Estudio realizado con financiación del Ministerio de Empleo y Seguridad Social
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- 4. Análisis
- Nombre de la Sociedad Jurisdicción Actividad
- 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de IAG en el ámbito fiscal es de 0,40
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2. Tablas de resultados TABLA 1: Valoraciones por dimensión 
3. Contexto general International Consolidated Airlines Group S.A. es un grupo de aerolíneas líder en Europa creado para la tenencia de participaciones accionariales en aerolíneas y otros negocios auxiliares. Tiene su sede social en Madrid y la sede corporativa en Londres. En 2015 se completa la adquisición de la aerolínea Aer Lingus y se crea Avios como una unidad operativa independiente. Las cifras del grupo son muy positivas. IAG ha obtenido un resultado operativo de 2.300 millones de euros (excluyendo Aer Lingus que terminó su integración el 18 de agosto de 2015), cifra que supera ampliamente el objetivo inicial de 1.500 millones de euros para 2015. Los ingresos del ejercicio aumentaron un 13,3% con respecto al ejercicio 2014, alcanzando los 22.858 millones de euros. Se transportó casi 95 millones de pasajeros entre las cuatro aerolíneas. La flota de aviones ha pasado de 459 a 529 aeronaves y se ha empleado a unas 60.892 personas. Las acciones de IAG se negocian en la Bolsa de Londres, así como en las bolsas de Madrid, Barcelona, Bilbao y Valencia. Los ingresos por segmento geográfico son los siguientes: Reino Unido un 36%, Estados Unidos un 15%, España un 15% y resto del mundo un 34%. Por unidades de negocio British Airways aporta el 69,4%, Iberia el 19,3%, Vueling el 8,6%, Aer Lingus 2,7%. La actividad que realiza IAG y su contexto tan internacionalizado hace que se enfrente a riesgos de diferente índole, entre ellos lo de carácter fiscal. En relación a la ubicación geográfica de sus filiales, IAG cuenta con un gran número de filiales en paraísos y nichos fiscales. Si bien este aspecto no es en sí mismo ilegal pudiera afectar de manera significativa a la tributación del grupo al utilizar estos territorios en busca de una baja o nula tributación, como ponen de relieve numerosas instituciones nacionales e internacionales e investigaciones628. En el caso de IAG, algunos medios de comunicación629 se hacen eco de esta realidad. El grupo IAG también se enfrenta a riesgos de carácter fiscal derivados de la interpretación de las diferentes normativas tributarias de los países en los que opera, las operaciones intragrupo (precios de transferencia, operaciones de financiación y reaseguros, traslado de beneficios entre filiales, etc.), consolidación de la información fiscal o un mayor escrutinio público en relación a sus prácticas fiscales, entre otros. En la actualidad hay un fuerte debate sobre las consecuencias tributarias que pueden derivarse de la realización de transacciones comerciales electrónicas. El comercio electrónico de bienes y servicios ha favorecido la deslocalización de las actividades económicas y la creación de un mercado global han generado un riesgo importante en relación a la disminución de los ingresos tributarios por parte de los Estados derivado de cuatro factores como señala Noceta (2006)630: Dificultades en la calificación de las rentas obtenidas por la realización de transacciones telemáticas; dificultades en la localización de las actividades comerciales telemáticas; dificultades en la cuantificación de las transacciones telemáticas; dificultades en el control de las transacciones telemáticas. En IAG, sus principales ingresos proceden de las ventas a pasajeros de billetes de avión y viajes (20.350 millones de euros en 2015). IAG expresa un compromiso con la sostenibilidad. También indica que contribuye activamente al desarrollo y el sostenimiento de las comunidades locales, incluidas aquellas que se encuentran en los lugares de destino y en las zonas donde el Grupo opera631, aunque este compromiso lo expresa en relación a su acción social. En 2015 se ha aprobado una política de sostenibilidad del grupo cuyo cumplimiento será supervisado por la Comisión de Auditoría y Cumplimiento y la estrategia Pathway 2020 que define las prioridades en la materia del grupo. Sin embargo son las aerolíneas individuales y sus propios consejos de administración quienes gestionan sus propios programas de sostenibilidad. Esta política y estrategia no son documentos públicos por lo que no se ha podido verificar si en su contenido se incluyen aspectos relacionados con una fiscalidad responsable. También se ha consultado las páginas webs individuales de las cuatro compañías, así como informes de RSC disponibles. No se ha encontrado igualmente ninguna referencia a este respecto. En 2014 se estableció una nueva política fiscal del grupo, sin embargo este documento no es público por lo que no se ha podido acceder a su contenido. Han realizado en 2015 varias modificaciones en el Reglamento del Consejo (junio y diciembre de 2015) para adecuar su redacción a las reformas operadas por la Ley 31/2014 por la que se modifica la Ley de Sociedades de Capital y para adaptar su redacción a determinadas recomendaciones del nuevo Código de Buen Gobierno Corporativo español de las Sociedades Cotizadas. Ya en el ejercicio 2016 han aprobado varias políticas corporativas, entre ellas la política de gestión de riesgos, aprobada por el consejo de administración del 28 de enero de 2016). Iberia, en representación de IAG, se ha adherido al Código de Buenas Prácticas Tributarias aprobado por el Foro Español de Grandes Empresas. 4. Análisis En el ámbito fiscal de una empresa y bajo la óptica de la responsabilidad social, existen varios aspectos relevantes: en primer lugar, la presencia o no de la compañía, o de sus filiales, en paraísos o nichos fiscales; el impacto económico y contribución de la empresa en un país a través del pago de impuestos; la estrategia y política fiscal y la estructura societaria y operaciones intragrupo que realiza. No se ha encontrado ningún posicionamiento de IAG en relación a lo que entiende el grupo por paraíso y nicho fiscal ni tampoco en relación a su actividad en dichos territorios. Solamente se hace referencia a este asunto en el informe de gobierno corporativo que indica que es obligación de la comisión de auditoría y cumplimiento “informar al Consejo, con carácter previo a la adopción por este de las correspondientes decisiones, sobre la creación o adquisición de participaciones en entidades de propósito especial o domiciliadas en países o territorios que tengan la consideración de paraísos fiscales, así como cualesquiera otras transacciones u operaciones de naturaleza análoga que, por su complejidad, pudieran menoscabar la transparencia del Grupo”. Esta falta de transparencia en relación a su operativa en estos territorios es llamativa ya que cuenta con numerosas filiales en países y territorios con esa consideración. A través de la información del Anexo I de las cuentas anuales sobre la composición del grupo, IAG cuenta con un total de 41 sociedades domiciliadas en países y territorios considerados paraíso fiscal (13 sociedades) o nicho fiscal (28 sociedades), de acuerdo con la metodología del Observatorio de RSC. IAG tiene filiales en los siguientes países considerados paraísos fiscales según el Real Decreto 1080/91 y sus posteriores modificaciones632 y listado de la OCDE: - Bermuda, Gibraltar, Isla de Man, Islas Caimán y Jersey IAG tiene filiales en los siguientes países considerados nichos fiscales según la organización Tax Justice Network633 y Parlamento Europeo. - Bahamas, Barbados, Chipre, Delaware (EEUU), Holanda, Hong Kong, Irlanda, Luxemburgo, Singapur, Sudáfrica y Suiza. IAG no aporta información sobre la actividad principal de la mayoría de estas filiales con lo que no se puede comprobar si la actividad de estas filiales está relacionada con la actividad principal del grupo por lo que, a falta de mayor información, existen dudas en relación a 40 filiales del grupo.
El número de filiales en estos territorios se ha ampliado en relación al ejercicio anterior. Una de las principales razones es la adquisición de la aerolínea Aer Lingus con 7 filiales domiciliadas en Irlanda. Sin embargo pese a que Irlanda es su sede operativa, no se informa de las actividades que realizan dichas filiales. Además de Irlanda, Aer Lingus tiene filiales domiciliadas en Isla de Man (Aer Lingus Beachey Limited) y en Bermuda (Dirnan Insurance Company Limited). Con la incorporación de Aer Lingus IAG entra de lleno en un país considerado nicho fiscal con una baja tributación en el impuesto de sociedades (12,5%) y que según su consejero delegado se trata de un país estratégico para el grupo con grandes perspectivas de crecimiento por la atracción de inversiones de multinacionales estadounidenses, especialmente en los sectores farmacéutico, IT y digital.634 También se ha detectado el caso de filiales que en cuentas anuales indica que están domiciliadas en Inglaterra y España, sin embargo, a través de búsquedas externas635 se han localizado también domiciliadas en paraísos y nichos fiscales. Tal es el caso de British Airways Plc, que además de estar en Inglaterra, también se encuentra en Bahamas, Barbados, Bermuda, Gibraltar, Holanda, Hong Kong, Luxemburgo, Singapur y Sudáfrica. También Vueling Airlines SA, en cuentas anuales indica que está en España pero se ha encontrado una filial en Holanda. En el caso de IAG Cargo Limited, las cuentas anuales indica que se encuentra en Inglaterra, pero se ha localizados dos filiales, una en Singapur y otra en Suiza. De la información facilitada por IAG no es posible conocer el total de la titularidad de las sociedades dependientes localizadas en nichos y paraísos fiscales, tampoco se tiene acceso al número de empleados vinculados con las mismas ni datos de facturación, beneficios e impuestos pagados. Por otro el mayor accionista de IAG, Qatar Airways (Q.C.S.C.) con una participación indirecta del 9,993 % a través de Qatar Airways Luxembourg S.à.r.l. tiene sede en Luxemburgo. Otros accionistas significativos son gestoras de fondos que cuentan con filiales en paraísos y nichos fiscales. Así Standard Life Investment (Holdings) Limited con un 6,008% aparece en Jersey, Hong Kong, Irlanda, Suiza y Singapur. Europacific Growth Fund con un 5,26 1%, Capital Research and Management Company con un 5,049%, BlackRock Inc. 3,024%, Legal & General Investment Management Limited con un 3,236% e Invesco Limited con un 1,082% todas ellas tienen filiales domiciliadas en Delaware (EEUU). Más del 25% de las acciones de IAG están en manos de fondos de inversión y de pensiones. IAG informa que en el año 2014 se estableció una política fiscal del grupo y que tras su revisión por la comisión de auditoría y cumplimiento se han incorporado los riesgos fiscales a la nueva política de gestión de riesgos empresariales. Tanto la política impositiva de 2014 como la nueva política de gestión de riesgos, aprobaba el 28 de enero de 2016, no son documentos públicos. En el Informe y cuentas anuales de 2015, IAG informa con detalle de los principales riesgos del grupo636. Identifica dentro de los riesgos financieros los de carácter fiscal y más en concreto menciona riesgos fiscales sistémicos como consecuencia de cambios en las legislaciones fiscales o cuando las autoridades fiscales cuestionan la interpretación de dicha legislación . También menciona como riego fiscal el riesgo reputacional derivado de cuando los medios de comunicación cuestionan los asuntos tributarios del grupo. Para su mitigación indica que la política fiscal contempla la colaboración entre el departamento fiscal y el negocio, el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la planificación fiscal, la reputación y la transparencia. El seguimiento de esta política es responsabilidad del director del departamento fiscal y el comité de dirección y la comisión de auditoría y cumplimiento son informados dos veces al año sobre este tipo de riesgos. Como se ha mencionado dicha política fiscal no es de acceso público y no se ha podido confirmar tales puntos. Se informa que Iberia, en representación de IAG, se ha adherido al Código de Buenas Prácticas Tributarias en España, aunque no se menciona desde que fecha. Llama la atención que sea una de las empresas del grupo la que se encuentre adherida a este código y no el grupo y que las otras compañías del grupo no estén adheridas a códigos similares. IAG no menciona los aspectos a los que se compromete con su adhesión a dicho código y no informa de las acciones emprendidas para darle seguimiento. Es conveniente puntualizar que se trata de un código voluntario y que no establece un seguimiento de las actuaciones de las empresas firmante. Este código, entre otros compromisos, incluye la prohibición de operar con estructuras instrumentales offshore, que favorecen la evasión fiscal. En relación a la estructura societaria de IAG, se informa de los accionistas significativos con participaciones directas e indirectas superiores al 1%. Se informa del titular de las acciones tanto directas como indirectas pero no hay información sobre la ubicación geográfica de los mismos. Las cuentas anuales detallan la estructura de filiales del grupo a través de sociedades dependientes, asociadas y negocios conjuntos. Sin embargo, tal y como se ha apuntado anteriormente, a través de terceras fuentes parece que existen filiales del grupo no reflejadas en las cuentas anuales en numerosas ubicaciones, algunas de ellas consideradas paraíso o nicho fiscal. La falta de información en relación a las actividades de la filiales, no permite conocer a sus grupos de interés la dimensión real de la empresa y las implicaciones que pudiera tener su operativa a través de paraísos y nichos fiscales que, si bien no es ilegal, pudiera responder a una estrategia fiscal dirigida a aprovechar las ventajas tributarias y en algunos casos la nula tributación. Sería deseable para despejar cualquier duda que IAG facilitase información detallada sobre su estructura societaria y operaciones de las filiales incluyendo facturación, operaciones con otras empresas del grupo, resultado contable, base imponible, impuesto de sociedades y número de empleados. IAG expresa un compromiso con la contribución a la sociedad y a la prosperidad económica pero no hay evidencia de un compromiso alguno con una fiscalidad justa y responsable en aquellos países en los que tiene operaciones. El grupo menciona que contribuye activamente al desarrollo y el sostenimiento de las comunidades locales, incluidas aquellas que se encuentran en los lugares de destino y en las zonas donde el Grupo opera, pero esta afirmación se encuentra acotada a su acción social. IAG no aporta ninguna información relativa a ingresos, beneficios e impuestos pagados de manera desglosada por país. A través de su balance y análisis financiero de las cuentas anuales consolidadas se conoce que la cifra global de impuestos pagados ha sido de 285 millones de euros, de los cuales 245 millones de euros corresponden al impuesto de sociedades637. IAG explica que "la mayor parte de las operaciones del Grupo están sujetas a impuestos en los países donde se lleva a cabo la gestión efectiva de las principales operaciones de las aerolíneas (Reino Unido, España o Irlanda, con tipos impositivos en 2015 del 20,25%, el 28% y el 12,5%, respectivamente). Tras la conciliación de los impuestos IAG informa que el tipo impositivo efectivo del Grupo para el ejercicio ha sido del 20%, sin embargo nuestros cálculos indican que ha sido del 16%. Con esta falta de detalle sobre información fiscal es imposible conocer cual es la contribución real del grupo en cada uno de los países en los que opera. Añadido a esto, el gran número de filiales que tiene domiciliadas en paraísos y nichos fiscales podría inducir a pensar que el grupo pudiera contar con una planificación fiscal agresiva, aspecto que no se puede confirmar. Es llamativo que IAG considere que puede tener riesgo reputacional por las informaciones que aparecen en los medios de comunicación y que cuestionan su tributación638, sin embargo para revertir esta situación debería facilitar una mayor transparencia sobre las cuestiones fiscales. IAG no aporta ninguna información relativa a las subvenciones recibidas por parte de administraciones públicas. En relación a las deducciones, exenciones y créditos fiscales la empresa no presenta información por país y en concepto de qué se han generado. Esta información es relevante pues en algunos casos puede condicionar la imputación de beneficios en un país u en otro en base a este tipo de incentivos fiscales. Se informa que tras compensar pérdidas fiscales y otros activos fiscales con las ganancias fiscales, el grupo en 2015 ha abonado 245 millones de euros en concepto de impuestos de sociedades. Sin embargo no hay mayor información sobre dónde se originan dichas pérdidas fiscales y a qué son debidas. Para tener un mejor conocimiento de esta información es necesario acudir a las cuentas anuales individuales de cada aerolínea. Así, por ejemplo Iberia ha aplicado deducciones de la cuota a pagar en concepto de impuestos de sociedades por bases imponibles negativas y por reinversión de beneficios, entre otras deducciones. En el caso de Vueling también se ha aplicado reducción de la cuota por compensación de bases imponibles negativas. IAG indica que para mitigar el riesgo fiscal el grupo trata de cumplir con la ley, actuar con integridad en todos los asuntos fiscales y mantener una relación abierta con los reguladores. Más allá de este compromiso genérico y de su adhesión al código de buenas prácticas tributarias en España, no hay ninguna otra información sobre iniciativas en las que participe en cada uno de los países en los que opera ni reuniones que haya mantenido en relación a estas cuestiones. Declara que varias autoridades fiscales están revisando el impuesto de sociedades en algunas jurisdicciones, pero no indica cuales. Los motivos son que los impuestos declarados contienen aspectos que podrían estar sujetos a interpretaciones diversas de la legislación y la normativa fiscal aplicable. Indica que la resolución de posturas fiscales mediante negociación con las autoridades fiscales pertinentes o mediante litigio puede tardar varios años en producirse pero que no prevé un impacto importante sobre la situación financiera o resultados del grupo. Tiene provisiones por demandas judiciales por 235 millones de euros, entre ellas relacionadas con las inspecciones abiertas por una serie de organismos reguladores de la competencia en relación con prácticas de supuesta competencia desleal en los negocios de transporte de carga y pasajeros (Inglaterra639, Alemania, Países Bajos y Canadá), y provisiones relacionadas a estimaciones de las bases imponibles. Aunque IAG tiene una actividad activa640 en materia de lobby y explica su participación y posición en relación a diferentes temáticas: Impuesto para los pasajeros aéreos, política de visados y política de aviación en Reino Unido, el Régimen de comercio de derechos de emisión de la Unión Europea y la Política europea de aviación, no se ha encontrado una postura común del grupo en relación con su actividad de lobby en materia fiscal. IAG informa que tiene transacciones con partes vinculadas que se realizan en condiciones de mercado en el curso ordinario de la actividad del transporte aéreo, incluida la provisión de servicios de aerolíneas y servicios relacionados. Aporta información sobre ventas totales a filiales por 8.473 miles de € y un total de compras a las filiales de 57.192 miles de € pero no aporta mayor desglose sobre estas operaciones. No se ha encontrado información en relación a la financiación entre sociedades del grupo ni operativa relacionada con su actividad aseguradora. IAG informa que todos los saldos de cuentas intragrupo, incluidos los beneficios intragrupo, se eliminan al elaborar las cuentas anuales consolidadas, por lo que se desconoce el detalle de cuales han sido las operaciones que se han realizado entre empresas del grupo, llamando la atención de nuevo que muchas de ellas se encuentran radicadas en territorios considerados paraísos y nichos fiscales. Tener conocimiento de estas operaciones es fundamental para poder concluir si la empresa está utilizando su estructura societaria para implementar estrategias de optimización fiscal. Por el contrario sí que aporta detalle de las operaciones y cantidades con empresas asociadas y con accionistas significativos641. 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de IAG en el ámbito fiscal es de 0,40 sobre un máximo de 3, lo que equivale a una información escasa de acuerdo con la metodología utilizada. De las dimensiones analizadas, la máxima puntuación se obtiene en los aspectos relacionados con “política y estrategia fiscal” (1,00), seguidos de “relaciones con Administraciones Tributarias” (0,60), “paraísos y nichos fiscales” e “impuestos e incentivos” ambas con un 0. No se ha encontrado ninguna evidencia en la documentación analizada que el grupo IAG tenga un compromiso expreso con una fiscalidad responsable. Los aspectos relacionados con la responsabilidad social corporativa son delegados a cada una de las aerolíneas que integran el grupo, si bien existe una directriz a nivel grupo, pero tampoco se ha encontrado un compromiso en relación con la fiscalidad responsable en los documentos y webs relativos a RSC de cada una de las aerolíneas. Relacionado con aspectos fiscales en los últimos años IAG ha acometido reformas en sus códigos internos así como la aprobación de políticas corporativas (política fiscal, política de gestión de riesgos y la política de sostenibilidad) pero se entiende, por falta de una mayor información, que está relacionado con los nuevos requerimientos legales y de gobierno corporativo más que con compromisos de mayor responsabilidad social hacia sus grupos de interés y la sociedad en general. Además ninguno de estos documentos son públicos. La fiscalidad responsable es un aspecto cada vez más material para todas las empresas y para sus grupos de interés, además este aspecto ha transcendido en los últimos años a las agendas públicas y desde la Comisión Europea642, OCDE643 y otras instituciones644 se está trabajando para que las empresas estén obligadas a aportar mayor información. En el caso de IAG, el grupo no sigue los estándares internacionales en relación a la información país a país que promueven que la empresa presente información país a país de una serie de partidas financieras y de la actividad que realiza en los territorios donde está presente. La información en materia fiscal se limita a la información legal de las cuentas anuales consolidadas. Esta información de carácter técnico y no accesible por su dificultad de entendimiento para el gran público, impide conocer muchos aspectos a sus grupos de interés como son la operativa que realiza a través de filiales domiciliadas en paraísos fiscales o cual es la contribución a las haciendas públicas en todos los países en los que tiene filiales, entre otros. La falta de un compromiso explícito en relación con una fiscalidad responsable con acciones y resultados concretos y la falta de una mayor transparencia ante estas cuestiones podría generar suspicacias sobre sí el grupo está o no beneficiándose de su estructura societaria para practicar una fiscalidad agresiva. Esta desconfianza de la sociedad hacia su sistema fiscal es un aspecto que el propio grupo considera como un posible riesgo reputacional, sin embargo, llama la atención que en su último informe anual no haya optado por una mayor transparencia hacia estas cuestiones. Yüklə 4,67 Mb. Dostları ilə paylaş:
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