I. Antreprenoriatul şi sectorul imm

Pentru asigurarea mijloacelor ce se remit cetăţenilor în formă de pensii şi indemnizaţii se achită plăţi obligatorii, atât la bugetul

asigurărilor sociale de stat, cât şi la fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală.

Astfel, sunt trei tipuri de plăţi obligatorii:

impozite şi taxe;

contribuţii de asigurări sociale obligatorii;

primele de asigurări medicale obligatorii.

 

1.1 Impozite şi taxe

 Sunt două categorii de impozite şi taxe:

• 1.1.1. Impozite şi taxe generale de stat;
• 1.1.2. Impozite şi taxe locale.

 La rândul său, impozitele şi taxele generale de stat sunt următoarele:

Impozitul pe venit

Taxa pe valoarea adăugată

Accizele

Alte impozite şi taxe generale de stat (impozitul privat, taxa vamală şi taxele rutiere)

• 1.1.1. a) Impozitul pe venit

 Obiect al impunerii este venitul brut anual (inclusiv facilităţile patronului), obţinut de către persoanele fizice sau juridice, exceptând deducerile şi scutirile, la care au dreptul aceste persoane.

În venitul brut se includ veniturile obţinute din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi din anumite surse aflate în afara republicii.

 

Cotele de impozit pe venit constituie din 1 ianuarie 2008 (art.15 din CFRM):

pentru persoanele  fizice cu  excepţia gospodăriilor ţărăneşti  (de fermier) şi a întreprinzătorilor individuali:

- 7 % din venitul anual impozabil ce nu depăşeşte 25 200 lei;

- 18 % din venitul anual impozabil ce depăşeşte 25 200 lei (în redacţia Legii Nr.177-XVI din 20 iulie 2007, în vigoare 1 ianuarie 2008);

 

• pentru gospodăriile ţărăneşti  (de fermier), întreprinzătorii individuali şi persoanele juridice - zero procente (în redacţia

• Legii Nr.111-XVI din 27 aprilie 2007, în vigoare 1 ianuarie 2008, Legea Nr.177-XVI din 20 iulie 2007, în vigoare 1 ianuarie 2008).

•  Deducerile sunt definite ca sumă la calcularea venitului impozabil, care se scade din venitul brut al contribuabilului conform

• CF. Se permite deducerea numai a cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului

• fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător.

•  Scutiri pentru persoane fizice

• Conform art. 33 alin.(1) din CFRM fiecare contribuabil (persoană fizică rezidentă) are dreptul la o scutire personală în sumă de

• 7200 lei pe an (în redacţia Legilor Nr.177-XVI din 20 iulie 2007, în vigoare 1 ianuarie 2008; Nr.172-XVI din 10 iulie 2008, în

• vigoare 1 ianuarie 2009). Pentru unele categorii de persoane prevăzute în art. 33 alin.(2) din CFRM, suma scutirii personale este

• stabilită în mărime de 12 000 lei anual.

• Persoana fizică rezidentă, căsătorită, are dreptul la o scutire suplimentară în sumă de 7 200 lei anual, cu condiţia că soţia

• (soţul) nu beneficiază de scutire personală.

• Contribuabilul are dreptul la o scutire în sumă de 1 680 lei anual pentru fiecare persoană întreţinută, cu excepţia invalizilor

• din copilărie, pentru care scutirea constituie 7 200 lei anual; art. 35 alin.(1) din CFRM.

• 1.1.1. b) Taxa pe valoarea adăugată

•  Taxa pe valoarea adăugată ( T.V.A.) este un impozit care reprezintă o formă de colectare la buget a unei părţi a valorii mărfurilor livrate şi serviciilor prestate pe teritoriul Republicii Moldova sau importate în republică.

•  Subiecţii impozabili сu T.V.A. sunt persoanele juridice şi fizice:

• care sunt înregistrate sau trebuie să fie înregistrate potrivit art.112 din CFRM;

• care importă mărfuri, cu excepţia persoanelor fizice care importă mărfuri de uz sau consum personal, a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţie;

• care importă servicii impozabile şi nu sunt înregistrate potrivit art.112 din CFRM.

•  Obiectele impozabile cu T.V.A. constituie:

• livrarea mărfurilor şi serviciilor de către subiecţii impozabili ce reprezintă rezultatul activităţii lor de întreprinzător în Republica Moldova;

• importul mărfurilor şi serviciilor în Republica Moldova, cu excepţia mărfurilor de uz sau consum personal care sunt importate de persoane fizice şi a căror valoare nu depăşeşte limita stabilită de legislaţie.

Cotele T.V.A. (art.96 din CFRM):

• Cotele T.V.A. (art.96 din CFRM):

• cota-standard - 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi serviciilor importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova;

• cotele reduse:

• - 8% - la pâinea şi produsele de panificaţie, la laptele şi produsele lactate, livrate pe teritoriul Republicii Moldova; la anumite medicamente, importate şi/sau livrate pe teritoriul republicii;

• - 5% - la gazele naturale şi gazele lichefiate importate şi/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova;

• cota zero - la mărfurile şi serviciile pentru export, energia electrică şi cea termică destinate populaţiei şi la alte mărfuri şi servicii livrate pe teritoriul republicii şi prevăzute la art.104 din CFRM.

•