Ankara ymm odasi

İstisnadan faydalanan kurumların ayrıca YMM raporu düzenlettirmesi gerekir. Tam tasdik sözleşmesi bulunanlarda ayrıca rapora ihtiyaç yoktur.

• Taşınmazdan Maksat;

• Arazi

• Tapu siciline kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar (irtifak hakları)

• Kat mülkiyetine kayıtlı bağımsız bölümler

• Madenler taşınmaz sayılmadığı için maden arama ve işletme haklarının satışı bu kapsamda değerlendirilmeyecek

Muvazaa olmadıkça grup şirketlerle olan işlemler de söz konusu istisnadan yararlandırılabilir.

• Muvazaa olmadıkça grup şirketlerle olan işlemler de söz konusu istisnadan yararlandırılabilir.

• Elde edilen kazancın atıl hale dönüşecek sabit yatırımlara kanalize edilmesi amaca uygun olmayacaktır. Arsanın satılıp başka bir mevkiden arsa satın alınması gibi.

• Eski işyerinin satılıp yeni bir işyeri alınmasında ekonomik katkı varsa istisnadan faydalanılacaktır.

İştirak Hissesinden Maksat;

• İştirak Hissesinden Maksat;

• Anonim şirketlerin hisse senetleri

• Limited şirketlerin iştirak payları

• Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin komanditer ortağa ait ortalık payları

• İş ortaklarının ortaklık payları

• Adi ortaklıkların ortaklık payları

KVK’nın 5/1’nci maddesindeki yurt dışında yapılan teknik hizmet gelirlerine ilişkin istisnadan, «esas itibariyle inşaat, onarım ve montaj işleriyle ilgili olarak yürütülen planlama, projelendirme, mimarlık ve mühendislik, etüd, fizibilite, harita tasarım, metraj, keşif, idari ve teknik şartname ile ihale dosyası hazırlama, ihale değerlendirme, mesleki kontrollük, inşaat kontrollüğü, tasarım kontrollüğü, işletmeye alma danışmanlığı, proje ve yatırım yönetimi ve benzeri hizmetleri» anlamak gerekmektedir. Tam istisna kapsamındadır.

• KVK’nın 5/1’nci maddesindeki yurt dışında yapılan teknik hizmet gelirlerine ilişkin istisnadan, «esas itibariyle inşaat, onarım ve montaj işleriyle ilgili olarak yürütülen planlama, projelendirme, mimarlık ve mühendislik, etüd, fizibilite, harita tasarım, metraj, keşif, idari ve teknik şartname ile ihale dosyası hazırlama, ihale değerlendirme, mesleki kontrollük, inşaat kontrollüğü, tasarım kontrollüğü, işletmeye alma danışmanlığı, proje ve yatırım yönetimi ve benzeri hizmetleri» anlamak gerekmektedir. Tam istisna kapsamındadır.

İlişkili kişi ve emsal bedel esası

• İlişkili kişi ve emsal bedel esası

• Transfer fiyatlamasında karın dönem sonu itibarıyla dağıtıldığının kabulü ne anlama gelmektedir?

• Hazine kaybı kriteri ve KDV

• Her türlü vergi ibaresinin belirsizliği ve geleceği okuma

• Örtülü sermaye için ödenen faiz ve kur farkının gider yazılamayacağı

• Dönem başı öz sermaye tutarının 3 katını aşmayan ilişkili kişi borçlanmaları

GİB’na göre, tasfiye halinde sermayeye ilave edilen;

• GİB’na göre, tasfiye halinde sermayeye ilave edilen;

• istisna kazançlar ile geçmiş yıllar karları stopaja, (GVK, Md:94/6-b ve KVK;15 ve 30)

• Enflasyon düzeltme farkları ise hem kurumlar vergisine hem de stopaja tabidir.

• Tasfiye sonucu değeri kalmayan iştirak hisseleri veya bağlı ortaklıkların düzeltilmesinden kaynaklanan enflasyon düzeltme karlarının durumu ne olacak?

• Tasfiye sonunda ortaklara dağıtılacak bir değer yoksa VUK Md.mük.298/A-5 ve Geçici 25. md. Göre vergilendirme yapılabilir mi?

Enflasyon düzeltme farkları ilgili iktisadi kıymetin satışı halinde maliyet bedeli kabul edilir. Ancak, amortismana tabi olmayan kıymetlerin düzeltilmiş değerinin altında satılması halinde düzeltilmiş değerle düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden zarar kurumlar/gelir vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmaz. Örnek, iştirak hisseleri ile arsa satışlarında enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan zarar KKE gider olarak dikkate alınacaktır.

• Enflasyon düzeltme farkları ilgili iktisadi kıymetin satışı halinde maliyet bedeli kabul edilir. Ancak, amortismana tabi olmayan kıymetlerin düzeltilmiş değerinin altında satılması halinde düzeltilmiş değerle düzeltme öncesi değer arasındaki farka isabet eden zarar kurumlar/gelir vergisi matrahının tespitinde dikkate alınmaz. Örnek, iştirak hisseleri ile arsa satışlarında enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan zarar KKE gider olarak dikkate alınacaktır.

Örtülü sermaye kullanan ilişkili şirketler hesap dönemi sonunda beyannamelerini bu durumu dikkate alarak düzenleyebilirler. Örtülü sermaye kullanan taraf bu tutarı beyannamesinde KKEG olarak diğer taraf da iştirak kazancı istisnası olarak gösterebilir. Vergi inceleme raporunun sonucunu beklemeye gerek yok.

• Örtülü sermaye kullanan ilişkili şirketler hesap dönemi sonunda beyannamelerini bu durumu dikkate alarak düzenleyebilirler. Örtülü sermaye kullanan taraf bu tutarı beyannamesinde KKEG olarak diğer taraf da iştirak kazancı istisnası olarak gösterebilir. Vergi inceleme raporunun sonucunu beklemeye gerek yok.

• Her iki şirketin karlı veya zararlı olması sonucu etkilemez. Örtülü sermaye kullanımında «hazine zararı» kriteri yok. Dolayısı ile düzeltmenin iki tarafın kar/zarar durumuna bakılmadan dönem sonunda yapılması gerekir.

• Alacaklı tarafın düzenleyeceği faiz ve kur farkı faturasındaki KDV’nin borçlu tarafından indirilip indirilmeyeceği tartışmalı. Maliye KDV Kan. 30/d gereği indirim yapılamayacağı görüşünde.