Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.
Gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi halinde, yukarıda yazılı giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir.
Para cezaları ve vergi cezaları hasılattan gider olarak indirilemez.
Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %25'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.
Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %25'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.
Konut olarak kiraya verilen gayrimenkul sermaye iratlarında bir takvim yılında elde edilen kira gelirinin 3.900 TL si vergiden istisnadır. Kişinin bu istisnadan yaralanabilmesi için aynı zamanda ticari zirai veya mesleki kazancı dolayısıyla gerçek usulde vergiye tabi olmaması gerekmektedir.
Konut olarak kiraya verilen gayrimenkul sermaye iratlarında bir takvim yılında elde edilen kira gelirinin 3.900 TL si vergiden istisnadır. Kişinin bu istisnadan yaralanabilmesi için aynı zamanda ticari zirai veya mesleki kazancı dolayısıyla gerçek usulde vergiye tabi olmaması gerekmektedir.
Gayrimenkullerin yaptıkları ödemelerden vergi kesmekle yükümlü olan kimselere kiralanması durumunda, bu kişiler iradın ödenmesi sırasında vergi kesintisi yapmakla yükümlüdürler. Kiracının vergi kesme yükümlülüğü yoksa vergi kesintisi yapılmayacaktır.
Gayrimenkullerin yaptıkları ödemelerden vergi kesmekle yükümlü olan kimselere kiralanması durumunda, bu kişiler iradın ödenmesi sırasında vergi kesintisi yapmakla yükümlüdürler. Kiracının vergi kesme yükümlülüğü yoksa vergi kesintisi yapılmayacaktır.
Genel olarak işyeri olarak kiralanan gayrimenkullerden stopaj yapılırken, konut kiraları stopaja tabi tutulmamaktadır. Ancak işyeri basit usule tabi birisi tarafından yada büyükelçilik tarafından kiralanırsa stopaj yapılmayacaktır.
Stopaj oranı %20 dir.
Stopaja tabi tutulan kira gelirlerinin toplamı 30.000 TL yi geçerse tamamı için beyanname verilir.
Avukatlık faaliyetinde bulunan bayan (A) ile bir hastahanede doktor olarak çalışan bay (B) nin eşit payları olan daireleri için 2017 yılında;
Avukatlık faaliyetinde bulunan bayan (A) ile bir hastahanede doktor olarak çalışan bay (B) nin eşit payları olan daireleri için 2017 yılında;
2016 yılı kira geliri olarak 18.000 TL
2017 yılı kira geliri olarak 20.000 TL
2018 yılı kira geliri olarak 22.000 TL tahsil etmişlerdir. Her biri için 2017 yılında vergiye tabi GMSİ tutarı ne olacaktır? Hesaplayınız.
18.000 + 20.000/2=19.000 TL
18.000 + 20.000/2=19.000 TL
19.000 – 3.900=15.100 TL
15.100 x %25=3.775
15.100-3.775= 11.325
Vergiye tabi safi GMSİ 11.325 YTL dir.
18.000 + 20.000= 38.000 / 2= 19.000
18.000 + 20.000= 38.000 / 2= 19.000
19.000 x 25=4.750
19.000 -4.750=14.250 TL
Vergiye tabi safi GMSİ 14.250 TL dir.
Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkül sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır.
Sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden müteşekkül sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır.
Her nevi hisse senetlerinin kar payları
Her nevi hisse senetlerinin kar payları
İştirak hisselerinden doğan kazançlar
Kurumların idare Meclisi Başkan ve üyelerine verilen kar payları
Her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresi'nce çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler
Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponların satışından elde edilen bedeller
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar
Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığında alınan ıskonto bedelleri
Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kâr payları ile kâr, ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr payları ve özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları.
menkul kıymetleri geri alım ve satım taahhüdü ile iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan menfaatler
Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından yapılan kanunda yazılı ödemler.
Menkul kıymetin kuponlu veya kuponsuz olarak satılması, iştirak hisselerinin devir ve temliki, menkul kıymetler ile iştirak hisselerinin tamamen veya kısmen itfa olunması karşılığında alınan paralarla itfa dolayısıyla verilen ikramiyeler menkul sermaye iradı sayılmaz.
Menkul kıymetin kuponlu veya kuponsuz olarak satılması, iştirak hisselerinin devir ve temliki, menkul kıymetler ile iştirak hisselerinin tamamen veya kısmen itfa olunması karşılığında alınan paralarla itfa dolayısıyla verilen ikramiyeler menkul sermaye iradı sayılmaz.
MSİ kişisel olarak değil de, bunları sağlayan sermaye sahibinin ticari faaliyetine bağlı bulunması durumunda ticari kazancın tespitinde dikkate alınır.
MSİ kişisel olarak değil de, bunları sağlayan sermaye sahibinin ticari faaliyetine bağlı bulunması durumunda ticari kazancın tespitinde dikkate alınır.
Menkul sermaye iratlarını ödeyenler ödeme sırasında belirtilen oranlarda vergi tevkifatı yaparlar.
Menkul sermaye iratlarını ödeyenler ödeme sırasında belirtilen oranlarda vergi tevkifatı yaparlar.
A) %15 oranında vergi tevkifatına tabi MSİ
* TL mevduat faizi, döviz tevdiat faizi, özel finans kurumları kar zarar ortaklığı gelirleri
* repo gelirleri
B) % 10 oranında vergi tevkifatına tabi MSİ
* Tam mükelleflerin elde ettiği hazine bonosu ve devlet tahvili faizi, özel sektör tahvil ve bonolarının faizi
* Yatırım fonları katılma belgesinden elde edilen kazançlar
C) % 0 oranında vergi tevkifatına tabi MSİ
* dar yükümlülerin elde ettiği hazine bonosu ve devlet tahvili, özel sektör tahvil ve bonolarının faizi
D) Emeklilik şirketleri ödemeleri üzerinden stopaj
oranlar %5,%10 ve %15 arasında değişmektedir. Bu durumlarda stopaj nihai vergilendirme olmaktadır.
E) Kar payları üzerinden stopaj
tam mükellef kurumların
a) Tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergiden muaf olanlara dağıttıkları kar payları üzerinden % 15
b) Dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara dağıttıkları kar payları üzerinden % 15 vergi kesilir.
MSİ nın yarısı vergiden istisnadır. Yarısı 2009 yılı için 22.000 TL yi aşıyorsa beyanname verilmesi gerekir. Beyanname verildiğinde de hesaplanan vergiden stopaj olarak ödenen vergilerin tamamı düşülür.
Her nevi alacak faizleri
Her nevi alacak faizleri
Hisse senedi ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar
Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığında alınan ıskonto bedelleri
Bu gelirlerin miktarı 2009 yılı itibariyle 1070 TL aşıyorsa beyan edilmesi gerekmektedir.
Yurt dışı bankalardan elde edilen mevduat faizi, Devlet tahvili…faizi gelirleri
Kıyı (off-shore) bankacılığından elde edilen fazi gelirleri
Eurobond’lardan elde edilen faiz gelirleri
1070 TL yi aşarsa beyanı gerekmektedir.
30.000 TL lık beyan sınırına bakılırken kurumlardan elde edilen kar payları ile diğer menkul sermaye iratları toplanacaktır.
30.000 TL lık beyan sınırına bakılırken kurumlardan elde edilen kar payları ile diğer menkul sermaye iratları toplanacaktır.
Safi iradın bulunması için menkul sermaye iradından aşağıdaki giderler indirilir:
Safi iradın bulunması için menkul sermaye iradından aşağıdaki giderler indirilir:
Depo etme ve sigorta ücretleri gibi menkul kıymetlerin muhafazası için yapılan giderler;
Temettü hisseleri ile faizlerin tahsil giderleri
Menkul kıymetler ve bunların iratları için ödenen her türlü vergi, resim ve harçlar (gelir vergisi irattan indirilmez.)
Değer artış kazançları
Değer artış kazançları
Arızî kazançlar.
İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.
İvazsız olarak iktisap edilenler ile tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar.
Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
Arama, işletme ve imtiyaz hakları ve ruhsatları, alameti farika, marka, ticaret unvanı, her türlü teknik resim, desen, model, plan ile sinema ve televizyon filmleri, ses ve görüntü bantları, sanayi ve ticaret ve bilim alanlarında elde edilmiş bir tecrübeye ait bilgilerle gizli bir formül veya bir imalat usulü üzerindeki kullanma hakkı veya kullanma imtiyazı gibi hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
Telif haklarının ve ihtira beratlarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanunî mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
Ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar.
İktisap şekli ne olursa olsun (bedelsiz olarak elde edilenler hariç) arazi, bina, maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı; Voli mahalleri ve dalyanlar; Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar ; Gemi ve gemi payları gibi mal ve hakların, iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar
İktisap şekli ne olursa olsun (bedelsiz olarak elde edilenler hariç) arazi, bina, maden suları, menba suları, madenler, taş ocakları, kum ve çakıl istihsal yerleri, tuğla ve kiremit harmanları, tuzlalar ve bunların mütemmim cüzileri ve teferruatı; Voli mahalleri ve dalyanlar; Gayrimenkul olarak tescil edilen haklar ; Gemi ve gemi payları gibi mal ve hakların, iktisap tarihinden başlayarak beş yıl içinde elden çıkarılmasından doğan kazançlar
“Elden çıkarma” deyimi, yukarıda yazılı mal ve hakların satılması, bir ivaz karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi,takası, kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye olarak konulmasını ifade eder.
Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, 2017 yılı için 11.000 TL gelir vergisinden istisnadır.
Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç, 2017 yılı için 11.000 TL gelir vergisinden istisnadır.
Faaliyetine devam eden ticarî bir işletmenin kısmen veya tamamen satılmasından veya ticarî işletmeye dahil amortismana tâbi iktisadî kıymetlerle bazı hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlar ticarî kazanç sayılır.
Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanunî mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadî kıymetlerin kayıtlı değerleriyle (bilanço esasına göre defter tutuluyorsa bilançonun aktif ve pasifiyle bütün halinde) aynen devir alınması.
Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanunî mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadî kıymetlerin kayıtlı değerleriyle (bilanço esasına göre defter tutuluyorsa bilançonun aktif ve pasifiyle bütün halinde) aynen devir alınması.
Kazancı bilanço esasına göre tespit edilen ferdi bir işletmenin bilançosunun bir sermaye şirketine aktif ve pasifiyle bütün halinde devrolunması
Kollektif ve adi komandit şirketlerin nevi değiştirerek sermaye şirketi haline dönüşmesi
elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatlerin tutarından, elden çıkarılan mal ve hakların maliyet bedelleri ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderlerin ve ödenen vergi ve harçların indirilmesi suretiyle bulunur.
elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatlerin tutarından, elden çıkarılan mal ve hakların maliyet bedelleri ile elden çıkarma dolayısıyla yapılan ve satıcının uhdesinde kalan giderlerin ve ödenen vergi ve harçların indirilmesi suretiyle bulunur.
İşletmeye dahil amortismana tâbi iktisadî kıymetlerin elden çıkarılması halinde, iktisadî kıymetlerin maliyet bedeli yerine amortismanlar düşüldükten sonra kalan net değeri esas alınır
Menkul kıymetlerin elden çıkarılmasında, iktisap bedelinin tevsik edilememesi halinde “itibari değer” iktisap bedeli olarak kabul edilir
Mal ve hakların elden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere Devlet İstatistik Enstitüsünce belirlenen toptan eşya fiyat endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilir. Şu kadar ki, bu endekslemenin yapılabilmesi için artış oranının % 10 veya üzerinde olması şarttır
Arızî olarak ticarî muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere aracılıktan elde edilen kazançlar. (istisna 24.000 TL)
Arızî olarak ticarî muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere aracılıktan elde edilen kazançlar. (istisna 24.000 TL)
Ticarî veya ziraî bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi,(istisna 24.000 TL) henüz başlamamış olan böyle bir faaliyete hiç girişilmemesi, ihale, artırma ve eksiltmelere iştirak edilmemesi karşılığında elde edilen hâsılat. (iSTİSNA YOK))
Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar (İstisna 24.000 TL)
Arızî olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hâsılat (istisna 24.000 TL)
Gerçek usulde vergiye tâbi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazançlar (istisna yok)
Dar mükellefiyete tabi olanların Türkiye ile yabancı memleketler arasında yaptıkları arızi ulaştırma işlerinde elde ettikleri kazançlar
