Bir özelgeye göre karşı taraf tarafından kesilen reklamasyon faturalarında KDV hesaplanması gerektiği ve iade tutarının buna göre belirlenmesi gerektiği açıklanmıştır
Bir özelgeye göre karşı taraf tarafından kesilen reklamasyon faturalarında KDV hesaplanması gerektiği ve iade tutarının buna göre belirlenmesi gerektiği açıklanmıştır .
1-Temel prensip asıl işleme KDV ye tabi ise reklamasyonda KDV ye tabidir. Asıl işlem KDV ye tabi değil veya istisna ise KDV yoktur.
1-Temel prensip asıl işleme KDV ye tabi ise reklamasyonda KDV ye tabidir. Asıl işlem KDV ye tabi değil veya istisna ise KDV yoktur.
2-Alıcı tarafından reklamasyon bedeline ilişkin olarak düzenlenecek faturalarda, reklamasyonun ilgili olduğu teslim veya hizmet ifasının tabi olduğu oranda katma değer vergisi hesaplanmalıdır.
3-Reklamasyon giderlerinin ihracatın yapıldığı ülkedeki müşterinin vereceği fatura veya ilgili ülke mevzuatına göre fatura yerine geçen belgelerle tevsiki asıldır. Ancak, geçerli olmayan bir belgeye istinaden gider yazılması ileride sorunlar çıkartabilecektir.
3-Reklamasyon giderlerinin ihracatın yapıldığı ülkedeki müşterinin vereceği fatura veya ilgili ülke mevzuatına göre fatura yerine geçen belgelerle tevsiki asıldır. Ancak, geçerli olmayan bir belgeye istinaden gider yazılması ileride sorunlar çıkartabilecektir.
(Danıştay bir kararında Maliye Bakanlığı’nın reklamasyon benzeri giderler için öngörmüş olduğu özel bir düzenlemenin var olmaması nedeniyle bu giderlerin tevsikinde fatura veya benzeri bir belgenin istenilemeyeceği dolayısıyla faks kağıdına yazılmış bir notun bu anlamda yeterli olacağı kabul edilmiştir.)
Debite-Note olarak gelen belgelerin yetkili makamlardan (yabancı ülke) bir yazı alınması halinde kanıtlayıcı bir belge olarak kabul edilmesi daha doğru olabilecektir.
4-Belgenin alınamadığı durumda ihracatçı firmanın, yeni bir belge düzenleyerek önceki faturayı iptal etmesi ve reklamasyon bedeline isabet eden kısmın iade edildiğini gösterir bir belgeyi de ispat vesikası olarak kullanılması mümkündür.
4-Belgenin alınamadığı durumda ihracatçı firmanın, yeni bir belge düzenleyerek önceki faturayı iptal etmesi ve reklamasyon bedeline isabet eden kısmın iade edildiğini gösterir bir belgeyi de ispat vesikası olarak kullanılması mümkündür.
5-Reklamasyon tutarlarının gerçeğe uygun, inandırıcı, iktisadi ticari teknik icaplara uygun olması gerekmektedir. Buna ilişkin vesika, yazışma, takdir komisyonu veya bilirkişi vb kararlar ve belgelerin muhafaza edilmesi gerekmektedir. Aksi takdirde emsal bedele aykırı teslim gündeme gelebilir ilişkili kişiler arasında ayrıca TF eleştirileri gündeme gelebilir.
Bize göre teslim veya hizmetin yapıldığı dönemden sonra gelen faturaların daha sonraki dönemlerde gider yazılması mümkün değildir.
Buna numune veya muayene koşullu vb satışlarda olayın özelliğine göre hareket etmekte yarar vardır.
KVK: Hollanda mukimi olan ortaktan temin edilen kaynak karşılığında nakden veya hesaben faiz ödemesinde bulunulmaması veya tahakkuk ettirilmemesi halinde vergi tevkifatı yapılması söz konusu olmayacaktır.
KDVK: Şirketin yurtdışı mukim ortaktan temin edeceği finansman hizmeti KDV’ye tabi olup, bu hizmetin karşılığını teşkil eden faiz tutarı üzerinden % 18 oranında hesaplanacak KDV nin sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi gerekmektedir.
Bu hizmetin karşılıksız ya da emsaline göre düşük bedelle temin edilmesi halinde matrah olarak «Emsal Bedelinin» esas alınacağı tabiidir.
4875 sayılı Kanun ile sermaye avansında bir yıllık süre ve sadece döviz tevdiat hesaplarında tutma zorunluluğu kalktı. Daha sonra geri çekildiğinde başından beri borç olduğu iddiası kalktı. Dolayısıyla, yurtdışına iade edildiğinde borç niteliği doğmaktadır.
4875 sayılı Kanun ile sermaye avansında bir yıllık süre ve sadece döviz tevdiat hesaplarında tutma zorunluluğu kalktı. Daha sonra geri çekildiğinde başından beri borç olduğu iddiası kalktı. Dolayısıyla, yurtdışına iade edildiğinde borç niteliği doğmaktadır.
TCMB Genelgesi; TL olarak ta tutulabilir.
Danıştay, «muvazza yoksa» paranın havale ediliş biçimi, tanımı, faiz ve kur farkı hesaplayıp hesaplanmadığı dikkate alınarak özvarlık olduğu yönünde görüş veriyor.
Bu haliyle örtülü sermaye hesabında özvarlık olarak dikkate alınacak.
Yurtdışına taahkuk eden faizler 2 nolu beyan ile beyan ediliyor.
Yurtdışına taahkuk eden faizler 2 nolu beyan ile beyan ediliyor.
Faiz hiç yok veya düşükse emsal faizi dikkate almak gerek.
Genel görüş yabancı ortağın verdiği ve avans niteliği taşıdıpı belli olmayan alacaklar için emsal faiz uygulaması yönünde( Ankara VD 07.04.2012 Özelge)Örtülü sermayeye de dikkat etmek gerekli.
Sermaye avansı ise bu sefer kur farkı ve faiz gider yazılamaz.
Fiili faiz yoksa veya ödenmiyorsa stopaj da olmayacak. Sorun KDV ile ilgili.
Borç niteliği yoksa KKDF de yok (Vadesi 1 yılı geçmeyen ve yabancı banka ve kredi kuruluşu dışındakilerden alınan krediler %3 KKDF ye tabi.)
Danıştay 4. Dairesi’nin Türk mukimlerin sermaye avansı vermesi durumunda faiz hesaplanmasına gerek olmadığına dair kararları mevcut (1998-2009 kararları) Aksi yönde kararı da mevcut. (2005)
