Buxgalteriya hisobi va audit

Caparo

Mashhur 1990-yilgi Caparo hodisasida (Caparo Industries, PLC v Dickman va boshqalar), Britaniyaning Lordlar Palatasi asosiy hal qiluvchi majburiyat mezoni auditorlik xizmatining maqsadi bo’lganligi haqida qaror qabul qilgan. Yillik hisobotlar uchun bu maqsad aksiyadorlarga kompaniyaning o’tmishdagi boshqaruvini tekshirish, ularning ovoz berish huquqlarini amalga oshirish hamda kelgusidagi siyosat va boshqaruvga ta‘sir ko’rsatish uchun zarur bo’lgan ma‘lumotlarni berishdan iborat edi.

Nemischa mas’uliyat

Germaniyada auditorlar qasddan majburiyatlarini bajarmaganda mijozga nisbatan cheklanmagan miqdorda javobgar bo’ladilar, lekin javobgarlik majburiyatlari cheklangan, vaziyatga qarab 1.000.000 dan 4.000.000 yevrogacha qonun bilan to’lanadi. Uchinchi shaxslar uchun javobgarlik Tort qonunida (§ 823-826 BGB) belgilangan maqsad va axloqiy normalarga rioya qilmaslik kabi muayyan shartlar bilan cheklangan. Shuningdek, Kontrakt qonuni bo’yicha uchinchi shaxslar oldida javobgarlik mavjud bo’lib, unda Tort qonuniga nisbatan kamroq cheklovli shartlar mavjud.

Qonunga muvofiq fuqarolik javobgarligi

Ko’pgina mamlakatlarda auditorlarning fuqarolik javobgarligiga ta‘sir ko’rsatadigan qonunlar mavjud. Masalan, qimmatli qog’ozlar to’g’risidagi qonunlar professional buxgalterlarga nisbatan qat‘iy talablar qo’yishi mumkin. AQShda 1933-yilgi qimmatli qog’ozlar to’g’risidagi qonun faqatgina Qimmatli qog’ozlar va birja komissiyasi (SEC)ni tashkil etibgina qolmay, auditorlarga nisbatan uchinchi shaxs oldidagi fuqarolik javobgarligini tiklash bo’yicha birinchi qonuniy me‘yorlarni o’rnatgan.
Qimmatli qog’ozlarni sotib olish uchun yangi ro’yxatdan o’tgan firmaning asl xaridorlari, agar moliyaviy hisobot noto’g’ri yoki soxta bo’lsa, auditorga dastlabki sotib olish narxiga qadar murojaat qilishadi.
Qimmatli qog’ozlarni sotib olgan har bir kishi moliyaviy hisobotdagi jiddiy xatoliklar yoki kamchiliklar uchun auditorni sudga berishi mumkin. Auditorda oqilona tergov o’tkazilganligi yoki qimmatli qog’ozlar oldi-sotdisi bilan shug’ullanuvchining (da‘vogarning) zarari sabablari moliyaviy hisobotlardagi xatoliklardan boshqa omillar bilan bog’liqligini ko’rsatadigan dalillar bo’lishi kerak. Agar auditor buni isbotlay olmasa, da‘vogar bu ishni yutib oladi.