Auditului conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Briceni pe anul 2015 Lista abrevierilor

Anexa nr.2

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare și metodologia

Auditul conformității gestionării patrimoniului public în cadrul entităților publice din raionul Briceni pe anul 2015 a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea regularității modului de administrare a patrimoniului public al UAT, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului de conformitate, cît și celui de performanță.

Scopul auditului a constat în determinarea faptului dacă APL din raion au asigurat administrarea patrimoniului public al UAT în concordanță cu obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative și cu respectarea principiilor legalității, regularității și eficienței.

Pentru a ghida activitatea de audit și a cuprinde aspectele ce țin de evidența și raportarea situațiilor patrimoniale ale UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

Obiectivul I. AAPL din raionul Briceni și entitățile de resort au asigurat gestionarea și integritatea patrimoniului public?

Subobiectivul 1.1. Conformitatea și eficiența gestionării patrimoniului public, evaluarea randamentului bugetar rezultat din administrarea acestuia;

Subobiectivul 1.2. Eficiența/eficacitatea gestiunii activelor economice transmise în administrarea entităților fondate de către AAPL;

Obiectivul II. AAPL și entitățile de resort din raionul Briceni au înregistrat, contabilizat și raportat în mod corespunzător situațiile patrimoniale?

Subobiectivul 2.1. Impactul sistemului de cadastru al bunurilor imobile la gestionarea eficientă și utilizarea rațională a patrimoniului public local;

Subobiectivul 2.1. Conformitatea managementului financiar-contabil al fondurilor proprietate publică locală și veridicitatea raportărilor financiare.

Reieșind din semnificația problemelor identificate și din problemele determinate la etapa de planificare, au fost selectate pentru auditare: CR, aparatul președintelui raionului, DF, SC, DÎTS, primăriile or.Briceni și or.Lipcani, satelor/comunelor Corjeuți, Grimăncăuți, Larga, Tețcani, Trebisăuți și Mărcăuți. De asemenea, unele probe de audit au fost acumulate la: 28 AAPL¹¹⁸ din cadrul UAT din raionul Briceni; IFS Briceni; OCT Briceni.

Pentru realizarea obiectivelor auditului și colectarea probelor de audit, au fost efectuate următoarele proceduri de audit:

• 
  au fost analizate actele administrative ale APL deliberative și reprezentative de nivelurile I și II (CR; președintele raionului; UAT de nivelul I), în vederea evaluării conformității și gradului de executare al acestora;
  
• 
  au fost examinate și analizate situațiile patrimoniale raportate de către APL pentru anul 2015, acestea fiind confruntate cu documentele contabile și înregistrările financiare pe care se bazează, în vederea confirmării veridicității lor;
  
• 
  a fost efectuată examinarea fizică a bunurilor materiale care fac parte din patrimoniul public și calculări de sume aferente drepturilor patrimoniale nevalorificate de către entitățile publice;
  
• 
  au fost aplicate diferite proceduri analitice și întocmite teste de fond;
  
• 
  au fost analizate rezultatele financiare ale ÎM și acțiunile fondatorului întreprinse cu privire la monitorizarea activității statutare și financiare a acestora. Au fost aplicate diferite proceduri analitice, au fost întocmite teste de fond, fiind analizate și confruntate informații de la diferite entități: IFS Briceni, Trezoreria Teritorială Briceni, OCT Briceni; au fost utilizate diferite surse TI (SIA „Cadastrul fiscal”; SIA „Cadastru”; www.geoportal.md și altele);
  
• 
  au fost verificate situațiile patrimoniale raportate de către UAT, acestea fiind confruntate cu documentele contabile și înregistrările financiare respective;
  
• 
  au fost realizate interviuri cu angajații unor instituții din cadrul AAPL (de nivelul I și nivelul II) din raion pentru confirmarea concluziilor privind funcționarea controalelor interne asupra anumitor aspecte de activitate etc.
  

Misiunea a cuprins parțial aspecte ce țin de gestionarea patrimoniului de către întreprinderile municipale fondate de AAPL din raion.

La efectuarea auditului, echipa de audit s-a condus de Standardele internaționale de audit ale ISA, făcînd referințe la Manualul de audit al regularității, pentru o prezentare mai detaliată a abordărilor și proceselor de audit în parte. Astfel, au fost obținute probe suficiente și adecvate în scopul furnizării unei baze rezonabile pentru constatările și concluziile determinate de obiectivele auditului.

Anexa nr.3

Generalizarea neregulilor conform referințelor la Obiectivul I din Raportul de audit.

nr. d/o	AAPL	Utilizarea terenurilor arabile în mod gratuit și neformalizat	Utilizarea terenurilor aferente în mod gratuit și neformalizat	Obiecte în stare de degradare		Neraportarea drumurilor asfaltate	Neraportarea drumurilor pietruite
		ha	ha	nr.	mii lei	km	km
1	or. Briceni		10,0			23,4	17,2
2	or. Lipcani	3,4	5,6	2	516,1	16,7	13,9
3	s. Balasinești	7,8	0,09			5,0	9,2
4	com. Bălcăuți	18,3	0,01			2,0	2,5
5	s. Beleavinți	30,8	7,5	3	2409,4		1,0
6	com. Berlinți	3,6	1,9	2	82,7	5,0	3,0
7	com. Bogdănești					4,0	12,2
8	s. Bulboaca	3,5	0,01	4	233,9	0,9	8,5
9	s. Caracușenii Vechi	9,2		5	300,7	2,9	36,0
10	com. Colicăuți	17,0				2,6	10,0
11	s. Corjeuți	52,3	0,08			3,6	11,2
12	s. Coteala	29,5		1	51,1	1,5	1,5
13	s. Cotiujeni	13,5	0,01	1	33,3	6,0	17,5
14	s. Criva	14,8	4,5				13,7
15	s. Drepcăuți	73,9	0,71	2	153,1
16	s. Grimăncăuți	31,3	0,01	1	314,7	7,5	87,0
17	com. Halahora de Sus	4,1				5,5	12,5
18	s. Hlina	5,5
19	com. Larga	22,2				0,8	39,6
20	com. Mărcăuți	53,0	0,4	1	6
21	com. Mihăileni	6,2				5,0	15,8
22	com. Medveja	3,8				10,0	10,3
23	s. Pererita	14,7
24	s. Șirăuți	30,8	0,01			2,3	4,7
25	s. Slobozia-Șirăuți						3,4
26	s. Tabani	9,2	0,01	2	80,8	6,0	76,3
27	s. Tețcani	14,4	0,01
28	s. Trebisăuți	6,4					14,2
Total rezultate		478,9	30,9	24	4181,8	110,7	421,0
Total AAPL		25	16		11	19	23