ait, yapılan telefon görüşmelerinin dökümünü almak için bir girişimde bulunulmamıştır. Hesap planında da telefonlar için ayrı alt hesap açılmamış olduğundan, hangi telefonla kim neresi ile ne için konuştuğunun tespiti şu anda imkansız durumdadır. Odada kullanılmakta olan yiyecek, içecek ve temizlik maddelerinin Metro ve Migros gibi müesseselerden alınmış olması yerinde ve olumlu bir davranıştır. 18 Şubat 93 tarih 44 nolu kararda Adnan Genç’e karar tarihinden geriye doğru zam yapılmış. Yönetim kurulu üyesi Hasan Aydın’ın yönetim kuruluna yazdığı 50 milyon lira bedel ödediğine dair şikayetin yönetim kurulunca değerlendirilmesine ait dilekçesi işleme konulmamış olup yönetim kurulu karar defterine dahi yazılmamıştır. Temsil ve ağırlama giderlerinde görülmekte olan faturalarda ikramın kaç kişiye hangi kararla ne amaçla yapıldığı genellikle tespit edilememiştir. Bankalar hesaplarının dokümanları kurumumuza istenilen tarihlerde muntazam olarak verilerek mutabakat sağlanmıştır. 15 Nisan 93 tarihi itibarıyla defterlerdeki kullanılan son numaralar gelen evrak kayıt defteri 3922, giden evrak kayıt defteri 1224 olarak tespit edilmiştir. Odamıza 16 Mayıs 92-20 Ocak 93 tarihleri arasında saymana ait görevler,oda sekreteri Nail Sanlı üzerinde toplanmış, oda sekreteri ile saymanlık kurumu fiili olarak aynı kişi tarafından yürütülmeye çalışılmıştır. Bu durumun düzeltilmesi için yapmış olduğumuz uyarılar dikkate alınmamış, netice olarak da yukarıda sıraladığımız fiili durumlar oluşmuştur. 21. Ocak 1993 tarihinden itibaren saymanlık görevi oda sekreterinden alınarak sayman ......... Arslan tarafından yürütülmeye başlanmıştır. Bu tarihten itibaren evrak, belge düzeninde belirgin olarak düzelme görülmüştür.

Bilanço üzerinde yapılan incelemeler, kasa mevcudunun 10 milyon 998 bin 712 lira olduğu tespit edilmiştir. Bankalar kaleminde gözüken 439 milyon 147 535 liranın Emlak Bankası Şişli şubesi 59 milyon 090 bin 325, Emlak Bankası Tünel şubesi 2 milyon 83 bin 295, Vakıflar Bankası Şişli vadesiz hesap 277 milyon 973 bin 915, Vakıflar Bankası Şişli 3 ay vadeli hesapta 100 milyon lira şeklinde olduğu tespit edilmiştir.

Alınan çeklerde gözüken 150 milyon 325 bin liranın detayı rapor edilmesi ek bir. Verilen çeklerde gözüken 150 milyon 589 bin 478 liranın detayı rapor ......... ek iki.

Odalardan alacaklarda gözüken 39 milyon 539 bin 52 liranın detayı aşağıdaki gibidir.

Ankara odası 5 milyon 171 bin 150

Çanakkale odası 4 milyon 127 bin 500

İzmir odası 7 milyon 348 bin 122

Mersin odası 82 bin 500

Balıkesir odası 99 bin

Malatya odası 323 bin

Sakarya odası 99 bin

Edirne odası 2 milyon 474 bin 400

Tekirdağ odası 2 milyon 959 bin

Samsun odası 99 bin 900

Uşak odası 100 bin

Kırklareli odası 2 milyon 492 bin

Ordu odası 10 milyon 645 bin 160

Mardin odası 250 bin

Erzincan odası 250 bin

Giresun odası 15 bin

Artvin odası 75 bin

Bursa odası 224 bin

Gümüşhane odası 2 milyon 696 bin 320

Temsilcilerden alacaklar 38 milyon 456 bin 398 lira olup detayı aşağıdaki gibidir. Bakırköy ilçe temsilciği 3 milyon

Bayrampaşa 1 milyon 500 bin

Beşiktaş 1 milyon 500 bin

Beykoz 2 milyon 750 bin

Çatalca 40 bin

Gaziosmanpaşa 2 milyon 135 bin

Kadıköy 7 milyon 891 bin 500

Küçükçekmece 2 milyon 700 bin

Şişli 494 bin

Pendik 9 milyon 846 bin

Ümraniye 1 milyon 500 bin

Yalova 3 milyon 998

Eyüp 290 bin

Özel ve tüzel kişilerden alacaklar 46 milyon 390 bin lira olup detayı aşağıdaki gibidir.

Gemici büro sistemleri 500 bin

Mas büro malzemeleri 5 milyon

Gürbüz Ulutaş 2 milyon 200 bin

Mustafa Gayret 2 milyon 500 bin

Bünyamin Serbest 500 bin

Ali Necdet ....... 700 bin

Fevzi Kaynak 4 milyon

Turgay ........ 2 milyon 865 bin

Tahsil edilecek çek 2 milyar 500 bin, balo alacakları 12 milyon 850 bin, şölen alacakları 9 milyon 275 bin

Bu detaylandırmada gözüken balo ve şölen alacakları bir önceki dönemden gelmekte olup ne yazık ki kimlerden alacaklı olduğumuzun tespiti yapılamamıştır. Tahsil edilecek çek diye gösterilen 2 milyon 500 bin lira Pamukbank 10.7.1992 vadeli olup üzerinden 10 ay geçmiş olmasına rağmen tahsil edilememiştir. Personel avansları olarak gözüken 17 milyon 800 bin lira odamızda çalışmakta olan 17 personele avans mukabilinde yapılan ödemelerdir. Üyelerden alacaklar hesabında gözüken miktarla ilgili olarak gözüken tahsilatın hızlandırılması için çalışmaların yapılmasını ayrıca nispi aidatla ilgili olarak defterdarlık kurumuyla bu kadar sıcak ilişkilerimizin olduğu bir dönemde İstanbul Ticaret Odası örneğinde olduğu gibi vergi daireleriyle çalışma işbirliğine gidilerek re’sen tahakkuk yönteminin uygulamaya konulması gerektiği kanaatindeyiz. Bu şekilde borcunu zamanında ödeyerek, beyan ederek ödeme yapanların haklarının korunmuş olacağı kanaatindeyiz. Stoklar kaleminde gözüken 240 milyon 184 bin 748 liranın detayı aşağıdaki gibidir.

Kitaplar 600 bin lira

Anonim şirket 27 milyon 397 bin 350

Stopaj kitabı 33 milyon 960

Tek düzen hesap planı 2 milyon 340 bin

Serbest muhasebeci müracaat formu 32 milyon 800 bin

SMM müracaat formu 79 milyon

Sınav harç müracaat formu 14 milyon 300 bin

Emanet para makbuzu 22 milyon 416 bin 072

Vergi levhası 27 milyon 412 bin

Anahtarlık 885 bin 366

Maddi duran varlıklar hesabında gözükmekte olan 512 milyon 320 bin 926 liralık 178 kalem demirbaş için demirbaş defteri tutulmamış olup yalnız bilgisayardan takip edildiği tespit edilmiştir.

5- Gelir ve gider bütçeleri üzerinde incelemeler. Henüz ikamet edeceği odasını satın alamamış olan odamızda ekteki tablolarda görülmekte olan gider kalemlerinin mümkün olduğuna azaltılması ve bu dönemde gerçekleşen dergi basım giderinin maliyet fiyatı üzerinden abone sistemiyle odalar birliği genel kurulu giderlerinin de genel kurula katılan delegelerce karşılanması gelir kalemlerinde görülen aidat borçlarının biran önce tahsilinin gerçekleştirilmesi bir sayısı 100 bin adet basılan oda yayın organına ilan alınması gibi gelir artırıcı tedbirler ile giderlerin ........ tasarruf tedbirleri ve diğer önlemlerin alınması halinde gayri menkul alımı için çok önemli sayıda miktarda birikimin oluşacağı kanaatindeyiz. Teşekkür ediyorum.

...................................