Aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr. 28 din 18 mai 2007

Partea 10. TESTAREA ACTIVITĂŢII INSTITUTULUI DE BROKERI VAMALI

10.1. Activitatea brokerului vamal este reglementată de Secţiunea a 25-ea din Codul vamal şi de Regulamentul „Cu privire la activitatea brokerului vamal şi specialistului în domeniul vămuirii”, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1290 din 09.12.2005²⁴ (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1290). Institutul de brokeri vamali şi-a început activitatea propriu-zisă din 01.03.2006.

10.2. Potrivit art.162 al Codului vamal, brokerul vamal este persoana juridică, înregistrată în conformitate cu legislaţia, care deţine autorizaţie pentru activitate de broker vamal, eliberată de către Serviciul Vamal, şi care în numele şi pentru terţe persoane declară mărfurile, le prezintă pentru vămuire, efectuează şi alte operaţiuni vamale. Raporturile dintre brokerul vamal şi persoana reprezentată se stabilesc în contract. Deoarece brokerii activează nemijlocit pe lîngă birourile vamale, testarea acestora s-a efectuat de către controlorii Curţii de Conturi delegaţi la birourile vamale Chişinău şi Leuşeni.

10.3. Către finele anului 2006, în raza de acţiune a BV mun.Chişinău funcţionau 80 de entităţi autorizate, din care 54 - ca brokeri vamali şi 26 - ca specialişti în nume propriu, numărul total al specialiştilor în domeniul vămuirii constituind 400 de persoane.

10.4. S-a stabilit că operaţiunile vamale privind declararea mărfurilor şi mijloacelor de transport, efectuate prin intermediul specialistului în domeniul vămuirii, sînt controlate şi analizate de efectivul BV mun.Chişinău în procesul controlului documentar al declaraţiilor vamale, iar ulterior – de către specialiştii Direcţiei Fluxuri informaţionale şi Statistică vamală a Serviciului Vamal. În rezultatul acestor controale au fost depistate greşeli şi derogări de la Normele tehnice privind imprimarea, utilizarea şi completarea declaraţiei vamale în detaliu, aprobate prin Ordinul Serviciului Vamal nr.296-o, Metodologia de prelucrare a declaraţiei vamale în detaliu, aprobată prin Ordinul Serviciului Vamal nr.148-o din 06.07.2005 (abrogat din 01.01.2007)²⁵, precum şi de la Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1290. Cele mai frecvente greşeli se comit la aplicarea incorectă a codului mărfii; indicarea incorectă a expeditorului; a condiţiilor de livrare; a monedei facturale; a destinatarului; aprecierea incorectă a valorii în vamă; utilizarea de către un specialist a codului de acces al altui specialist etc.

Ca rezultat al acţiunilor întreprinse, pe parcursul anului 2006, de către Serviciul Vamal a fost suspendată acţiunea atestatului specialistului în domeniul vămuirii pe un termen de o lună la 11 specialişti, pe un termen de 2 luni - la un specialist, iar la 3 specialişti le-a fost retras atestatul.

10.5. De asemenea sînt supuse analizei permanente neregulile şi greşelile comise de către specialiştii în domeniul vămuirii şi la nivel de brokeri vamali.

10.6. Echipa de control, de comun acord cu şeful interimar al secţiei tehnologii informaţionale a BV mun.Chişinău, a supus controlului activitatea şi evidenţa operaţiunilor de perfectare a actelor vamale la şase brokeri vamali.

Urmare controlului consemnăm că:

Contrar prevederilor pct.60 şi pct.61 ale Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1290 din 09.12.2005, trei brokeri vamali în perioada anului 2006, n-au deschis registrul operaţiunilor de vămuire şi n-au ţinut evidenţa operaţiunilor privind vămuirea mărfurilor şi mijloacelor de transport, precum şi a altor operaţiuni de intermediere în domeniul vamal, iar un broker n-a reflectat în registru toate operaţiunile de vămuire conform declaraţiilor validate.

Pentru control a fost format un eşantion din 2789 declaraţii vamale, perfectate de 6 brokeri vamali şi validate în sistemul informaţional ASICYDA World de către BV mun.Chişinău în lunile aprilie şi septembrie 2006, care au fost contrapuse cu datele din registrele vînzărilor pe anul 2006 ale brokerilor sus-menţionaţi. Rezultatele obţinute denotă următoarele.

a) Cu derogare de la prevederile Standardelor Naţionale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997²⁶, trei brokeri n-au reflectat în evidenţa contabilă servicii prestate agenţilor economici în sumă totală de 11,7 mii lei. Ca rezultat, la acest volume de servicii prestate nu s-a calculat şi transferat la bugetul de stat TVA în sumă totală de 2,2 mii lei, prin ce s-au încălcat prevederile art.108 din Codul fiscal.

b) În majoritatea cazurilor 2 brokeri vamali nu întocmesc şi nu eliberează facturile fiscale la data prestării serviciilor de broker, ci cu o lună-două mai tîrziu.

10.7. Controlul efectuat la BV Leuşeni a constatat că din 15 brokeri vamali care au acces de depunere a declaraţiilor vamale la BV Leuşeni numai 7 au oficii la biroul vamal şi/sau la posturi vamale. Depozite provizorii ale brokerilor la biroul vamal nu sînt, pe care motiv, în caz de necesitate, marfa se descarcă la depozitul importatorului. La momentul actual, activitatea brokerilor vamali se limitează la întocmirea actelor necesare vămuirii (declaraţii vamale, declaraţii privind valoarea în vamă, calculul plăţilor suplimentare etc.), iar prezentarea actelor pentru control vamal se efectuează de către reprezentantul agentului economic. În această ordine de idei, se denotă că implementarea institutului de brokeri vamali, la etapa actuală, nu a exclus contactul agentului economic cu colaboratorii vamali.

10.8. Se cuvine să remarcăm încă un aspect, care provoacă nemulţumiri din partea agenţilor economici faţă de activitatea brokerilor vamali. Ne referim la preţurile mari pentru serviciile brokerilor, care nu sînt argumentate prin calcule bine definite. De exemplu, în anul 2006 un agent economic a efectuat 220 de operaţiuni de import/export, pentru care a achitat plăţi vamale în sumă de 185,9 mii lei, pe cînd plata pentru serviciile de broker aferente tranzacţiilor respective a constituit 52,5 mii lei.