Estudio realizado con financiación del Ministerio de Empleo y Seguridad Social
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- Política y estrategia
- Impuestos e incentivos
- Relación con la Administración Tributaria
- Operativa de la empresa
- 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de DIA en el ámbito fiscal es de 0,42
- INTERNATIONAL AIRLINES GROUP, S.A. (IAG) 1. Datos generales de la entidad
- DOCUMENTACIÓN OBSERVACIONES
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Llama la atención que estas sociedades radicadas en Suiza únicamente se citan en las Cuentas Anuales y en el Informe de Gestión, donde se proporciona información genérica sobre las actividades que realizan y los accionistas de las mismas. En otro tipo de informes, como el de Desarrollo Sostenible, únicamente se indica que el grupo opera en España, Portugal, Argentina, Brasil y China. Tampoco se ha encontrado información cuantitativa que muestre el comportamiento fiscal de la empresa en Suiza ni siquiera en las Cuentas Anuales. A efectos de una mayor transparencia con la que dice estar comprometida en su política de RSC, sería recomendable que DIA presentase información detallada de su operativa a través de estas sociedades, facturación, empleados, resultado contable, conciliación con el impuesto de sociedades a pagar y operaciones realizadas con otras sociedades del grupo. Política y estrategia El Grupo DIA cuenta con una estrategia/política fiscal pública que, tal y como se refleja en la documentación analizada, fue objeto de trabajo durante el año 2015 en la Comisión de Auditoría para su sometimiento a la aprobación del Consejo. Se trata de un documento de dos páginas y media al que la empresa denomina indistintamente “estrategia” y “política” fiscal. En él se afirma recoger los fines, los principios y las buenas prácticas tributarias que conforman la estrategia fiscal de DIA. A lo largo del documento no se cita expresamente ningún estándar o iniciativa relacionado con la responsabilidad ni la transparencia fiscal que sirvan de fundamento a lo que en él se expone. Los principios consisten en declaraciones de intenciones genéricas centradas, fundamentalmente, en el cumplimiento normativo basado en una interpretación razonable y responsable, la relación colaborativa con las administraciones tributarias y la gestión de riesgos fiscales. Pese a que, según publica la compañía, la gestión de riesgos fiscales es uno de los aspectos clave de la estrategia fiscal y de afirmar que cuenta con un Modelo de Gestión de Riesgos que asegura la identificación de los riesgos fiscales, en la documentación analizada no hay evidencia de cómo se gestionan y minimizan este tipo de riesgos, ni información detallada sobre el mapa de riesgos. Las únicas menciones sobre los riesgos fiscales son las que se publican de forma genérica en el Informe de Gobierno Corporativo y el compromiso de DIA expresado a través de los principios antes indicados de su política fiscal. Concretamente, en la política fiscal se indica que: «DIA desarrollará la Política de Gestión de Riesgos y establecerá un sistema de control y gestión de riesgos fiscales con el fin de prevenir y minimizar los riesgos fiscales significativos» (Principio 5) y que «DIA se compromete a seguir, en el marco de su actividad, buenas prácticas tributarias que conduzcan a la reducción de riesgos fiscales significativos y a la prevención de aquellas conductas susceptibles de generarlos» (Principio 6). Por lo que se refiere a los órganos relacionados con su gestión, en la estrategia fiscal de la compañía se establece que la Comisión de Auditoría y Cumplimiento, es la encargada de supervisar la eficacia del sistema de control y gestión de riesgos fiscales e informar al Consejo de Administración sobre las cuestiones que sobre esta materia prevé la Ley. Asimismo, en la política corporativa de gestión de riesgos se indica que entre los miembros que componen el Comité de Riesgos se encuentra un responsable de área fiscal. Impuestos e incentivos La información concreta sobre impuestos e incentivos fiscales del grupo se encuentra, fundamentalmente, en las cuentas anuales. Esta información se publica, en la mayor parte de los casos, de forma agregada. Esto impide al lector tener una imagen clara y completa de la responsabilidad fiscal de las empresas del grupo y de su contribución a las finanzas de los países en los que desarrolla sus actividades principales. Respecto al impuesto sobre beneficios el Grupo publica la cifra agregada de la totalidad de los cargos o abonos derivados del Impuesto sobre Sociedades que grava a las compañías españolas del Grupo y aquellos de naturaleza similar de las sociedades extranjeras. Las cuentas consolidadas muestran que, debido a la activación de bases imponibles negativas y otros ajustes de impuesto diferido, el impuesto sobre beneficios supuso un ingreso para DIA de 82.610 miles de €, pese a haber obtenido unos beneficios antes de impuesto de las actividades continuadas de 218.116 miles de € en el año 2015. Sin embargo, la información publicada no es lo suficientemente clara en la explicación de este ingreso para el Grupo. En el Informe de Sostenibilidad únicamente se indica el resultado del impuesto sobre sociedades, publicándolo de una forma que puede causar confusión ya que se califica como “valor económico generado” sin aclarar que ese importe supone un ingreso para la empresa y que no es el pago de impuestos que la empresa realiza. En las cuentas anuales se reflejan las tasas nominales de cada uno de los países en los que están presentes las empresas del grupo y se ofrece una cifra agregada del impuesto calculado a la tasa impositiva de cada país. Sin embargo, no se ofrece información detallada para cada uno de los países ni la tasa efectiva pagada en cada uno de ellos. Las cuentas anuales consolidadas proporcionan la información sobre bases imponibles negativas agregando en una misma cifra bases imponibles acumuladas, deducciones y exenciones a compensar en los ejercicios futuros. La cifra agregada de todos estos conceptos sin embargo sí se detallan para cada una de las empresas del grupo, indicando ejercicios de generación, ejercicios de prescripción y diferenciando entre “activadas” y “pendientes de activar”. Por lo que se refiere a subvenciones públicas concedidas, los documentos analizados no muestran información suficiente. En las cuentas anuales se refleja que el grupo ha recibido subvenciones por 1.306 miles de € pero no se detalla si son públicas o privadas y no se da ningún detalle de las mismas. Relación con la Administración Tributaria En el documento de la política/estrategia fiscal del Grupo se ofrece un marco para la relación de las empresas que lo constituyen con las administraciones tributarias de los países en los que operan. En este sentido, el cuarto principio rector indica que «DIA procurará impulsar un clima de buena fe, transparencia, colaboración, y reciprocidad en sus relaciones con las autoridades tributarias, de acuerdo con la ley y sin perjuicio de la defensa de sus intereses legítimos y, en su caso, de la razonabilidad de las interpretaciones realizadas, procurando alcanzar acuerdos o consensos con dichas autoridades para la eventual resolución de conflictos». En este documento también se reflejan entre las buenas prácticas tributarias que «DIA reconoce la utilidad de los instrumentos jurídicos de consulta tributaria y acuerdo previo tributario previstos en las leyes para determinar la fiscalidad aplicable, cuando ello sea razonable en función de los instrumentos disponibles, el asunto de que se trate y los plazos previsibles» y que «DIA facilitará a la Administración tributaria la información que ésta requiera de acuerdo con los procedimientos legalmente establecidos y en el menor plazo que sea razonablemente posible» No obstante no se ha encontrado evidencias que muestren la participación de DIA en iniciativas de cumplimiento cooperativo con administraciones tributarias ni su adhesión a códigos de buenas prácticas impulsados por administraciones tributarias u organismos internacionales. En las cuentas anuales consolidadas del ejercicio 2015 se publica la existencia de provisiones fiscales por 24.316 miles de euros para cubrir los riesgos derivados de las actuaciones inspectoras de la Administración Tributaria. Sin embargo, la información sobre litigios abiertos y en curso puede calificarse como escasa. Se publican casos puntuales con implicaciones contables en las cuentas anuales pero no se evidencia que la información publicada sea completa, detallada y permita la trazabilidad de los mismos. Únicamente se ha encontrado información escueta de tres casos: el pago durante el ejercicio 2015 la cantidad de 7.020 miles de euros en relación a las actuaciones inspectoras de la Administración relativas al Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2005, el pago de 5.800 miles de euros para afrontar riesgos fiscales derivados de la venta de DIA Francia y que «en el ejercicio 2014 DIA Brasil fue objeto de una inspección local y como resultado de la misma recibió dos notificaciones de las autoridades fiscales brasileñas, una por importe de 9.984 miles de euros (43.054 miles de reales brasileños) en relación a la discrepancia del impuesto correspondiente a los ingresos por descuentos recibidos de proveedores, y la otra por importe de 58.104 miles de euros (250.551 miles de reales brasileños) en relación al reflejo de los movimientos de mercancías y su repercusión en inventarios». Operativa de la empresa En los documentos del grupo consolidado se muestra escasa información que pueda evidenciar el uso o no de prácticas de elusión fiscal a través de actividades como las compras intragrupo, la gestión de propiedad intelectual o las operaciones de financiación intragrupo. Únicamente cabe mencionar la afirmación genérica reflejada en las cuentas anuales de que «los precios de transferencia entre los segmentos de operación son pactados de manera similar a la que se pactan con terceros». No obstante, en las cuentas anuales e informe de gestión de la sociedad dominante se encuentra información adicional, aunque también genérica, sobre los créditos intragrupo. Sobre este aspecto, DIA indica que «las cuentas corrientes con el grupo devengan un tipo de interés nominal anual que oscila, tanto en 2015 como en 2014, entre el Euribor a 1 mes más un diferencial que fluctúa entre el -0,125%, con un mínimo del 0%, para los saldos acreedores y el 0,2% para los saldos deudores». 5. Conclusiones La valoración global de la transparencia de DIA en el ámbito fiscal es de 0,42 sobre un máximo de 3, lo que equivale a una información escasa de acuerdo con la metodología utilizada. De las dimensiones analizadas, la máxima puntuación se obtiene en los aspectos relacionados con la “política y estrategia fiscal” (0,60), seguidos por los relacionados con “paraísos y nichos fiscales” (0,50), con las “relaciones con Administraciones Tributarias” (0,40) y con “impuestos e incentivos” (0,17). La información relacionada con el ámbito fiscal se publica fundamentalmente en las cuentas anuales del Grupo. En el Informe de Desarrollo Sostenible y en el de Gobierno Corporativo se encuentran menciones genéricas a los riesgos y las responsabilidades del Consejo en el ámbito fiscal, en su mayor parte derivadas de la Ley de Sociedades de Capital. Destaca la existencia de un documento específico para plasmar públicamente su estrategia fiscal. También se encuentran menciones a aspectos relacionados con la fiscalidad en documentos más específicos como son el Informe Anual de la Comisión de Auditoría y Cumplimiento y la Política de Gestión de Riesgos. Destaca la existencia de una estrategia pública de fiscalidad en la que se recogen una serie de principios y prácticas genéricos que debe cumplir la empresa. No obstante no se han encontrado evidencias que permitan valorar el grado de implementación de dicha política. Este documento se menciona por DIA de dos formas distintas: en algunos casos como estrategia fiscal y en otros como política fiscal. En la información analizada también se reflejan en diversos puntos las responsabilidades que la Ley de Sociedades de Capital atribuye al Consejo de Administración en el ámbito de fiscalidad. La Comisión de Auditoría y Cumplimiento es la encargada de supervisar la eficacia del sistema de control y gestión de riesgos fiscales e informar al Consejo de Administración sobre las cuestiones que sobre esta materia prevé la Ley. En el informe de la Comisión de Auditoría se indica que «durante 2015 se ha trabajado intensamente en la elaboración de la política y estrategia fiscales y se han aprobado los borradores de las Políticas de Gestión de Riesgos y de estrategia fiscal para su sometimiento al Consejo» pero no se aporta información adicional al respecto ni se indica el número de reuniones en las que se han abordado temas de fiscalidad. Por lo que se refiere a los riesgos fiscales, también se citan de forma genérica en diversos documentos como el Informe de Gobierno Corporativo, la estrategia fiscal y la memoria de RSC. Sin embargo no se ha encontrado evidencia de la identificación de riesgos concretos es este ámbito ni de su incorporación en un sistema de control de riesgos ni tampoco de su grado de materialización. No hay evidencia que la empresa siga algún tipo de modelo de reporte o de gestión en el ámbito fiscal alineado con iniciativas de transparencia fiscal o de responsabilidad fiscal ni de que la empresa forme parte de iniciativas que fomenten la relación de cumplimiento cooperativo entre empresas y Administraciones Tributarias. Por lo que se refiere a las principales magnitudes en el ámbito fiscal, la información es insuficiente. Fundamentalmente en lo que se refiere al ingreso que supone el impuesto sobre sociedades para el Grupo en el año 2015 ya que se presenta de forma que pueda causar confusión en la identificación de que es un ingreso (y no un gasto) y no se encuentra información clara y fácilmente entendible por cualquier persona sobre los motivos que han causado que el impuesto sobre sociedades suponga un ingreso para las cuentas consolidadas del Grupo. A pesar de que la información sobre deducciones, exenciones y créditos fiscales se publica de forma agrupada bajo el concepto “bases imponibles negativas” y esto dificulta el traslado de una imagen completa de la misma, sí se valora positivamente que la empresa detalle la cifra para cada empresa que ha generado este tipo de bases, así como la información proporcionada de los ejercicios de generación, ejercicios de prescripción y diferenciando entre “activadas” y “pendientes de activar”. Por lo que se refiere a su presencia en paraísos y nichos fiscales, DIA centra sus compromisos en el ámbito de la transparencia y no reconoce expresamente poseer empresas en paraísos o nichos fiscales. INTERNATIONAL AIRLINES GROUP, S.A. (IAG) 1. Datos generales de la entidad Productos/servicios International Airlines Group S.A. (IAG) es un grupo de aerolíneas creado para la tenencia de participaciones accionariales en aerolíneas y otros negocios auxiliares. IAG tiene los siguientes negocios:
Alcance geográfico El grupo IAG tiene presencia a través de sus dependientes y asociadas en los siguientes países: España, Inglaterra, República de Irlanda, Irlanda del Norte, India, Guinea Ecuatorial, Sudáfrica, Cuba, EEUU, Islas Bermudas (UK), México, Alemania, Francia, Holanda, Isla de Man (UK), Jersey (UK), Polonia e Islas Caimán. Además realiza operaciones en 274 destinos a nivel mundial. Cifras relevantes de la empresa: IAG ha obtenido una facturación en 2015 de 22.858 millones de euros lo que le ha generado unos beneficios antes de impuestos al grupo consolidado de 1.801 millones de euros. Durante el ejercicio 2015 ha contado con una plantilla media de 60.892 empleados. IAG no aporta el dato exacto de empleados a 31 diciembre. Estándares voluntarios relacionados con fiscalidad responsable IAG informa que se ha adherido voluntariamente a los siguientes estándares relacionados con contenidos y sistemas de gestión de fiscalidad responsable:
Documentos incluidos en el análisis Para el análisis de la calidad de la información relacionada con fiscalidad de la empresa, se ha tenido en cuenta la información contenida en la siguiente documentación:
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