Estudio realizado con financiación del Ministerio de Empleo y Seguridad Social
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- ARCELORMITTAL (ArcelorMittal) 1. Datos generales
- DOCUMENTACIÓN OBSERVACIONES
- 2. Tablas de resultados TABLA 1: Valoraciones por dimensión
- Nombre de la Sociedad Jurisdicción Actividad
- 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de ArcelorMittal en el ámbito fiscal es de 0,48
| 5. Conclusiones
La valoración global de la transparencia de ACS en el ámbito fiscal es de 0,33 sobre un máximo de 3. De las dimensiones analizadas, la máxima puntuación se obtiene en los aspectos relacionados con las “relaciones con Administraciones Tributarias” (0,40), seguidos por los relacionados con la “política y estrategia fiscal” (0,60), “impuestos e incentivos” (0,33) y “paraísos y nichos fiscales” (0). Pese a los compromisos de ACS en relación a un fiscalidad responsable y su adhesión al Código de buenas Prácticas Tributarias, y que sin lugar a dudas es un aspecto material para sus grupos de interés, aunque la empresa no lo identifique como tal, la información no es clara, ni es precisa, ni cuenta con un desglose suficiente que permita evaluar el cumplimiento de los compromisos asumidos por la compañía. No hay un documento independiente de las cuentas anuales dedicado al reporte fiscal. La mayor parte de la información objeto de análisis hay que extraerla de las cuentas anuales que adoptan un lenguaje técnico y difícilmente comprensible para los no expertos en la materia. La información contenida en la memoria de RSC tiene carácter anecdótico y se limita a exponer un compromiso. Por otro lado, ACS no sigue los estándares internacionales del country by country que promueven que la empresa presente información país a país de una serie de partidas financieras y de la actividad que realiza en los territorios donde está presente. Tampoco presenta información relevante y material sobre su actividad en territorios considerados paraísos o nichos fiscales ACS afirma que promueve entre sus empleados el reconocimiento de los comportamientos acordes con la lealtad y la buena fe, y contra la corrupción y el soborno, evitando asimismo cualquier tipo de conducta y procedimiento contra la competencia leal y comprometidos con la responsabilidad fiscal. ACS identifica como Riesgo relevante aquellos derivados del soborno y corrupción. Afirma que “Compañías que representan un 18,8% del Grupo ACS desarrollan auditorías de forma periódica sobre el grado de implantación del Código de Conducta del Grupo ACS, que es la herramienta principal para la lucha contra esta amenaza. La empresa afirma en el índice GRI que “no se han detectado casos de corrupción”. Sin embargo, no hay información sobre supuestos casos de corrupción en los que, de acuerdo con diversas fuentes, se ha visto supuestamente envuelta la empresa en los últimos ejercicios en su actividad nacional e internacional298. La corrupción convive con el blanqueo de capitales y el fraude fiscal. En la documentación analizada no se han encontrado evidencias de que ACS haya establecido un diálogo, más allá de con la agencia tributaria, con sus grupos de interés en relación a los aspectos fiscales. Existe carencia informativa en cuanto a los incentivos fiscales de ACS (deducciones y exenciones fiscales concedidas), a la cooperación con las administraciones tributarias y a la operativa intragrupo (política de compras y fijación de precios, volumen de endeudamiento frente al total o estructura de la propiedad intelectual), todo ello desglosado por países. ARCELORMITTAL (ArcelorMittal) 1. Datos generales Productos/servicios ArcelorMittal ofrece a sus clientes los siguientes productos/ servicios:
Alcance geográfico África (7): Argelia, Egipto, Liberia, Marruecos, Nigeria, Senegal, Sudáfrica; Asia y Oceanía (13): Arabia Saudí, Australia; China, Corea del Sur, Emiratos Árabes, India, Japón, Kazajistán, Líbano, Pakistán, Singapur, Taiwán, Vietnam; Europa(30): Alemania, Austria, Bélgica, Bosnia-Herzegovina, Bulgaria, Croacia, Dinamarca, Eslovaquia, España, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Holanda, Hungría, Italia, Luxemburgo, Macedonia, Noruega, Polonia, Portugal, Reino Unido, Rep. Checa, Rumanía, Rusia, Serbia, Suecia, Suiza, Turquía, Ucrania; Norteamérica (3): Canadá, EEUU, México; Sudamérica (8): Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, Perú, Venezuela. Subrayados los países donde tiene presencia industrial o explotación minera. Pueden tener presencia en más países299y 300. Cifras relevantes de la empresa:
Estándares voluntarios relacionados con fiscalidad responsable ArcelorMittal informa que se ha adherido voluntariamente a los siguientes estándares relacionados con contenidos y sistemas de gestión de fiscalidad responsable:
Documentos incluidos en el análisis Para el análisis de la calidad de la información relacionada con RSC de la empresa, se ha tenido en cuenta la información contenida en la siguiente documentación:
2. Tablas de resultados TABLA 1: Valoraciones por dimensión 
3. Contexto general ArcelorMittal, es la mayor empresa siderúrgica del mundo y al estar integrada verticalmente es también una importante empresa minera. Tiene presencia en más de 60 países, de los cuales 31 cuentan con acererías y/o explotaciones mineras, en el resto de países dispone de oficinas comerciales y otras actividades ligadas con el negocio. En 2015 ha facturado más de 63.500 millones de dólares estadounidenses ($), con un EBITDA de 2,5 mil millones $, aunque en los últimos ejercicios incluido 2015 está generando pérdidas (7,9 mil millones $) derivadas en parte de la contracción del mercado del acero y de la competencia en el mercado de las empresas de China. Cuenta con 209.404 empleados, habiendo disminuido la plantilla en 2015 en unos 13.000 trabajadores. En 2015 ha producido 92,5 millones de toneladas de acero líquido y los envíos han ascendido a 84,6 millones de toneladas. La extracción de mineral de hierro ha alcanzado las 62,8 millones de toneladas y la de carbón las 6,8 millones de toneladas. Su estructura operativa está distribuida en 5 grandes grupos: Países NAFTA, Brasil (incluye Costa Rica y Venezuela), Europa, África y países CEI302, y Minería. La distribución de las ventas para estos cinco grupos (considerando solo acero para las regiones geográficas) ha sido en 2015 la siguiente: (millones de $)
4. Análisis A partir de la información contenida en sus cuentas anuales, y de la información disponible en la web, se ha identificado que posee filiales en países o nichos considerados paraísos o nichos fiscales303. En concreto en Arabia Saudí, Emiratos Árabes, Bermudas (empresa participada), Holanda, Luxemburgo, Singapur, Suiza y Sudáfrica. En Liberia tiene explotaciones mineras pero no aparece ninguna empresa, aparentemente presenta sus cuentas en Chipre. La mayoría de estas empresas tienen que ver con su actividad. Sin embargo la sede del Holding y una empresa financiera están en Luxemburgo y además cuenta con una empresa asociada (50% de su capital) que opera en China aunque está domiciliada en Bermudas. Adicionalmente a esta información se ha localizado en la web, en concreto en Open Corporate304 la existencia de otras empresas de las que no se tenía conocimiento, algunas de ellas en los países anteriormente mencionados y además en Isla San Mauricio considerado paraíso fiscal y en varios nichos fiscales como Panamá, Delaware (USA) donde aparecen más de 70 empresas, y Hong Kong.
Puede que existan más empresas en paraísos o nichos fiscales de las localizadas, pues no parece que estén obligados a dar la lista completa en el formato 20-F. ArcelorMittal no declara la gran mayoría de sociedades registradas en paraísos fiscales o nichos fiscales de acuerdo con la metodología utilizada por el Observatorio de RSC. Además, resulta llamativo el breve listado de sociedades dependientes que publica (42 sociedades) dada su presencia operativa en más de 60 países. Su manera de reportar difiere a la del resto de empresas del IBEX 35, al ser una empresa extranjera, pero como ya se ha repetido en distintos análisis y dado que cotiza en el IBEX35 sería deseable que cumplimentase al igual que el resto de empresa el Informe Anual de Gobierno Corporativo que solicita la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV), lo que aportaría transparencia frente a sus Grupos de Interés (GdI). En la información que ofrece Open Corporate hay empresas duplicadas con distinta fecha de constitución, especialmente en Delaware, se desconoce a qué obedece. Entre estas 145 sociedades ubicadas en paraísos o nichos fiscales se considera que existe un grupo de 96 empresas que ofrecen dudas en cuanto a que su actividad tenga que ver con la operativa propia de negocio, puesto que tanto la declaración de la actividad (no operativa) como su ubicación generan dudas sobre su utilización posible dentro de una estrategia fiscal planificada y que no son susceptibles de resolverse al no aportar la empresa mayor información. La empresa no facilita un posicionamiento en relación a qué considera paraíso o nicho fiscal. Tampoco facilita información sobre su actividad a través de sociedades dependientes en estos territorios, datos de facturación, número de empleados, resultados contable, base imponible, pago en concepto de impuesto de sociedades y operaciones con otras empresas del grupo. En su análisis de materialidad, y en los 10 objetivos sostenibles definidos en 2014, no trata en ningún punto de fiscalidad. Informan que para definir dichos objetivos se han basado en los análisis de materialidad realizados conjuntamente con sus grupos de interés y considerando los efectos que tendrían en el negocio de la Empresa y las inversiones en la comunidad. Sin embargo en 2015 hacen mención al creciente interés que están mostrado los grupos de interés por los aspectos fiscales de la empresa, y es por ello que para 2016 quieren empezar a abordar esta cuestión, existiendo el compromiso de aprobar una política fiscal e informar según el estándar “Total Tax Contribution”306, según consta en la Junta General de Accionistas del 4 de Mayo de 2016. Las únicas referencias que pueden estar indirectamente relacionadas con el pago de impuestos es el Código de Conducta de la Empresa donde incluye un apartado de Cumplimiento de la Ley: “ ArcelorMittal y sus trabajadores en todo el mundo deben cumplir toda ley o reglamentación de carácter local, regional, federal, nacional, internacional o de países extranjeros aplicable a las actividades de la Compañía. Cuando no estemos seguros de si determinada disposición legal es o no aplicable, o de cómo debería interpretarse, deberemos consultarlo con nuestro superior o con el Departamento Jurídico. Muchas de las actividades de la Compañía están sujetas a la normativa, compleja y en permanente evolución, que rige el comercio nacional e internacional. En ninguna jurisdicción del mundo la ignorancia de la ley exime de su cumplimiento”. En el procedimiento anti-corrupción, menciona que en el caso de que terceras partes (proveedores y otros suministradores) soliciten el pago en países extranjeros se analizará por parte de la empresa para asegurar que no se trata de evasión de impuestos. La empresa informa en el Formato 20-F de los riesgos fiscales : “Las leyes y reglamentos tributarios en algunos de estos países pueden estar sujetos a cambios frecuentes, interpretaciones variadas y aplicación incoherente. Los sistemas ineficaces de recaudación de impuestos y los requisitos presupuestarios de los gobiernos nacionales o locales pueden aumentar la probabilidad de imponer impuestos y sanciones arbitrarios o onerosos…..Esta incertidumbre podría exponer a ArcelorMittal a multas y sanciones significativas y a medidas de ejecución a pesar de sus mejores esfuerzos de cumplimiento, y podría resultar en una carga impositiva mayor a la esperada….Además, muchas de las jurisdicciones en las que opera ArcelorMittal han adoptado una legislación sobre precios de transferencia. Si las autoridades fiscales imponen pasivos impositivos adicionales significativos como resultado de ajustes de precios de transferencia, podrían tener un efecto adverso sustancial sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de ArcelorMittal…. ArcelorMittal puede enfrentar un aumento significativo en sus impuestos sobre la renta si las tasas de impuestos aumentan o las leyes o regulaciones tributarias en las jurisdicciones en las que opera, o los tratados entre esas jurisdicciones, se modifican de manera adversa. ArcelorMittal España está adherida al Código de Buenas Prácticas Tributarias desarrollado por la agencia tributaria española. Este Código no es vinculante para sus firmantes, no establece un seguimiento de las actuaciones de las empresas firmantes y tampoco tiene previsto un sistema sancionador o de expulsión por incumplimiento. El Código incluye, entre otros compromisos, la prohibición de operar con estructuras instrumentales offshore, que favorecen la evasión fiscal.307 En la Memoria de la Empresa, y en concreto en la carta del Presidente, menciona el pago de impuestos locales como una de las formas de crear valor de la empresa para la sociedad. En la parte correspondiente a Sostenibilidad informan del total de impuestos pagados incluyendo impuesto de sociedades o tasas locales A pesar de estas declaraciones la presencia de ArcelorMittal en paraísos y nichos fiscales puede conllevar un riesgo de que esta presencia responda a una estrategia de elusión fiscal del grupo, probablemente no ilegal, pero evidentemente socialmente irresponsable, no comprometida con el desarrollo de los países donde genera sus beneficios, y éticamente reprochable. Por ello y para despejar las dudas que surgen, sería conveniente que la empresa facilitase información a este respecto en un futuro. En 2015 incluyen en el Informe Anual y en el Formato 20-F308 una tabla con los impuestos legales a pagar, con detalle para los principales países. En concreto, incluye la tasa impositiva de 21 países, que indica son los "que más han afectado al gasto", y la cantidad que deberían haber pagado considerando solo el Impuesto de Sociedades del ejercicio. Ofrece datos de 2015 comparando con los dos ejercicios anteriores. Sin embargo la cifra que consta en las cuentas anuales de impuestos pagados no coincide con la suma de la tabla, y por lo tanto se desconoce los impuestos que finalmente se han pagado en cada país, después de aplicar los correspondientes importes por impuestos diferidos, exenciones, etc. Solo para los países en los que se publica memoria de RSC se incluye una cifra global de pago al gobierno, pero solo se cuenta con la información de 14 países de los más de 60. Por ejemplo en España asciende a 404,5 millones de euros la cifra pagada al Gobierno, sin conocer exactamente qué impuestos incluye, mientras que la cifra que aparece para España en el Formato 20-F es de 146 millones de dólares USA en negativo. Sería deseable que incrementasen su transparencia, facilitado la información completa de los impuestos efectivamente pagados en cada país, y los conceptos que explican las diferencias entre el impuesto de sociedades teórico y el impuesto final. Para los países como Liberia, Marruecos, Mozambique o Kazakstán, con recursos públicos limitados para implantar políticas que aseguren los derechos de las personas, es más necesaria dicha información para poder conocer qué impacto efectivo tiene la empresa en la economía, en la sociedad y en definitiva en la contribución al desarrollo de los mismos. La empresa aclara en su memoria que los impuestos sobre beneficios de las cuentas consolidadas de ArcelorMittal responden a las regulaciones fiscales de cada país donde opera. Además especifica que en ciertas jurisdicciones (como Europa del Este) la presión fiscal es más baja que en otras, como Luxemburgo (29.22%) o Europa Occidental o el continente americano. Además, ArcelorMittal es explícita al declarar que estructura su planificación fiscal en función de sus activos por impuestos diferidos en las diferentes jurisdicciones donde opera. Sus estrategias de planificación fiscal tienen que ver con las ganancias fiscales previstas, los efectos de la regulación fiscal de cada país y la posibilidad de utilizar los activos de impuestos diferidos reconocidos, etc. No obstante, no facilita información sobre la existencia, en su caso, de Tax rulings. El hecho de que ArcelorMittal tenga presencia en varios paraísos y nichos fiscales, y no tener información sobre el pago de impuestos por países genera dudas sobre si está utilizando sistemas fiscales artificiales y transferencia de beneficios, registrando pérdidas en países con tipos impositivos elevados y beneficios en paraísos y nichos fiscales con tipos impositivos bajos. Existe además información en la web que podrían apuntar en esta dirección309. Informa de que ha recibido algunas subvenciones pero sin indicar los montantes y solo de algunos países. No se sabe si están incluidas todas las subvenciones. Informa de beneficios fiscales y exenciones de impuestos derivadas del cobro de dividendos de empresas participadas en Luxemburgo y de deducciones de impuestos relativos a acciones (artículos 115 y 166 de la Ley de Impuestos de Luxemburgo), pero se desconoce si existen más exenciones o deducciones de impuestos en otros países y por otras causas. La información que facilita de Créditos Fiscales indica los países y los diversos conceptos pero sin dejar claro que concepto/s afectan a cada país y su cifra pormenorizada. En la página web, ArcelorMital informa sobre su actividad de lobby en Europa, los países de Norteamérica del Tratado de Libre Comercio, Sudáfrica, y menciona en genérico otros países. Está registrada en el "Registro de Transparencia de la Unión Europea"310 y en el Registro de Contribuciones del Senado de Estados Unidos311, en los que se puede consultar las cantidades de dinero destinadas a tal fin durante el ejercicio 2015. En el Formato 20-F hay detalle de los litigios que mantiene con las administraciones tributarias de distintos países, el estado en el que están, los recursos que presenta, etc, y en el balance de la compañía presenta la provisión que realiza para cubrir las reclamaciones por impuestos. En 2015, 189 millones de $, pero siempre como cifra global sin detalle por país. También da información de la deuda tributaria pero de nuevo, solo, a nivel global. 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de ArcelorMittal en el ámbito fiscal es de 0,48 sobre un máximo de 3, lo que equivale a una información escasa de acuerdo con la metodología utilizada. De las dimensiones analizadas, la máxima puntuación se obtiene en los aspectos relacionados con las “relaciones con Administraciones Tributarias” (1,20), seguidos de la “política y estrategia fiscal” (0,40), “impuestos e incentivos” (0,17), y “paraísos y nichos fiscales” (0,14). El Informe de Sostenibilidad (incluido este ejercicio en la Memoria de la Empresa - Anual Review) junto con el Informe Anual y el Formato 20-F queda restringido a las empresas en las que ArcelorMittal tiene control en la gestión y son operativas ( Producción de Acero, Explotación Minera, Comerciales, I+D, Técnicas, etc..). Sigue echándose de menos la relación de empresas financieras. La única empresa que menciona es ArcelorMittal Finance SCA, porque cotiza en la bolsa de Luxemburgo y debe incluirla legalmente en el Informe Anual que presenta en el país, pero no hay mención de ella en el Formato 20-F. Se desconoce si existen más empresas y su correspondiente ubicación, a parte de la información localizada en Open Corporate. Esta información es especialmente sensible dada la problemática existente en el mundo empresarial de elusión y evasión de impuestos a través de los paraísos y nichos fiscales. También se ha detectado que alguna subsidiaria de las empresas del grupo no ha sido mencionada en las memorias de los últimos años, ni en 2015, como es la acerería ubicada en Maputo (Mozambique). Este hecho genera dudas sobre la exhaustividad de la información que se suministra a los grupos de interés en los distintos documentos de rendición de cuentas. A pesar de cotizar ArcelorMittal en el IBEX 35, ni los Informes Financieros Anuales ni los Informes sobre Gobierno Corporativo aparecen en la página web de la Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV). Aunque no se lo exija la CNMV por ser una empresa extranjera, sería de utilidad para los Grupos de Interés españoles que ArcelorMittal publicase el informe de Gobierno Corporativo con el formato aprobado por la CNMV. Esto aportaría información sobre Gobierno Corporativo que no se incluye en los documentos emitidos actualmente por ArcelorMittal. La principal conclusión a la que se llega después de haber analizado la información suministrada por ArcelorMittal es la escasa transparencia que existe respecto al pago de impuestos. Facilitan exclusivamente la información que les solicita Luxemburgo donde tiene ubicada la matriz y Estados Unidos país en el que cotizan en Bolsa, sin tener en cuenta los requisitos de información de otros países en los que cotiza, en los que puede no estar obligada a informar pero sería deseable como es España. Aunque facilite para 21 países los impuestos que teóricamente deberían pagar (statutory income tax), al no existir detalle de las deducciones, exenciones, impuestos diferidos y otros conceptos que acaban incidiendo en el pago final, no se conoce la contribución que aporta ArcelorMittal en cada uno de los países en los que opera. Consideramos que debería incluir además, a todos los países independientemente del negocio que genere en cada uno de ellos, puesto que dado el tamaño de ArcelorMittal en comparación con PIB el de algunos de ellos, es importante la aportación con la que pueda contribuir al desarrollo de los mismos. Yüklə 4,67 Mb. Dostları ilə paylaş:
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