Gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı gelir vergisine tabidir.(Gvk, Md. 1)

Gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı gelir vergisine tabidir.(GVK, Md.1)

• Gerçek kişilerin bir takvim yılı içinde elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı gelir vergisine tabidir.(GVK, Md.1)

• Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden vergilenir. Safi kazancın tespitinde GVK’ndaki ticari kazanç hükümleri uygulanır. (KVK,Md.6)

Ticari kazançlar-Tahakkuk esası

• Ticari kazançlar-Tahakkuk esası

• Zirai Kazançlar- Tahakkuk esası

• Serbest meslek kazançları- Tahsil

• Ücretler- Hukuki ve ekonomik tasarruf

• GMS-Tahsil

• MSİ-Hukuki ve ekonomik tasarruf

• Değer artışı kazancı- Tahakkuk esası-Tahsil esası mı?

• Arızi kazançlar- Tahakkuk esası ve Tahsil esası mı?

• Diğer kazanç ve iratlarda kazancın elde edilmesi konusunda yeterli açıklık yok. Örneğin, evini 3 yıl içinde elden çıkaran kişi satış bedelini tahsil edemediği durumda vergileme yapılacak mı? Mük. 81. maddedeki «… değer artışında safi kazanç, elden çıkarma karşılığında alınan para ve ayınlarla sağlanan menfaat» ifadesi ile 82. maddedeki «hasılat» deyimine dikkat edilmelidir.

Satılan mal veya hizmetin maliyet bedelinin tespiti

• Satılan mal veya hizmetin maliyet bedelinin tespiti

• İmalat işletmelerinde;

• İlk madde ve malzeme giderleri

• İşçilik giderleri

• Genel üretim giderleri

• Ticari işlemlerde satılan TMM

• Ortalama stok/ LİFO/ FİFO yöntemleri

• Hizmet işletmelerinde SHM

Kazancın elde edilmesi ve idamesi kavramı

• Kazancın elde edilmesi ve idamesi kavramı

• Personel (ücret, ulaşım, yeme içme, ilaç, tazminat, sigorta

• Kira, elektrik, su, ısınma, iletişim

• Taşıt, kırtasiye, sigorta, temsil ağırlama

• Finansman

• Reklam ve tanıtım

• Pazarlama giderleri, seyahat

Teşebbüs sahibinin kendisi, eşi ve çocuklarının işletmeden çektiği para ve ayınlar

• Teşebbüs sahibinin kendisi, eşi ve çocuklarının işletmeden çektiği para ve ayınlar

• Teşebbüs sahibinin kendisi, eşi ve küçük çocukları için ödenen ücretler

• Sermayeye yürütülen faizler

• Transfer fiyatlandırması kapsamındaki işlemlerden doğan farklar

• Para cezaları, vergi cezaları, gecikme zam ve faizleri, tecil faizleri

• 1 ve 2 sayılı Listedeki taşıtların MTV

• Yat, kotra, tekne, uçak ve helikopterlerin gider ve amortismanları ( bu taşıtları işletenler hariç)

Kurumlar vergisi kurumların bir hesap dönemi içinde elde ettiği safi kazanç üzerinden hesaplanır.

• Kurumlar vergisi kurumların bir hesap dönemi içinde elde ettiği safi kazanç üzerinden hesaplanır.

• Safi kurum kazancının tespitinde GVK’nun ticari kazanca ilişkin hükümleri uygulanır.

• Ticari kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde kurumlar, KVK’nun 8. maddesinde sayılan giderleri de indirebilir.

• Kurum kazancı üzerinden alınan verginin gelir vergisi ile ilişkisi.

Menkul kıymet ihraç giderleri

• Menkul kıymet ihraç giderleri

• Kuruluş örgütlenme giderleri

• Genel kurul giderleri

• Birleşme, devir, bölünme, tasfiye giderleri

• Komantide ortağın kar payı (SPB kom. Şt)

• Katılım bankalarında ödenen kar payları

• Sigorta şirketlerinde muallak hasar karşılığı, kazanılmamış prim karşılığı, matematik karşılıklar, dengeleme karşılıkları

• Bankalarda karşılıklar kararnamesine göre ayrılan şüpheli alacaklar karşılıkları

GVK’nın 40 maddesine göre;

• GVK’nın 40 maddesine göre;

• İhracat,

• Yurt dışında yapılan inşaat, onarma, montaj ve (teknik hizmetler)

• Transit taşımacılıktan

• Döviz olarak elde edilen kazancın binde 5’i belgesiz olarak gider yazılabilir.

Ticari, zirai ve serbest meslek kazanç sahipleri 5510 sayılı kanuna göre ödedikleri sigorta primlerini beyannamelerinde indirim konusu edebilirler.

• Ticari, zirai ve serbest meslek kazanç sahipleri 5510 sayılı kanuna göre ödedikleri sigorta primlerini beyannamelerinde indirim konusu edebilirler.

• Bağ-kur (5510/4-b) kapsamında limited şirket ortakları ile anonim şirketlerde yönetim kurulu üyeleri tarafından ödenen primlerin huzur hakkı ücretlerinden indirilebilir mi?

• Emekli maaşlarından kesilen %15 oranındaki sosyal güvenlik destekleme primleri beyana tabi gelirden indirilebilir mi?

1-TİCARİ KARA EKLENECEK KKEG

• 1-TİCARİ KARA EKLENECEK KKEG

• Ödenen gecikme zammı, gecikme faizi ve para cezaları

• Binek otomobillerine ait MTV,

• Özel iletişim vergileri,

• Yapılan bağış ve yardımlardan indirimi kabul edilmeyen kısmı,

• Fiilen ödenmeyen SGK Primleri,

• Geçmiş yıllara ait giderler

•