Din iulie 2012, limitele de CO2 ale taxei de înmatriculare a mașinilor sunt întărite în fiecare an pentru a se asigura un venit fiscal stabil. În același timp, suprataxa fixată pentru mașinile diesel este înlocuită cu o suprataxă în funcție de nivelul emisiilor de CO2. Taxele pe apele subterane și deșeuri au fost eliminate în 2012.
Polonia:
Polonia:
Pragurile de impozitare a veniturilor personale au fost înghețate la nivelul din 2009 în 2011 și 2012.
De la 1 februarie 2012, costurile forței de muncă non-salariale au fost majorate prin creșterea contribuției de pensii pentru handicap plătite de angajatori de la 4,5% la 6,5% din salariul brut.
Mai multe de măsuri au intrat în vigoare în 2011. Ratele de TVA au fost crescute temporar pentru anii 2011-2013 cu 1 pp, de la 7 la 8% și de la 22 la 23%.
O nouă rată redusă, de 5%, a fost introdusă, printre altele, la alimentele de bază.
Rambursarea de TVA pentru companiile auto și combustibili a fost eliminată în 2011.
Din 2012 ratele de TVA pentru anumite produse, inclusiv unele aparate medicale, haine și accesorii vestimentare pentru copii și încălțăminte pentru copii, au fost crescute de la 8 la 23%.
Rata de 23% se aplică de asemenea și serviciilor scutite anterior legate de conservarea și restaurarea monumentelor istorice înregistrate și materialelor de arhivă, precum și serviciilor furnizate de instituțiile publice.
Guvernul a crescut gradual ratele de accizare pe produsele din tutun (8% pentru țigarete, 13% pentru tutunul de fumat și 4% pentru trabucuri) și pentru combustibili.
Guvernul a crescut gradual ratele de accizare pe produsele din tutun (8% pentru țigarete, 13% pentru tutunul de fumat și 4% pentru trabucuri) și pentru combustibili.
În linie cu Directiva pentru energie, din 2012 accizele se aplică și la cărbune, lignit și cocs, până acum scutite (din cauza perioadei de tranziție).
În 18 aprilie 2012, o nouă taxă pe extragerea anumitor minerale, în special pe extragerea de cupru și argint, a intrat în vigoare. Rata de taxare aplicabilă este determinată pe baza ratei de schimb a zlotului polonez față de dolarul american și prețurile cuprului și argintului pe bursa din Londra.
Portugalia:
Portugalia:
Din 2011, creditele fiscale pentru cheltuieli au fost reduse prin impunerea unui plafon general pentru primele două cele mai ridicate categorii de taxe pe venituri personale. Pentru a respecta țintele memorandumului de înțelegere, o nouă suprataxă anuală pe veniturile persoanelor fizice a fost introdusă, începând cu 3 august 2011. Aceasta este aplicată la o rată de 3,5% doar veniturilor obținute în 2011 ce sunt mai mari de venitul minim.
În 2012 și 2013 o suprataxă de 2,5% se aplica categoriei superioare de venituri.
Rata de taxare aplicabilă câștigurilor din capital provenite din vânzarea acțiunilor și a altor titluri a fost majorată de la 21,5%, în 2011, la 25%, intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2012. O creștere de la 21,5% la 25% a taxelor cu reținere la sursă asupra veniturilor din dividende, dobânzi și alte forme de renumerații a fost adoptată în 2011.
Începând cu 1 ianuarie 2012 rata redusă de impozitare a veniturilor corporate, de 12,5%, a fost eliminată. O suprataxă de 3% este aplicată veniturilor corporate între 1,5 și 10 milioane de euro și o rată de 5% este aplicată profiturilor taxabile de peste 10 milioane de euro, în vigoare de la 1 ianuarie 2012.
Taxa cu reţinere la sursă asupra veniturilor din investiţii obţinute de entităţile legale fără un sediu permanentă în Portugalia a fost majorată de la 21,5 la 25%.
Pentru a alinia ratele cu cele de la schema generală de asigurări sociale, ratele de contribuție a angajaților la schema de asigurări socială a fost crescută cu 1 pp din ianuarie 2011.
Pentru a alinia ratele cu cele de la schema generală de asigurări sociale, ratele de contribuție a angajaților la schema de asigurări socială a fost crescută cu 1 pp din ianuarie 2011.
Rata standard de TVA a crescut de la 21 la 23% din ianuarie 2011. Din octombrie 2011, rata TVA asupra electricității și gazelor naturale a fost majorată de la rata redusă de 6% la rata standard de 23%. Mai multe categorii de bunuri și servicii au fost mutate de la ratele TVA reduse și intermediare la cele mai ridicate în 2011.
Intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2012, Portugalia a introdus o acciză pe consumul de electricitate al consumatorilor, producătorilor, traderilor și producătorilor pe cont propriu. Ratele maxime de accizare pe benzină, băuturi spirtoase, motorină pentru încălzire și tutun au fost de asemenea crescute.
Intrând în vigoare de la 1 ianuarie 2012, ratele minime și maxime ale taxelor pe proprietățile imobiliare din mediul urban au fost crescute cu 0,1 pp.
România:
România:
Intrând în vigoare de la 1 iulie 2012, accizele pe țigarete au fost crescute de la 51,49 euro per 1000 de țigarete la 53,18 euro. Acciza totală la țigarete (suma dintre acciza specifică și acciza ad-valorem) a fost majorată de la 76,6 euro la 1000 de țigarete la 79,19 euro pentru perioada 1 iulie 2012 – 30 iunie 2013.
Accizele pe benzina fără plumb și motorină au fost crescute din ianuarie 2011. Aceasta a fost urmată de o nouă creștere a accizelor la motorină, în ianuarie 2012. Acestea sunt în prezent la 467 de euro pe tona de benzină și 374 de euro la tona de motorină.
În cadrul legislației care a intrat în vigoare la mijlocul lunii ianuarie 2012, o taxă de poluare se aplică atât vehiculelor noi cât și celor second-hand produse în România sau în străinătate la prima lor înmatriculare în România.
Slovacia:
Slovacia:
De la 1 ianuarie 2011, alocațiile personale de bază pot fi cerute pe venitul agregat din angajare, activități comerciale și activități profesionale independente. Cuantumul alocațiilor personale de bază și plafoanele relevante sunt în general bazate pe valoarea minimului de trai aplicabil de la 1 ianuarie al fiecărui an fiscal. Aceasta a fost 185 de euro în 2011 și de 189 de euro în 2012.
De la 1 ianuarie 2011, beneficiile non-monetare acordate unui angajat, considerate ca un venit de angajare taxabil, au fost de asemenea supuse contribuțiilor de asigurări socială și de sănătate.
Din ianuarie 2011 a intrat în vigoare o taxă pe cotele de emisii de CO2, iar din 2011 au fost majorate accizele la produsele din tutun.
Alte creșteri de taxe: de la 1 ianuarie 2012 băncile slovace și filialele băncilor străine ce operează în Slovacia, stabilite sub legislația specială privind băncile, sunt supuse unei taxe bancare. Taxa este 0,1%. Aceasta se plătește (is due on) în a 20-a zi a fiecărui trimestru calendaristic și este calculată pe baza obligațiilor băncii la finalul trimestrului calendaristic anterior (ajustat cu anumiți factori definiți prin lege).
Proiectul UNITAS a fost lansat în ianuarie 2012 și vizează să fuzioneze organele de colectare a veniturilor (taxe și vămi) într-o singură instituție – Administrația Financiară – pentru a reduce costurile administrative și de conformare și pentru a contracara frauda fiscală și evitarea taxelor.
Slovenia:
Slovenia:
Rata legală de impozitare aplicată veniturilor corporate aprobată în aprilie 2012 a fost redusă de la 20 la 18% pentru anul 2012. Este avută în vedere scăderea la 17% în 2013, la 16% în 2014 și la 15% în 2015.
Alocația pentru investițiile în echipamente și active intangibile a fost majorată de la 30% la 40%, și plafonul de 30.000 de euro a fost eliminat. Scutirea de impozite pentru investițiile în cercetare-dezvoltare a fost majorată de la 40% la 100%. Astfel, scutirea regională specială de impozitare pentru investițiile în cercetare-dezvoltare a fost eliminată (0,3% din PIB).
După o creștere de 7% în 2010, accizele pe combustibili au fost reduse în 2011 cu 15%.
Accizele pe tutun au fost majorate în 2011 și 2012, iar accizele pe alcool au fost majorate cu aproximativ 10% în aprilie 2012.
Alte creșteri de taxe: o nouă taxă bancară a fost introdusă la 1 august 2011. Noua taxă este aplicabilă băncilor interne, băncilor din statele membre UE și băncilor din țări terțe care operează în Slovenia. Rata de impozitare este stabilită la 0,1% din baza de impozitare. Baza de impozitare este valoarea medie a activelor totale ale băncii dintr-un an fiscal. În anumite condiții, valoarea taxei poate fi redusă cu până la 0,167% din creditele furnizate companiilor nefinanciare sau antreprenorilor privați.
Spania:
Spania:
În ianuarie 2011, guvernul a introdus două noi rate/benzi de taxare suplimentare pentru contribuabilii ce obțin venituri de peste 120.000 de euro și 175.000 de euro, majorând vechea rată marginală superioară de impozitare a venitului personal la 44% și, respectiv, la 45%.
Din ianuarie 2012 guvernul a introdus o taxă suplimentară temporară, progresivă (acoperind anii 2012 și 2013), ce se aplică fiecărei benzi de taxare a bazei de de impozitare și care implică acum existența șapte categorii (24,75%; 30%; 40%; 47%; 49%; 51% și 52%).
Pe parcursul anilor 2012 și 2013, câștigurile din economisire și din capital sunt taxate într-un program de impozitare progresivă ce conține trei categorii: de 21% la primii 6.000 de euro, 25% pentru sumele de până în 24.000 de euro și 27% pentru venitul de peste 24.000 de euro. *(în 2011 acestea erau taxate cu 19% pentru primii 6.000 de euro și cu 21% pentru sumele peste 6.000 euro). Rata de taxare cu reținere la sursă aplicată anumitor tipuri de venituri din muncă și veniturilor din activități profesionale este crescută la 21% de la 1 septembrie 2012 până în 31 decembrie 2013.
Deductibilitatea dobânzilor ipotecare pentru noile credite ipotecare luate pentru achiziții de case a fost eliminată de la 1 ianuarie 2013.
Din ianuarie 2012 (și cu efecte din 1 ianuarie 2011) guvernul a reintrodus creditul fiscal de 15% pentru achiziția și renovarea reședinței principale a contribuabilului pentru toți contribuabilii, indiferent de baza lor de impozitare
Creștere a impozitului pe venitul corporate: În martie 2012 au fost introduse măsuri în vederea creșterii taxării efective a veniturilor (inclusiv ascunse) corporate, precum:
Creștere a impozitului pe venitul corporate: În martie 2012 au fost introduse măsuri în vederea creșterii taxării efective a veniturilor (inclusiv ascunse) corporate, precum:
Amânarea beneficiilor fiscale pentru fondul comercial (goodwill) rezultat din operațiuni de achiziții și de restructurare a afacerilor (pentru care limita anuală de deductibilitate este 1% din sumă), o limită permanentă pentru deducerea cheltuielilor cu dobânzile (30% din profiturile operaționale), reducerea la 25% (de la 35%) a limitelor pentru deducerile ce vizează promovarea anumitor activități (de exemplu, pentru cercetare-dezvoltare);
limite permanente pentru regimul de ”amortizare liberă” (free depreciation - introdus în 2010) pentru companiile mari, în timp ce pentru IMM-uri ”amortizarea liberă” este legată de crearea de locuri de muncă (pentru activele cumpărate înainte de 31 martie 2012 stimulentele se aplică cu anumite limite);
O taxă specială de 8% pe dividendele eligibile străine și pe veniturile obținute din trasferul companiilor străine ce operează în paradisuri fiscale sau în jurisdicții similare.
În iulie 2012, prin Decretul Regal – legea 20/2012, a fost introdusă o nouă reformă care a inclus o taxă specială de 10% aplicabilă dividendelor și câștigurilor de capital ce nu sunt eligibile pentru scutirea de participare; limite pentru raportarea pierderilor aplicabile în 2012 și 2013 (50% - în loc de 75% - pentru companiile cu o cifră de afaceri netă între 20 și 60 de milioane euro, 25% - în loc de 50% - peste 60 de milioane). Ratele pentru plata în cont au crescut la 23% (de la 21%) dacă cifra de afaceri netă este între 10 și 20 milioane de euro, la 26% (de la 24%) dacă cifra de afaceri este între 20 și 60 de milioane de euro, la 29% (de la 27%) dacă cifra de afaceri este de cel puțin 60 de milioane de euro. În calcularea plății în cont ar trebui incluse 25% din câștigurile acumulate din dividende și din capital. Rata minimă de plată în cont pentru companiile cu o cifră de afaceri de peste 20 de milioane de euro este stabilită la 12% (anterior era 8%).
Scăderea a taxării pe veniturile corporate - În Spania mai multe măsuri au fost implementate pentru a încuraja investițiile și ocuparea de la 1 ianuarie 2011. Pragul anual pentru cifra de afaceri pentru a fi inclus în scopul regimului special pentru IMM-uri a crescut de la 8 milioane la 10 milioane. În plus, suma taxabilă impozitată la rata redusă de impozitare a fost majorată de la 120.202 euro la 300.000 euro.
Scăderea a taxării pe veniturile corporate - În Spania mai multe măsuri au fost implementate pentru a încuraja investițiile și ocuparea de la 1 ianuarie 2011. Pragul anual pentru cifra de afaceri pentru a fi inclus în scopul regimului special pentru IMM-uri a crescut de la 8 milioane la 10 milioane. În plus, suma taxabilă impozitată la rata redusă de impozitare a fost majorată de la 120.202 euro la 300.000 euro.
Companiile cu mai puțin de 25 de angajați și o cifră de afaceri de sub 5 milioane de euro sunt impozitate pe profitul anual sub 300.000 de euro cu 20%. Profiturile anuale peste acest prag sunt taxate cu 25%.
Ca parte a măsurilor suplimentare luate în cursul anului 2011, perioada de raportate a pierderilor a fost mărită de la 15 la 18 luni pentru toate companiile. În același timp, valoarea pierderilor ce pot fi raportate a fost limitată pentru companiile mari pentru anii fiscali 2011-2013 (la 75% pentru companiile cu o cifră de afaceri între 20 și 60 de milioane de euro și la 50% pentru companiile cu o cifră de faceri mai mare).
Scăderea TVA : la finalul anului 2011 aplicarea unei rate de TVA reduse de 4% la achiziția de noi locuințe a fost extinsă cu un an.
Creșerea TVA: de la 1 septembrie 2012 ratele standard și reduse de TVA au fost crescute la 21% și 10% (de la 18% și, respectiv, 8%). Adițional, rata standard de TVA se aplică și unor bunuri și servicii (ex: hoteluri, catering, divertisment, servicii de discotecă și cluburi de noapte, bilete de cinema și teatru, televiziune digitală, ș.a) care anterior aveau o rată redusă.
Creștere de accize: din ianuarie 2012 taxa pe motorină pentru utilizare profesională a fost majorată. Accizele la tutun au fost crescute și structura lor modificată, prin reducerea ratei proporționale și creșterea celei specifice. Rata minimă de taxare pentru țigarete a fost fixată la 119,1 euro la 1000 de unități.
Creștere de accize: din ianuarie 2012 taxa pe motorină pentru utilizare profesională a fost majorată. Accizele la tutun au fost crescute și structura lor modificată, prin reducerea ratei proporționale și creșterea celei specifice. Rata minimă de taxare pentru țigarete a fost fixată la 119,1 euro la 1000 de unități.
Alte creșteri de taxe: din ianuarie 2012 o suprataxă temporară (până în 2013) pentru impozitul local (municipal tax) se aplică pentru proprietățile imobile ce au o valoare de cadastru actualizată peste valoarea medie din fiecare municipalitate. În septembrie 2011, taxa netă pe avere a fost reintrodusă temporar pentru anii 2011 și 2012. Scutirea pentru casele de locuit a fost aproape dublată la 300.000 de euro (anterior 150.253euro) și suma neimpozitată (după aplicarea scutirilor de taxe specifice) a fost crescută substanțial, la 700.000 de euro (anterior 108.182 euro). Un program special a fost aprobat pentru a încuraja regularizarea statutului fiscal ce privește venitul personal și corporate.
Suedia:
Suedia:
Scăderea taxei pe venitul personal. Din ianuarie 2011 alocațiile fiscale pentru venitul de bază au fost majorate pentru persoanele peste 65 de ani (0,2% PIB)
Scăderea TVA. Din 2012 cota de TVA pentru restaurante și servicii de catering a fost redusă cu 13pp, la 12% (0,2% PIB)
Creștere de accize. În 2012, acciza pe tutun a fost majorată și a fost introdusă indexarea anuală, corespunzând unei creșteri totale a taxei de aproximativ 10%.
Marea Britanie:
Marea Britanie:
Creștere a impozitului pe venitul personal. Pentru anul fiscal 2012-2013 limita ratei de bază a fost redusă la 34.370 de lire sterline (de la 35.000 de lire în 2011-2012). Alocațiile fiscale personale au fost crescute la 8.105 lire. Începând cu anul fiscal 2010-2011, această alocație personală a fost redusă pentru veniturile de peste 100.000 de lire – reducere de o liră sterlină la fiecare 2 lire sterline peste nivelul de 100.000. Această reducere se aplică indiferent de vârstă. Din aprilie 2011 alocația anuală pentru pensii privilegiate fiscal a fost redusă de la 255.000 de lire la 50.000 de lire.
Din aprilie 2013, disponibilitatea alocațiilor fiscale pentru venit în funcție de vârstă vor fi restricționate pentru beneficiarii actuali și un plafon pentru toate scutirile neliminate de taxe pe venit va fi introdus printr-o plafonare de 50.000 de lire sau 25% dintr-o sută de lire venit. Din ianuarie 2013 alocația pentru copii va fi retrasă printr-un impozit pe venit aplicabil doar gospodăriilor în care un membru are peste 50.000 de lire pe an; eliminarea va fi graduală pentru gospodăriile în care cineva câștigă între 50.000 și 60.000 de lire sterline.
Scăderea a taxării veniturilor personale - Din aprilie 2013, alocațiile fiscale personale vor crește la 9.205 lire, și rata suplimentară de impozitare a venitului (aplicabilă sumelor peste 150.000 de lire din 2010) va scădea de la 50% la 45%.
Din aprilie 2011, ratele globale și cele pentru profiturile mici au fost reduse de la 28% la 26% și de la 21% la 20%. În aprilie 2012 rata standard de impozitare a veniturilor corporate a fost redusă în continuare, la 24%.
Din aprilie 2011, ratele globale și cele pentru profiturile mici au fost reduse de la 28% la 26% și de la 21% la 20%. În aprilie 2012 rata standard de impozitare a veniturilor corporate a fost redusă în continuare, la 24%.
Rata de scutire fiscală a IMM-urilor pentru investiții a fost majorată la 200% în aprilie 2011, și la 225% în aprilie 2012. Un regim special, ce introducea o rata redusă de 10% pe profiturile corporate din patente și alte tipuri de proprietate intelectuală, va fi eliminat treptat în următorii cinci ani, începând cu aprilie 2013.
Din 2011 rata standard de TVA a fost majorată de la 17,5% la 20%.
Ratele de accizare generale pentru alcool și tutun au fost crescute cu 2% peste inflație în martie 2011. Acesta au fost majorate cu încă 2% la alcool și 5% la tutun peste inflație în martie 2012.
Accizele la combustibil cresc în linie cu inflația atunci când prețurile petrolului sunt ridicate; atunci când prețurile petrolului scad sub un anumit nivel, accizele cresc cu inflația plus 0,01 lire sterline per litru.
în aprilie 2011 ratele principale și adiționale ale contribuțiilor naționale de asigurări au fost majorate cu 1 pp.
Având efect din ianuarie 2012, o rată completă de taxare bancară a fost majorată de la 0,078% la 0,088%. O altă creștere la 0,105% este programată pentru ianuarie 2013. Începând cu 22 martie 2012, o nouă rată de 7% pentru taxa de timbru pe teren (crescută la 15% dacă cumpărătorul nu este o persoană fizică) se aplică achizițiilor de proprietăți rezidențiale de peste 2 milioane de lire.
Guvernul a creat un Birou de Simplificare Fiscală independent și în bugetul pe 2012 a anunțat o consultare privind o nouă regulă generală anti-abuz (GAAR) pentru a combate evitarea fiscală artificială și abuzivă.
Surse:
Surse:
Pentru perioada 2010 – 2011: http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_papers/taxation_paper_28_en.pdf
