Codul Fiscal al Romaniei actualizat la 01

Preturi minime

Art. 238. - Abrogat.*
__________
*Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 1052 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004.

CAPITOLUL VI

Masuri speciale privind productia, importul si
circulatia uleiurilor minerale

Restrictii

Art. 239. - (1) Se interzice orice operatiune comerciala cu uleiuri minerale care nu provin din antrepozite fiscale de productie.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) toate reziduurile de uleiuri minerale rezultate din exploatare, in alte locatii decat antrepozitele fiscale de productie, pot fi cedate sau vandute numai in vederea prelucrarii si numai catre un antrepozit fiscal de productie, in conditiile prevazute de norme.*
__________
*Alineatul (2) a fost introdus prin art. I pct. 106 din O.G. nr. 83/2004.

Conditii de comercializare

Art. 240. - (1) Uleiurile minerale neaccizabile, rezultate din prelucrarea titeiului sau a altor materii prime, care au punctul de inflamabilitate sub 85 C, se vor comercializa direct catre utilizatorii finali, care folosesc aceste produse in scop industrial. In caz contrar, antrepozitarul autorizat va vira la bugetul de stat accizele aferente, calculate la nivelul accizelor datorate pentru benzinele cu plumb. In categoria utilizatorilor finali nu sunt inclusi comerciantii in sistem angro.*
(2) Se interzice comercializarea, prin pompele statiilor de distributie, a altor uleiuri minerale decat cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor si motorinelor auto, care corespund standardelor nationale de calitate.
__________
*Teza a II-a de la alin. (1) a fost modificata prin liniuta 9 din Rectificarea publicata in MOf. nr. 112 din 06.02.2004.

Conditii de calitate

Art. 241. - Se interzice importul de uleiuri minerale de tipul benzinelor si motorinelor care nu corespund standardelor nationale si prevederilor legale referitoare la calitatea benzinelor.

Procedura de import

Art. 242. - Efectuarea formalitatilor vamale de import, aferente uleiurilor minerale prevazute la art. 241, se face prin birourile vamale de control si vamuire la frontiera, stabilite prin decizia autoritatii vamale, care va fi publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.*
__________
*Articolul a fost modificat prin art. I pct. 107 din O.G. nr. 83/2004.

CAPITOLUL VII

Alte masuri speciale

Conditii de cesionare si instrainare

Art. 243. - Abrogat.*
__________
*Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 108 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost modificat prin Legea de aprobare nr. 494/2004.

Intarzieri la plata accizelor*

Art. 244. - Intarzierea la plata a accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizatiei antrepozitarului si inchiderea activitatii acestuia pana la plata sumelor restante.*
__________
*Articolul a fost modificat prin art. I pct. 1081 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004.
- Denumirea marginala a articolului a fost introdusa prin art. I pct. 35 din O.U.G. nr. 138/2004, astfel cum a fost completat prin Legea de aprobare nr. 163/2005.

Alte masuri

Art. 2441. - (1) Agentii economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice si produse din tutun sunt obligati ca pana la data de 31 martie 2005 sa se inregistreze la autoritatea fiscala teritoriala si sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) sa detina spatii de depozitare corespunzatoare, in proprietate, cu chirie, contract de comodat sau cu orice titlu legal;
b) sa aiba inscrise in obiectul de activitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997, cu modificarile ulterioare, activitatea de comercializare si distributie angro a bauturilor alcoolice sau activitatea de comercializare si distributie angro a produselor din tutun;
c) sa se doteze cu mijloacele necesare depistarii marcajelor false sau contrafacute, in cazul comercializarii de produse supuse marcarii potrivit titlului VII.
(2) Bauturile alcoolice livrate de agentii economici producatori catre agentii economici distribuitori sau comercianti angro vor fi insotite si de o copie a certificatului de marca al producatorului, din care sa rezulte ca marca ii apartine.
(3) Agentii economici distribuitori si comerciantii angro de bauturi alcoolice si pr

oduse din tutun raspund pentru provenienta nelegala a produselor detinute si sunt obligati sa verifice autenticitatea facturilor primite.*
__________
*Articolul a fost introdus prin art. I pct. 109 din O.G. nr. 83/2004.

CAPITOLUL VIII

Sanctiuni

Infractiuni

Art. 245. - Abrogat.*
__________
*Articolul a fost abrogat prin art. I pct. 1091 din O.G. nr. 83/2004, astfel cum a fost completat de Legea de aprobare nr. 494/2004.

Contraventii si sanctiuni

Art. 246. - Abrogat.*
__________
*Articolul a fost abrogat prin art. 208 lit. j) din Codul de procedura fiscala din 2004.

TITLUL IX

Impozite si taxe locale
__________
*In cuprinsul titlului IX, sintagma "taxa asupra mijloacelor de transport" se va inlocui cu sintagma "impozitul pe mijloacele de transport", in conformitate cu art. I pct. 215 din Legea nr. 343/2006.

CAPITOLUL I

Dispozitii generale

Definitii

Art. 247. - In intelesul prezentului titlu, expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a) rangul unei localitati - rangul atribuit unei localitati conform legii;
b) zone din cadrul localitatii - zone stabilite de consiliul local, in functie de pozitia terenului fata de centrul localitatii, de retelele edilitare, precum si de alte elemente specifice fiecarei unitati administrativ-teritoriale, conform documentatiilor de amenajare a teritoriului si de urbanism, registrelor agricole, evidentelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidente agricole sau cadastrale care pot afecta valoarea terenului;
c) nomenclatura stradala - lista care contine denumirile tuturor strazilor dintr-o unitate administrativ-teritoriala, numerele de identificare a imobilelor pe fiecare strada in parte, precum si titularul dreptului de proprietate al fiecarui imobil; nomenclatura stradala se organizeaza pe fiecare localitate rurala si urbana si reprezinta evidenta primara unitara care serveste la atribuirea adresei domiciliului/resedintei persoanei fizice, a sediului persoanei juridice, precum si a fiecarui imobil, teren si/sau cladire.*
__________
*Litera c) a fost introdusa prin art. I pct. 216 din Legea nr. 343/2006.

Impozite si taxe locale

Art. 248. - Impozitele si taxele locale sunt dupa cum urmeaza:
a) impozitul pe cladiri;
b) impozitul pe teren;
c) impozitul pe mijloacele de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hoteliera;
h) taxe speciale;
i) alte taxe locale.

CAPITOLUL II

Impozitul si taxa pe cladiri*
__________
*Titlul Capitolului II a fost modificat prin art. I pct. 217 din Legea nr. 343/2006.

Reguli generale

Art. 249. - (1) Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania datoreaza anual impozit pentru acea cladire, exceptand cazul in care in prezentul titlu se prevede diferit.
(2) Impozitul prevazut la alin. (1), denumit in continuare impozit pe cladiri, precum si taxa pe cladiri prevazuta la alin. (3) se datoreaza catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului in care este amplasata cladirea. In cazul municipiului Bucuresti, impozitul si taxa pe cladiri se datoreaza catre bugetul local al sectorului in care este amplasata cladirea.*
(3) Pentru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, persoanelor juridice, se stabileste taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri.*
(4) In cazul in care o cladire se afla in proprietatea comuna a doua sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cladirii datoreaza impozitul pentru spatiile situate in partea din cladire aflata in proprietatea sa. In cazul in care nu se pot stabili partile individuale ale proprietarilor in comun, fiecare proprietar in comun datoreaza o parte egala din impozitul pentru cladirea respectiva.
(5) In intelesul prezentului titlu, cladire este orice constructie situata deasupra solului si/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosinta sa, si care are una sau mai multe incaperi ce pot servi la adapostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalatii, echipamente si altele asemenea, iar elementele structurale de baza ale acesteia sunt peretii si acoperisul, indiferent de materialele din care sunt construite. Incaperea reprezinta spatiul din interiorul unei cladiri.*
__________
*Alineatele (2), (3) si (5) au fost modificate prin art. I pct. 218 din Legea nr. 343/2006.

Scutiri

Art. 250. - (1) Cladirile pentru care nu se datoreaza impozit, prin efectul legii, sunt, dupa cum urmeaza:
1. cladirile proprietate a statului, a unitatilor administrativ-teritoriale sau a oricaror institutii publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
2. cladirile care, potrivit legii, sunt clasate ca monumente istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee ori case memoriale, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
3. cladirile care, prin destinatie, constituie lacasuri de cult, apartinand cultelor religioase recunoscute oficial in Romania si componentelor locale ale acestora, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
4. cladirile care constituie patrimoniul unitatilor si institutiilor de invatamant de stat, confesional sau particular, autorizate sa functioneze provizoriu ori acreditate, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
5. cladirile unitatilor sanitare publice, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
6. cladirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice si nuclearo-electrice, statiilor si posturilor de transformare, precum si statiilor de conexiuni;
7. cladirile aflate in domeniul public al statului si in administrarea Regiei Autonome Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
8. cladirile funerare din cimitire si crematorii;
9. cladirile din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice, potrivit legii;
10. cladirile restituite potrivit art. 16 din Legea nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate in mod abuziv in perioada 6 martie 1945 - 22 decembrie 1989, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
11. cladirile care constituie patrimoniul Academiei Romane, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
12. cladirile retrocedate potrivit art. 1 alin. (6) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 94/2000 privind retrocedarea unor bunuri imobile care au apartinut cultelor religioase din Romania, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
13. cladirile restituite potrivit art. 1 alin. (5) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 83/1999 privind restituirea unor bunuri imobile care au apartinut comunitatilor cetatenilor apartinand minoritatilor nationale din Romania, republicata;
14. cladirile care sunt afectate activitatilor hidrotehnice, hidrometrice, hidrometeorologice, oceanografice, de imbunatatiri funciare si de interventii la apararea impotriva inundatiilor, precum si cladirile din porturi si cele afectate canalelor navigabile si statiilor de pompare aferente canalelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru activitati economice;
15. cladirile care, prin natura lor, fac corp comun cu poduri, viaducte, apeducte, diguri, baraje si tuneluri si care sunt utilizate pentru exploatarea acestor constructii, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;
16. constructiile speciale situate in subteran, indiferent de folosinta acestora si turnurile de extractie;
17. cladirile care sunt utilizate ca sere, solare, rasadnite, ciupercarii, silozuri pentru furaje, silozuri si/sau patule pentru depozitarea si conservarea cerealelor, cu exceptia incaperilor care sunt folosite pentru alte activitati economice;
18. cladirile trecute in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale in lipsa de mostenitori legali sau testamentari;
19. cladirile utilizate pentru activitati social umanitare, de catre asociatii, fundatii si culte, potrivit hotararii consiliului local.
(2) Nu intra sub incidenta impozitului pe cladiri constructiile care nu au elementele constitutive ale unei cladiri.
(3) Scutirea de impozit prevazuta la alin. (1) pct. 10-13 se aplica pe durata pentru care proprietarul este obligat sa mentina afectatiunea de interes public.*
__________
*Articolul a fost modificat prin art. I pct. 219 din Legea nr. 343/2006.

Calculul impozitului pentru persoane fizice

Art. 251. - (1) In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabila a cladirii.*
(2) In cazul unei cladiri care are peretii exteriori din materiale diferite, pentru stabilirea valorii impozabile a cladirii se identifica in tabelul prevazut la alin. (3) valoarea impozabila cea mai mare corespunzatoare tipului cladirii respective.*
(3) Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei, se determina prin inmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia, exprimate in metri patrati, cu valoarea impozabila corespunzatoare, exprimata in lei/m2, din tabelul*) urmator:*
___________
*) Tabelul este reprodus in facsimil.

VALORILE IMPOZABILE PREVAZUTE LA ART. 251 ALIN. (3), IMPOZITELE SI TAXELE

LOCALE CARE CONSTAU INTR-O ANUMITA SUMA IN LEI SI CARE SE INDEXEAZA/AJUSTEAZA
ANUAL, IN CONDITIILE ART. 292 SI RESPECTIV ART. 295 ALIN. (12), PRECUM SI
AMENZILE CARE SE ACTUALIZEAZA POTRIVIT ART. 294 ALIN. (7)

+--------------------------------------------------+---------------------------------+----------------------------------+

| | NIVELURILE INDEXATE | NIVELURILE APLICABILE |
| | PENTRU ANUL 2006 | IN ANUL FISCAL 2007 |
| +---------------------------------+----------------------------------+
| | Valoarea impozabila | Valoarea impozabila |
| | - lei/m2 - | - lei/m2 - |
| Tipul cladirii +----------------+----------------+----------------+-----------------+
| |Cu instalatii de| Fara |Cu instalatii de| Fara instalatii |
| |apa, canalizare,| instalatii de |apa, canalizare,| de apa, |
| | electrice si |apa, canalizare,| electrice si | canalizare, |
| | incalzire | electricitate | incalzire | electricitate |
| | (conditii | sau incalzire | (conditii | sau incalzire |
| | cumulative) | | cumulative) | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
| 0 | 1 | 2 | 3 | 4 |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|1. Cladiri cu pereti sau cadre din beton armat, | | | | |
|din caramida arsa, piatra naturala sau alte | 669 | 397 | x | x |
|materiale asemanatoare | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|2. Cladiri cu pereti din lemn, caramida nearsa, | | | | |
|paianta, valatuci, sipci sau alte materiale | 182 | 114 | x | x |
|asemanatoare | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|3. Constructii anexe corpului principal al unei | | | | |
|cladiri, avand peretii din beton, caramida arsa, | 114 | 102 | x | x |
|piatra sau alte materiale asemanatoare | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|4. Constructii anexe corpului principal al unei | | | | |
|cladiri, avand peretii din lemn, caramida nearsa, | 68 | 45 | x | x |
|valatuci, sipci sau alte materiale asemanatoare | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|A. Cladire cu cadre din beton armat sau cu pereti | | | | |
|exteriori din caramida arsa sau din orice alte | x | x | 669 | 397 |
|materiale rezultate in urma unui tratament termic | | | | |
|si/sau chimic | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|B. Cladire cu peretii exteriori din lemn, din | | | | |
|piatra naturala, din caramida nearsa, din | x | x | 182 | 114 |
|valatuci sau din orice alte materiale nesupuse | | | | |
|unui tratament termic si/sau chimic | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|C. Cladire-anexa cu cadre din beton armat sau cu | | | | |
|pereti exteriori din caramida arsa sau din orice | x | x | 114 | 102 |
|alte materiale rezultate in urma unui tratament | | | | |
|termic si/sau chimic | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
|D. Cladire-anexa cu peretii exteriori din lemn, | | | | |
|din piatra naturala, din caramida nearsa, din | x | x | 68 | 45 |
|valatuci sau din orice alte materiale nesupuse | | | | |
|unui tratament termic si/sau chimic | | | | |
+--------------------------------------------------+----------------+----------------+----------------+-----------------+
| *) Incepand cu data de 1 ianuarie 2007, pentru cladirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor|
|administrativ-teritoriale, concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, persoanelor |
|juridice, se stabileste taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor |
|dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri. |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

(4) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau ale celor situate la subsol, exceptand suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite.

(5) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de rangul localitatii si zona in care este amplasata cladirea, prin inmultirea valorii determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunzator, prevazut in tabelul*) urmator:*
___________
*) Tabelul este reprodus in facsimil.

+---------------------+-----------------------------------------------------------------------+

| Zona in cadrul | Rangul localitatii |
| localitatii | |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| | 0 | I | II | III | IV | V |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| A | 2,60 | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 1,10 | 1,05 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| B | 2,50 | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 1,05 | 1,00 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| C | 2,40 | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 1,00 | 0,95 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+
| D | 2,30 | 2,20 | 2,10 | 2,00 | 0,95 | 0,90 |
+---------------------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+-----------+

(6) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se reduce cu 0,10.

(7) Valoarea impozabila a cladirii, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. (1)-(6), se reduce in functie de anul terminarii acesteia, dupa cum urmeaza:
a) cu 20%, pentru cladirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;
b) cu 10%, pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta.*
(8) In cazul cladirii utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 de metri patrati, valoarea impozabila a acesteia, determinata in urma aplicarii prevederilor alin. (1)-(7), se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 metri patrati sau fractiune din acestia.*
(81) In cazul cladirii la care au fost executate lucrari de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca acesta se considera ca fiind cel in care au fost terminate aceste ultime lucrari.*
(9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
__________
*Alineatele (1)-(3), (5), (7) si (8) au fost modificate prin art. I pct. 220 din Legea nr. 343/2006.
- Alineatul (81) a fost introdus prin art. I pct. 221 din Legea nr. 343/2006.
- Alineatul (3) a fost modificat prin Anexa de la Normele Metodologice de aplicare a prevederilor titlului IX din Codul fiscal, aprobate prin H.G. nr. 44/2004, astfel cum a fost modificata si inlocuita de Anexa din H.G. nr. 1514/2006.

Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice

ce detin mai multe cladiri

Art. 252. - (1) Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri utilizate ca locuinta, care nu sunt inchiriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se majoreaza dupa cum urmeaza:

a) cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
d) cu 100% pentru cea de-a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu.
(11) Nu intra sub incidenta alin. (1) persoanele fizice care detin in proprietate cladiri dobandite prin succesiune legala.*
(2) In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei de la adresa de domiciliu, impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au fost dobandite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar.
(3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) au obligatia sa depuna o declaratie speciala la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in raza carora isi au domiciliul, precum si la cele in raza carora sunt situate celelalte cladiri ale acestora. Modelul declaratiei speciale va fi cel prevazut prin norme metodologice aprobate prin hotarare a Guvernului.