Belli bir ülkede belli bir dönemde uygulanan vergilerin (ve vergi benzeri kamu gelirlerinin) bütünü “vergi sistemi” olarak adlandırılmaktadır

- Ticari kazanç-zirai kazanç

- Ticari kazanç-serbest meslek kazancı

- Ticari kazanç-menkul sermaye iradı

VUK 177 ye göre belirlenen tüccar sınıflarına göre birinci sınıf tüccarlar bilanço esasına göre, ikinci sınıf tüccarlar ise işletme hesabı esasına göre vergiye tabi ticari kazançlarını tespit ederler.

• VUK 177 ye göre belirlenen tüccar sınıflarına göre birinci sınıf tüccarlar bilanço esasına göre, ikinci sınıf tüccarlar ise işletme hesabı esasına göre vergiye tabi ticari kazançlarını tespit ederler.

• Kimler birinci sınıf tüccardır?

• Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 170.000, - TL veya satışları tutarı 230.000, - TL yi aşanlar

• Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 90.000, - TL yi aşanlar;

• Yukarıdaki işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı 170.000, -TL aşanlar;

• Her türlü ticaret şirketleri

• Kurumlar Vergisine tabi olan diğer tüzel kişiler

• Kendi isteği ile bilanço esasına göre defter tutmayı tercih edenler

• 177. Madde kapsamı dışında kalanlar, MB ca işletme hesabı esasına göre defter tutması izin verilenler ile işe yeni başlayanlar iş hacimleri belli oluncaya kadar işletme hesabı esasına göre defter tutarlar.

Bir hesap döneminin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlerden % 20'yi aşan bir nispette düşük olursa, veya; Arka arkaya üç dönemin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20'ye kadar bir düşüklük gösterirse söz konusu kişiler izleyen hesap döneminden itibaren ikinci sınıfa geçebilirler.

• Bir hesap döneminin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlerden % 20'yi aşan bir nispette düşük olursa, veya; Arka arkaya üç dönemin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20'ye kadar bir düşüklük gösterirse söz konusu kişiler izleyen hesap döneminden itibaren ikinci sınıfa geçebilirler.

• Bir hesap döneminin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlerden % 20'yi aşan bir nispette fazla olursa, veya; Arka arkaya 2 dönemin iş hacmi 177'nci maddede yazılı hadlere nazaran % 20'ye kadar bir fazlalık gösterirse izleyen hesap döneminden itibaren birinci sınıfa geçerler.

Bilanço usulünde yükümlüler yevmiye defteri, defteri kebir ve envanter defteri tutmak zorundadırlar.

• Bilanço usulünde yükümlüler yevmiye defteri, defteri kebir ve envanter defteri tutmak zorundadırlar.

• GVK nun 38. maddesine göre bilanço esasına göre ticari kazanç, “teşebbüsteki öz sermayenin hesap dönemi sonunda ve başındaki değerleri arasındaki olumlu farktır.” Bu farktan işletme sahip veya sahiplerce İşletmeye ilave olunan değerler indirilir; İşletmeden çekilen değerler ise farka ilave olunur.

• Ticari kazancın bu suretle tespit edilmesi sırasında, Vergi Usul Kanunu'nun değerlemeye ait hükümleri ile bu kanunun 40 ve 41'inci maddelerindeki indirilebilecek giderler ve indirilemeyecek giderler ile ilgili hükümlerine uyulur.

• Özsermaye, işletmenin bilançosundaki aktif toplamından pasifteki borçların düşülmesi ile bulunan değerdir.

DBÖ = aktif toplamı-borçlar

• DBÖ = aktif toplamı-borçlar

• = 811.000- 190.000= 621.000 TL

• DSÖ= Aktif toplamı-borçlar

• =751.000-30.000=721.000

• Vergiye tabi ticari kazanç = Dönem sonu özsermaye-dönem başı öz sermaye

• 721.000-621.000= 100.000 TL

TTK hükümlerine göre hazırlanan bilanço ticari bilanço, vergi kanunlarına uygun hazırlanan bilançoya da mali bilanço denir.

• TTK hükümlerine göre hazırlanan bilanço ticari bilanço, vergi kanunlarına uygun hazırlanan bilançoya da mali bilanço denir.

• Vergi kanunları vergi alacağını korumayı amaçlarken ticaret hukuku ise alacaklıları ve üçüncü kişileri korumayı amaçlamaktadır.

• Vergi kanunlarına göre belirlenen kar ile TK na göre belirlenen kar farklıdır.

• Mali kar saptanırken vergi kanunlarının gerektirdiği bazı düzeltmelerin yapılması gerekmektedir.

• Mali bilançonun ticari bilançoya olan üstünlüğü bankalar ve diğer mali kuruluşların kredi isteklerine yanıt verirken mali bilançoyu esas almalarıdır.

Değerleme ölçüleri

• Değerleme ölçüleri

• İndirilecek ve indirilemeyecek giderler

• Amortismanlara ilişkin düzenlemeler

• Değerleme ölçüleri

Vergiye tabi TK belirlenmesinde bilançoya dahil iktisadi kıymetlerin para karşılığı değerlerinin belirlenmesi gerekir.

• Vergiye tabi TK belirlenmesinde bilançoya dahil iktisadi kıymetlerin para karşılığı değerlerinin belirlenmesi gerekir.

• VUK değerlemede asgari değerler saptayarak vergi alacağını korumayı amaçlamaktadır.

Maliyet Bedeli; iktisadi bir kıymetin edinilmesi veyahut değerinin artırılması için yapılan ödemelerle bunlara ilişkin giderlerin toplamını ifade eder. Gayrimenkuller, gemiler, demirbaş eşya MB değerlenir.

•