Estudio realizado con financiación del Ministerio de Empleo y Seguridad Social
Yüklə 4,67 Mb.
|
- Bu səhifədəki naviqasiya:
- Número de sociedades en paraísos y nichos fiscales Total Sociedades
- TOTAL DE EMPRESAS 1.285 97
- Sorprende el hecho de que haya empresas que afirmen que no operan en paraísos fiscales pero sin embargo en la investigación realizada si se han detectado sociedades dependientes en estos territorios.
- Los territorios considerados paraísos fiscales más utilizados por las empresas del IBEX35 se muestran en la siguiente tabla
- Paraísos/nichos fiscales más utilizados Número de sociedades
- Países Bajos (Holanda) 169
- Irlanda 110
- Luxemburgo 81
- Panamá 45
- Suiza 40
- Hong Kong 33
- Puerto Rico 31
- Uruguay 29
- Singapur 26
- Islas Cayman 22
- 1209 Orange Street Wilmington, Delaware 19802 (Corporation Trust Center)
Más allá de la información extraída de las cuentas anuales de las empresas, en varias de ellas se han localizado sociedades localizadas en paraísos o nichos fiscales a través de búsquedas en terceras fuentes. Tal es el caso de IAG en la que se ha detectado el caso de filiales que en cuentas anuales indica que están domiciliadas en Inglaterra y España, sin embargo, a través de búsquedas externas92 se han localizado también domiciliadas en paraísos y nichos fiscales. Tal es el caso de British Airways Plc, que además de estar en Inglaterra, también se encuentra en Bahamas, Barbados, Bermuda, Gibraltar, Holanda, Hong Kong, Luxemburgo, Singapur y Sudáfrica. También Vueling Airlines SA, en cuentas anuales indica que está en España pero se ha encontrado una filial en Holanda. En el caso de IAG Cargo Limited, las cuentas anuales indica que se encuentra en Inglaterra, pero se ha localizados dos filiales, una en Singapur y otra en Suiza. De las 1285 sociedades identificadas en paraísos o nichos fiscales, 97 de ellas se encuentran ubicadas en paraísos fiscales de acuerdo con la normativa española y la OCDE y 1188 sitas en territorios con baja tributación para no residentes y que en algunos casos son denominados paraísos pero que en cualquier caso son considerados como nichos fiscales. A continuación se muestra una tabla con el número de sociedades dependientes y participadas con domicilio en territorios denominados paraísos o nichos fiscales, por cada una de las empresas del IBEX35 objeto de este informe.
La única empresa de las analizadas que no tiene presencia en paraísos o nichos fiscales es AENA. Hay empresas han aumentado su presencia con respecto al ejercicio 2014 aunque en la mayor parte de los casos el motivo es que este año se han contabilizado todas las sociedades con domicilio en paraísos fiscales independientemente de su operativa. No obstante de las 1.297 sociedades identificadas, como se ha comentado anteriormente un 76% son de carácter instrumental o financiero, o gestionan operaciones en terceros países o no se ha identificado actividad de la empresa en el territorio o país donde tiene el domicilio la sociedad. Es conveniente recordar que la presencia de empresas internacionales en territorios considerados paraísos o nichos fiscales no es en sí misma ilegal, pero podría representar si se utilizasen para desempeñar estrategias de elusión fiscal una contradicción con los valores y compromisos asumidos por la empresa en materia de RSC, en especial en lo relativo a la contribución económica y social a los países donde opera y obtiene sus beneficios. Sorprende el hecho de que haya empresas que afirmen que no operan en paraísos fiscales pero sin embargo en la investigación realizada si se han detectado sociedades dependientes en estos territorios. Tal es el caso de TELEFÓNICA que se compromete a no operar en jurisdicciones que hayan adoptado los estándares de transparencia e intercambio de información recomendados por la OCDE y en particular con los establecidos en la normativa tributaria española. En línea con lo anterior, declara que no tener presencia en ninguna de las jurisdicciones recogidas en el listado de paraísos fiscales reglamentariamente establecido por España de acuerdo con la disposición adicional 1ª Ley 36/2006 de medidas para la prevención del fraude fiscal en su redacción actualizada por la Disposición Final 2 de la Ley 26/2014 de 27 de Noviembre .Además, Telefónica está comprometida con el cumplimiento de lo establecido en las “Líneas Directrices de la OCDE para empresas multinacionales”94 en materia tributaria. Tal y como se explica en la metodología de este informe, el criterio que se sigue en la presente investigación es otro. Resultado de la investigación y análisis realizados, se han identificado un total de 29 sociedades dependientes de TELEFÓNICA domiciliadas en paraísos fiscales o nichos de acuerdo con la metodología empleada por el Observatorio de RSC, de las cuales una tiene domicilio en Islas Vírgenes y una en las Islas Caimán (de acuerdo con Bloomberg aunque no se ha podido confirma su existencia a la fecha de este estudio). Pese a que la empresa afirma que no opera en países fiscales de acuerdo con el listado de la OCDE y el ordenamiento jurídico español, se ha identificado presencia en Islas Caimán e Islas Vírgenes Británicas (de acuerdo con Bloomberg aunque no se ha podido confirma su existencia a la fecha de este estudio), ambos considerados paraísos fiscales según Real Decreto 1080/81, Tax Justice Network y el Parlamento Europeo, de acuerdo con el listado de subsidiarias de la SEC consultadas y que no se referencian en el anexo correspondiente del Informe financiero 2015, en el que tampoco aparecen subsidiarias que operan en nichos fiscales (Suiza Países Bajos y Panamá), considerados como tales por Tax Justice y el Parlamento Europeo. Finalmente no se han incluido las 12 empresas identificadas a través de terceras fuentes (SEC, Bloomberg) al no poder asegurar que siguen perteneciendo a la matriz a la fecha de este estudio. En otras empresas surgen dudas en relación a su actividad en ciertos territorios. Tal es el caso de SACYR, que entre las 15 sociedades ubicadas en paraísos o nichos fiscales que se han identificado se considera que existe un grupo de 7 empresas que ofrecen dudas en cuanto a que su actividad tenga que ver con la operativa propia de negocio, puesto que tanto la declaración de la actividad (holding) como su ubicación generan dudas sobre su utilización posible dentro de una estrategia fiscal planificada y que no son susceptibles de resolverse al no aportar la empresa mayor información. En el caso de la empresa B.F. Constructions Limited, si bien se indica que la actividad es Construcción y explotación de concesiones en Reino Unido, la empresa se encuentra domiciliada en el paraíso fiscal de Gibraltar, territorio offshore conocido por sus ventajas fiscales.95 En el caso de las empresas Sacyr Concessions Limited, N6 Concession Holding Ltd, son sociedades holding96 ambas domiciliadas en Irlanda que tanto por su estructura como por su ubicación goza de una tributación más beneficiosa. Los territorios considerados paraísos fiscales más utilizados por las empresas del IBEX35 se muestran en la siguiente tabla, así como su evolución en los últimos tres ejercicios analizados.
Como se puede ver en la tabla anterior, por número de sociedades dependientes domiciliadas, los paraísos y nichos fiscales más utilizados por las empresas del IBEX 35 son: EEUU Delaware 463, Holanda 169, Irlanda 110, Luxemburgo 81, Panamá 45, Hong Kong 33, Puerto Rico 31, Uruguay 29, Singapur 26 e Islas Cayman 23. Evidentemente el número de sociedades es sólo un indicador que puede aportar algún indicio sobre el nivel de actividad desde estos territorios, si bien no se ha podido acceder a datos sobre el volumen de actividad de estas sociedades en términos económicos, por su facturación, gastos, número de empleados o resultados del ejercicio. En 2015, el número de sociedades dependientes de empresas del IBEX 35 domiciliadas en Delaware (EEUU) fue de 463, más del doble de las identificadas en 2012 (194). De las 463 sociedades dependientes domiciliadas en Delaware, según el análisis realizado más del 81% comparten las mismas dos direcciones postales en la pequeña ciudad de Wilmington (70.000 habitantes):
El interés de las empresas analizadas por Delaware no decae como se puede observar en el caso de FERROVIAL que en 2014 afirmaba “se ha realizado un proceso de reestructuración societaria en Estados Unidos con la finalidad de agrupar bajo una única sociedad matriz el conjunto de las actividades del grupo en dicho país, lo que ha dado lugar a la creación del Grupo consolidado fiscal en Estados Unidos. Este grupo consolidado está formado por Ferrovial Holding US Corp, junto con las sociedades cabeceras de cada uno de los negocios en el país, que son Cintra Holding US Corp para autopistas, y Ferrovial Construction US Corp para construcción, y dependiendo de esta última, las sociedad Webber LLC y Ferrovial Agromán US Corp. El resto de sociedades dependientes de cada una de las mencionadas anteriormente, tributan en régimen de transparencia fiscal al porcentaje de participación con sus sociedades cabeceras, por lo que de esta forma sus resultados también se integran en el consolidado fiscal de Estados Unidos.” Estas sociedades matrices están precisamente localizadas en Orange Street 1209, Delaware, dirección que alberga cerca de 300.000 empresas97. SACYR durante el ejercicio 2014 y 2015 ha creado 4 nuevas sociedades con domicilio en Delaware (EEUU). Estas son: Sacyr Construcción USA LLC, Sacyr Environment USA LLC, Sacyr Industrial USA LLC y Sacyr Infraestructure USA LLC. No se ha encontrado ninguna información sobre ellas a excepción de la contenida en el anexo de cuentas anuales y su fecha de creación98. Como anuncia Sacyr en su Estrategia 2015-2020 la expansión internacional es uno de los objetivos y se marca para el 2020 tener un posicionamiento geográfico muy reforzado en Estados Unidos99. En la documentación analizada no hay ninguna información sobre la decisión de la apertura de estas filiales en Delaware. Sería importante esta información para despejar cualquier duda sobre el posible aprovechamiento de las ventajas fiscales que presenta este territorio para las sociedades no residentes.100 Es interesante observar como muchas empresas que tienen actividad en Estados Unidos (EEUU), o bien tienen dos domicilios, o bien operan directamente a través de una sociedad constituida en Delaware. A efectos de cómputo de sociedades para este análisis se han tenido en consideración las empresas domiciliadas en Delaware aunque realicen una actividad productiva o comercial en otro estado de EEUU. Las filiales que tiene ACS en EEUU tienen una doble dirección. Por un lado la que aparece en las cuentas anuales y por otro un domicilio en Delaware. Una mayor búsqueda a través de fuentes externas (bizipedia, opencorporates…), indican que se trata de filiales que aparecen al menos en dos domicilios, el de actividad y en Delaware, no teniendo aparentemente actividad operativa en este Estado. En Delaware se han identificado un total de 49 sociedades dependientes de ACS, 16 de las cuales comparten el domicilio de “2711 Centreville Road, Suite 400, Wilmington, Delaware 19808. (EE. UU)” y 29 la dirección postal “Corporation Trust Company, Corporation Trust Center, 1209 Orange Street.Wilmington New Castle. Delaware 19801. Estados Unidos”. En este último domicilio de acuerdo con el New York Times hay domiciliadas más de 285.000 empresas101 entre ellas Cocacola, Apple, Google, Bank of America, Ford, BBVA, Santander o General Electric. GRIFOLS cuenta con 10 sociedades en Delaware (EEUU). En relación a estas filiales en las cuentas anuales figura como sede otras localizaciones de EEUU, sin embargo a través de fuentes externas102 también se han identificado que se encuentran dadas de alta en Delaware. Así por ejemplo en el caso de Biomat SA, PlasmaCare y Talecris Plasma Resources (empresas que gestionan la obtención de plasma a través de centros de donaciones en todo EEUU) las tres aparecen con filiales en Delaware sin embargo en el listado de centros de donaciones no existe ninguno en esta jurisdicción103. Además la empresa Talecris Plasma Resources de Delaware aparece como la compañía de control del resto de filiales. Para el resto de sociedades la operativa es similar, pues aparecen en numerosas jurisdicciones en EEUU donde tiene operativa y siempre existe otra abierta en Delaware, no teniendo aparentemente actividad operativa en este estado. En relación a Grifols Shared Services North America, Inc. (antes Grifols, Inc.), si bien la nueva denominación no aparece en Delaware se ha localizado a Grifols Inc en dos registros diferentes en Delaware, una filial con apertura en el año 2003 y la otra en 2012. No hay mayor información al respecto, solo que Grifols Shared Services North America, Inc. es la cabecera del grupo fiscal en EEUU104. OHL cuenta con 6 filiales en Delaware (EEUU). Estas filiales figuran en el Anexo II de las cuentas anuales pero domiciliadas en otras direcciones de EEUU. A través de fuentes externas105 se han localizado estas mismas filiales domiciliadas también en Delaware. Estas empresas en EEUU están registradas en diferentes estados debido a que la legislación norteamericana les exige estar registradas en cada estado donde quieran tener actividad. Sin embargo no se ha identificado que OHL tenga actividad operativa en el estado de Delaware. ABERTIS cuenta con cuatro filiales en EEUU que, tras la verificación de sus datos en fuentes como opencorporates.com, se encuentran al menos en dos domicilios, siendo uno de ellos el de actividad y el otro Delaware, no teniendo aparentemente actividad operativa en este emplazamiento. Estas son: Consultek Inc., Abertis USA Corp., TBI Overseas (Bolivia) LLC, TBI Overseas (UK) LLC. Con las filiales con sede en EEUU de FCC se ha procedido, al igual que en otros casos, a realizar búsquedas en portales especializados en corporaciones para identificar la ubicación exacta de su domicilio, puesto que pese a tener el Grupo operaciones en diversos estados de EEUU, Delaware tiene la consideración de nicho fiscal. Mediante la mencionada búsqueda se ha podido comprobar que FCC Environmental Services, Llc está domiciliada en Delaware, teniendo a su vez 3 empresas subsidiarias en estados en los que tiene actividad, mientras que para Delaware no ha podido ser encontrada mención alguna a proyectos u operaciones en la documentación analizada. Importante es el hecho de la prelación temporal de inscripción de estas sociedades, siendo la primera FCC Environmental Services, Llc, domiciliada en Wilmington, Delaware, y el resto inscribiéndose con posterioridad a ésta de la que dependen. Según un artículo publicado por el New York Times el 30 de junio de 2012106, en este domicilio de Delaware, edificio de una planta107 (foto superior), estaban registradas más de 285.00 empresas. Y añade que un 60% de las empresas del listado Forbes 500 tienen domiciliada alguna empresa en este domicilio, entre ellas American Airlines, Apple, Bank of America, Berkshire Hathaway, Cargill, Coca-Cola, Ford, General Electric, Google, JPMorgan Chase, y Wal-Mart. En el último recuento, Delaware tenía más entidades jurídicas, públicas y privadas, que personas, 945.326 frente a 897.934108. CT Corporation, el agente registrado para 1209 North Orange Street representa casi un tercio de todas las empresas registradas en Delaware. Las razones para domiciliar empresas en Delaware pueden ser diversas, entre ellas están:
Cerca de la mitad de las corporaciones públicas en los US están incorporadas en Delaware, y en un último recuento (datos de 2012) Delaware tenía más corporaciones –públicas y privadas- que personas, 945,326 frente a 897,934 personas. Según Pollack (2014), Delaware permite a las empresas trasladar sus royalties y otros ingresos similares a sus compañías filiales en Delaware, donde esas ganancias están exentas de tributación. El funcionamiento es sencillo, una corporación situada físicamente y que desarrolla sus actividades en otro Estado americano (por ejemplo Pennsylvania) crea una holding de inversiones en Delaware y le otorga todos sus bienes intangibles (propiedad intelectual, patentes, marcas, nombres de marca…). Estos bienes intangibles pasan a ser propiedad de la subsidiaria de Delaware y entonces la matriz de Pennsylvania mueve los beneficios a su subsidiaria en Delaware que está exenta de pagar tasas por el derecho de uso de la propiedad intelectual.111 En los círculos financieros, a esta estrategia se la conoce como “el limbo de Delaware” o “Delaware loophole”. Yüklə 4,67 Mb. Dostları ilə paylaş:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||