T.V.A. nu se aplică la importul mărfurilor şi serviciilor şi pentru livrările de mărfuri şi servicii, ce constituie rezultatul activităţii de întreprinzător în Republica Moldova, care sunt definite la art.103 din CFRM. Din ele:
locuinţa şi pământul, arenda acestora, cu excepţia plăţilor de comision aferente tranzacţiilor respective;
produsele alimentare şi nealimentare pentru copii;
proprietatea publică, răscumpărată în procesul privatizării;
serviciile de înregistrare în registrul bunurilor imobiliare şi de eliberare a extraselor din acest registru;
proprietatea întreprinderilor declarate în proces de insolvabilitate;
serviciile medicale, cu excepţia celor cosmetice;
serviciile financiare, inclusiv acordate în baza unui contract de leasing financiar;
serviciile prestate de transportul în comun urban, de transportul de pasageri suburban şi interurban auto, feroviar şi fluvial;
serviciile livrate de către cooperativele agricole de prestări servicii membrilor acestei cooperative
mijloace fixe ce se includ în capitalul social al întreprinderii.
Înregistrarea plătitorului T.V.A.
Înregistrarea plătitorului T.V.A.
Persoana, care desfăşoară activitatea de întreprinzător, cu excepţia deţinătorului patentei de întreprinzător şi unor alte categorii de persoane, este obligată să se înregistreze potrivit art.112 şi 1121 din CFRM ca contribuabil al T.V.A., dacă ea, într-o oricare perioadă de 12 luni consecutive, a efectuat livrări de mărfuri şi servicii în sumă ce depăşeşte 300 000 lei, cu excepţia livrărilor scutite de T.V.A. În acest scop, persoana corespunzătoare este obligată să completeze în Serviciul Fiscal de Stat formularul respectiv nu mai târziu de ultima zi a lunii, în care a avut loc depăşirea indicată. Persoana se consideră înregistrată ca contribuabil al T.V.A. din prima zi a lunii imediat următoare celei în care a avut loc depăşirea.
1.1.1. c) Accizele
Accizul este impozit stabilit pentru unele mărfuri de consum.
Conform art. 120 CFRM, subiecţii impunerii cu accize sunt:
persoanele juridice şi persoanele fizice care prelucrează şi/sau fabrică mărfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
persoanele juridice şi persoanele fizice care importă mărfuri supuse accizelor, cu excepţia unor genuri de mărfuri importate.
Conform art. 121 CFRM, obiecte ale impunerii cu accize sunt vinurile, alcoolul etilic, ţigările, parfumurile şi alte mărfuri, specificate în anexa la titlu IV al CFRM.
Baza impozabilăde accizeo constituie:
volumul mărfurilor în expresie naturală (litru, tonă, bucată etc.), dacă cotele accizelor sunt stabilite în sumă absolută la unitatea de măsură a mărfii;
valoarea mărfurilor în lei, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru aceste mărfuri sunt stabilite cotele accizelor în procente;
valoarea în vamă a mărfurilor importate, precum şi impozitele şi taxele ce urmează a fi achitate la momentul importului în lei, fără a ţine cont de accize şi T.V.A., dacă pentru mărfurile în cauză sunt stabilite cotele accizelor în procente.
Conform art. 122 CF, cotele accizelor sunt stabilite în anexa la titlul IV al CFRM:
Înregistrarea persoanei plătitoare de accize.
Înregistrarea persoanei plătitoare de accize.
Persoana care preconizează să se ocupe cu prelucrarea şi/sau fabricarea mărfurilor pasibile impunerii cu accize este obligată să primească certificatul de acciz de modelul stabilit, până a începe activitatea în cauză. În acest scop, persoana corespunzătoare va completa cerere de modelul stabilit şi o va adresa la Serviciul Fiscal de Stat potrivit art.126 din CF.
1.1.1. d) Alte impozite generale de stat
Impozitul privat
Impozitul dat este plata obligatorie unică care se percepe la efectuarea tranzacţiilor de privatizare a bunurilor proprietate publică. Impozitul privat se administrează conform legii bugetului de stat pentru anul respectiv şi legislaţiei privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.
Subiecţii impunerii cu impozitul privat sunt persoanele juridice şi fizice autohtone şi străine, cărora în procesul privatizării li se transmit în proprietate privată bunurile proprietate publică.
Obiectele impunerii cu impozit privat sunt bunurile statului şi unităţilor administrativ-teritoriale, supuse privatizării potrivit legislaţiei privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.
Achitarea impozitului privat se efectuează până la semnarea contractului de vânzare-cumpărare a bunurilor proprietate publică, cu virarea acestui impozit la bugetul de stat sau la bugetul unităţii administrativ-teritoriale, în dependenţă de apartenenţa bunului care se privatizează. La această virare, se reţine până la 5% din plăţile în cauză, pentru acoperirea cheltuielilor legate de restructurarea şi privatizarea obiectului patrimonial.
Taxa vamală
Taxa dată este percepută pentru activităţile de import şi export şi este stabilită conform Legii nr. 1380-XIII din 20.11.1997 „cu privire la tariful vamal”.
Taxele rutiere
Aceste taxe sunt percepute pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova din afara perimetrului localităţilor şi/sau a zonelor de protecţie ale acestor drumuri.
Sistemul taxelor rutiere include:
taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în republică;
taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele neînmatriculate în republică;
taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe osie sau ale căror gabarite depăşesc limitele admise;
taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie
taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie
şi montaj;
taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare;
taxa pentru folosirea zonei de protecţie a drumurilor din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare
a serviciilor rutiere.
Сotele taxelor rutiere sunt stabilite în CFRM.
1.1.2. Impozitele şi taxele locale
Impozitele şi taxele locale prezintă plăţi obligatorii efectuate la bugetul unităţii administrativ-teritoriale.
Subiecţii impunerii cu impozitele şi taxele locale sunt persoanele fizice şi juridice.
Sistemul impozitelor şi taxelor locale includ:
Impozitul pe bunurile imobiliare;
Taxa pentru amenajarea teritoriului;
Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială;
Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele localităţilor;
Alte impozite şi taxe (taxa pentru folosirea resurselor naturale, taxa de piaţă, taxa pentru parcare etc.).
1.1.2. a) Impozitul pe bunurile imobiliare
Impozitul pe bunurile imobiliare este un impozit, care reprezintă o plată obligatorie la bugetul local, în dependenţa de mărimea
bunurilor imobiliare.
Obiectele impunerii сu impozitul dat sunt bunurile imobiliare aflate pe teritoriul Republicii Moldova, care includ terenuri agricole, terenuri destinate industriei şi terenuri cu alte destinaţii, din intravilan sau din extravilan, şi/sau clădiri, construcţii, apartamente şi alte încăperi izolate. Sunt supuse impunerii şi bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a construcţiei de 80% şi mai mult, rămase nefinisate timp de 5 ani după începutul lucrărilor de construcţie.
Baza impozabilă a bunurilor imobiliare о constituie valoarea estimată a acestor bunuri conform situaţiei de la 1 ianuarie a anului fiscal respectiv. Evaluarea şi reevaluarea (o dată la 3 ani) а bunurilor imobiliare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale.
1.1.2. b) Taxa pentru amenajarea teritoriului
1.1.2. b) Taxa pentru amenajarea teritoriului
Subiecţii impunerii sunt persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care dispun de bază impozabilă.
Baza impozabilă a taxei pentru amenajarea teritoriului o constituie numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau
fondatorilor întreprinderilor în cazul, în care aceştia activează în întreprinderile fondate, însă nu sunt incluşi în efectivul de
salariaţi.
Cota taxei se stabileşte potrivit anexei la titlu VII din CFRM.
1.1.2. c) Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială
Baza impozabilă a taxei pentru obiectele date o constituie suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii de
deservire socială, amplasarea lor, tipul mărfurilor desfăcute şi serviciilor prestate.
1.1.2. d) Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe rutele localităţilor
Baza impozabilă este unitatea de transport, în funcţie de numărul de locuri.
1.1.2. e) Alte impozite şi taxe
Taxele pentru folosirea resurselor naturale
Resursele naturale impozabile includ: apa captată din orice surse (izvoare), mineralele utile (zăcămintele) şi lemnul eliberat pe
picior.
Taxa pentru apă
Subiecţii taxei pentru apă sunt persoanele juridice şi fizice, înregistrate în calitate de întreprinzători, care extrag apă din fondul
apelor şi/sau utilizează apa la hidrocentrale.
Obiectul impunerii este volumul apei extrase din fondul apelor sau utilizate de hidrocentrale.
Modul de calculare şi termenele de achitare a taxei
Taxa pentru apă se calculează de plătitor şi se achită trimestrial, până în ultima zi a lunii imediat următoare trimestrului de
gestiune.
2.1. Contribuţii de asigurare socială obligatorie
2.1. Contribuţii de asigurare socială obligatorie
Contribuţia de asigurări sociale obligatorie este o sumă datorată în mod obligatoriu de participantul la sistemul public de
asigurări sociale, care constă în acordarea de indemnizaţii, ajutoare, pensii, de prestaţii pentru prevenirea îmbolnăvirilor şi
recuperarea capacităţii de muncă şi de alte prestaţii, prevăzute de legislaţie.
Sistemul acestor contribuţii este reglementat de Legea privind sistemul public de asigurări sociale şi Legea bugetului
asigurărilor sociale de stat pe anul curent.
Persoanele asigurate obligatoriu sunt persoanele angajate prin contract individual de muncă, întreprinzătorii individuali şi
alte persoane fizice definite la art.4 din Legea privind sistemul public de asigurări sociale. Fiecărui asigurat i se atribuie un singur
cod personal de asigurări sociale.
Cotele şi termenele de virare a contribuţiilor de asigurări sociale se adoptă anual prin Legea bugetului asigurărilor sociale de stat
pe anul respectiv.
Astfel, potrivit anexei nr.3 la Legea nr. nr. 262-XVI din 11.12.2008 “bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2009”:
pentru persoanele angajate prin contractul individual de muncă cota contribuţiilor individuale obligatorii de asigurări sociale
constituie 23% din fondul de retribuire a muncii şi alte recompense. Această sumă este achitată lunar de către angajator, până la
sfârşitul lunii imediat următoare celei de gestiune. Contribuţia dată asigură pentru angajatul asigurat toate tipurile de prestaţii de
asigurări sociale de stat prevăzute de lege;
pentru întreprinzătorii individuali cota contribuţiilor individuale obligatorii de asigurări sociale constituie 3 708 lei anual. Această
sumă se achită lunar, câte 1/12 din ea, până la data de 10 a lunii imediat următoare celei de gestiune. Contribuţia dată asigură
pentru întreprinzătorul asigurat o pensie minimă de asigurări sociale de stat şi un ajutor de deces.
Casa Naţională de Asigurări Sociale
Oficiul central: Republica Moldova, or.Chisinau, str. Gheorghe Tudor 3
Linia ferbinte: Tel. (373-22) 28-61-15 orele de lucru 9:30-12:00 si 13:00-16:00
Prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reprezintă o sumă, pe care asiguratul este obligat să o plătească asigurătorului pentru preluarea riscului persoanei asigurate. Din aceste prime se formează fonduri băneşti destinate pentru acoperirea cheltuielilor de tratare a maladiilor şi afecţiunilor persoanelor asigurate.
Sistemul de asistenţă medicală obligatorie se reglementează prin Legeacu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă medicală, Legeafondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul curent, precum şi prin contractele de asigurare medicală obligatorie încheiate între persoanele asigurate şi asigurători.
Plătitori ai primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală sunt:
angajatorii;
angajaţii;
alte persoane definite prin lege.
Termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală:
la asigurarea angajaţilor - o dată pe lună, la momentul încasării mijloacelor financiare pentru retribuirea muncii;
la asigurarea întreprinzătorilor individuali – odată în an, în termen de trei luni de la data intrării în vigoare a Legii fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul respectiv.
COMPANIA NATIONALA DE ASIGURARI ÎN MEDICINA
MD 2005, mun.Chisinau, bd.Renasterii,12
Anticamera
tel: 22 31 66 fax: 22 61 84
e-mail:info@cnam.md
www.cnam.md
IMPORTANT: Impozitele, taxele şi alte plăţi obligatorii pot să se modifice. De aceia este necesar de a actualiza periodic cunoştinţele în domeniu dat, în primul rând, prin consultaţii cu Inspectoratele fiscale de stat teritoriale, care gratis oferă aceste servicii. Accesaţi site-ul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat: www.fisc.md
V. Lichidarea întreprinderilor
V. Lichidarea întreprinderilor
Radierea persoanelor juridice din Registrul de stat
După repartizarea activelor nete lichidatorul persoanei juridice în termen de două săptămîni trebuie să depună la oficiul
teritorial al Camerei cererea de radiere la care se vor anexa următoarele actele:
cererea de radiere, conform modelului aprobat de Cameră;
bilanţul de lichidare şi planul de repartizare a activelor, aprobate de organul sau instanţa de judecată care a desemnat
lichidatorul;
documentul ce confirmă lipsa datoriilor la bugetul public naţional (termenul de valabilitate este de 3 zile din data
eliberării acestuia de către inspectoratul fiscal de stat teritorial);
copiile avizelor de reorganizare sau lichidare a persoanei juridice, publicate în „Monitorul Oficial al Republicii
Moldova”, în două ediţii consecutive.
- Pînă la depunerea documentelor privind radierea din Registrul de stat, persoana juridică în lichidare este obligată, pe
propria răspundere, să închidă contul (conturile) bancar şi să predea ştampila pentru distrugere organului abilitat.
- În cazul în care este în vigoare hotărîrea instanţei de judecată privind lichidarea şi radierea persoanei juridice din
Registrul de stat, depunerea documentelor prevăzute mai sus nu este necesară.
În cazul lichidării persoanei juridice în baza hotărîrii instanţei de judecată privind încetarea procesului de insolvabilitate şi, respectiv, dispunerea lichidării agentului economic, Camera va radia imediat debitorul din Registrul de stat în baza hotărîrii judecătoreşti, prezentată de administratorul insolvabităţii, fără a se cere titlul executoriu şi/sau alte actele (conform prevederilor art. art. 150, 152 din Legea nr. 632/2001).
- În cazul parvenirii unei hotărîri a instanţei de judecată cu privire la radierea unei persoane juridice din Registrul de stat şi, în urma verificării datelor, se va constata că persoana juridică în cauză dispune de filiale sau reprezentanţe, atunci în baza hotărîrii nominalizate, Camera va radia filiala sau reprezentanţa, iar mai apoi întreprinderea-mamă, în privinţa căreia a fost emisă hotărîrea de judecată.
Instituţie necomercială
Pe lângă Ministerul Economiei şi Comerţului
De a contribui la sporirea competitivităţii economiei naţionale prin susţinerea dezvoltării sectorului IMM
De a deveni promotorul dezvoltării sectorului IMM în Republica Moldova.
Implementarea politicilor şi programelor de stat în domeniul dezvoltării sectorului IMM întru:
Facilitarea accesului IMM la finanţe;
Dezvoltarea infrastructurii de suport a IMM;
Facilitarea accesului la informare şi instruire;
Promovarea dialogului public-privat
Dezvoltarea schemelor inovative de finanţare a IMM;
Dezvoltarea schemelor inovative de finanţare a IMM;
