MERKEZİ YÖNETİM MUHASEBE YÖNETMELİĞİ 8
BİRİNCİ BÖLÜM 8
Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanımlar, Yevmiye Sistemi ve Defter Kayıtları 8
Amaç 8
Kapsam 8
Dayanak 8
Tanımlar 8
Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları 9
Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni 10
Kullanılacak alındılar 10
İKİNCİ BÖLÜM 11
Merkezi Yönetim Kapsamındaki Kamu İdareleri Muhasebesi Hesap Planı 11
Hesap planı 11
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM 18
Dönen Varlıklara İlişkin Hesap ve İşlemler 18
1-Dönen varlıklar 18
10 Hazır değerler 18
100 Kasa hesabı 19
101 Alınan çekler hesabı 21
102 Banka hesabı 22
103 Verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı (-) 24
104 Proje özel hesabı 25
105 Döviz hesabı 27
106 Döviz gönderme emirleri hesabı (-) 31
107 Elçilik ve konsolosluk nezdindeki paralar hesabı 32
108 Diğer hazır değerler hesabı 36
109 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabı 37
11 Menkul kıymet ve varlıklar 38
110 Hisse senetleri hesabı 39
111 Özel kesim tahvil, senet ve bonoları hesabı 40
112 Kamu kesimi tahvil, senet ve bonoları hesabı 41
117 Menkul varlıklar hesabı 42
12 Faaliyet alacakları 43
120 Gelirlerden alacaklar hesabı 43
121 Gelirlerden takipli alacaklar hesabı 44
122 Gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabı 45
126 Verilen depozito ve teminatlar hesabı 47
127 Diğer faaliyet alacakları hesabı 47
13 Kurum alacakları 48
130 Dış borcun ikrazından doğan alacaklar hesabı 49
131 Para piyasası nakit işlemleri alacakları hesabı 50
132 Kurumca verilen borçlardan alacaklar hesabı 51
137 Takipteki kurum alacakları hesabı 54
138 Takipteki kurum alacakları karşılığı hesabı (-) 56
139 Diğer kurum alacakları hesabı 56
14 Diğer alacaklar 57
140 Kişilerden alacaklar hesabı 57
15 Stoklar 63
150 İlk madde ve malzeme hesabı 64
151 Yarı mamuller- üretim hesabı 65
152 Mamuller hesabı 67
153 Ticari mallar hesabı 68
155 Atölyeler hesabı 69
157 Diğer stoklar hesabı 70
158 Stok değer düşüklüğü karşılığı hesabı (-) 70
16 Ön ödemeler 71
160 İş avans ve kredileri hesabı 73
161 Personel avansları hesabı 74
162 Bütçe dışı avans ve krediler hesabı 75
164 Akreditifler hesabı 76
165 Mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler hesabı 76
166 Proje özel hesabından verilen avans ve akreditifler hesabı 77
167 Doğrudan dış proje kredi kullanımları avans ve akreditifleri hesabı 78
18 Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları 79
180 Gelecek aylara ait giderler hesabı 79
181 Gelir tahakkukları hesabı 80
19 Diğer dönen varlıklar 81
190 Devreden katma değer vergisi hesabı 81
191 İndirilecek katma değer vergisi hesabı 82
194 Teyitsiz doğrudan dış proje kredi kullanımları hesabı 82
197 Sayım noksanları hesabı 83
198 Diğer çeşitli dönen varlıklar hesabı 84
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM 84
Duran Varlıklara İlişkin Hesap ve İşlemler 84
2-Duran varlıklar 84
21 Menkul kıymet ve varlıklar 84
217 Menkul varlıklar hesabı 84
22 Faaliyet alacakları 85
220 Gelirlerden alacaklar hesabı 86
222 Gelirlerden tecilli ve tehirli alacaklar hesabı 86
227 Diğer faaliyet alacakları hesabı 87
23 Kurum alacakları 87
230 Dış borcun ikrazından doğan alacaklar hesabı 88
232 Kurumca verilen borçlardan alacaklar hesabı 90
239 Diğer kurum alacakları hesabı 93
24 Malî duran varlıklar 93
240 Malî kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı 94
241 Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı 95
242 Döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabı 97
247 Sermaye taahhütleri hesabı (-) 98
248 Diğer malî duran varlıklar hesabı 99
25 Maddi duran varlıklar 99
250 Arazi ve arsalar hesabı 102
251 Yeraltı ve yerüstü düzenleri hesabı 103
252 Binalar hesabı 105
253 Tesis, makine ve cihazlar hesabı 106
254 Taşıtlar hesabı 108
255 Demirbaşlar hesabı 110
256 Diğer maddi duran varlıklar hesabı 111
257 Birikmiş amortismanlar hesabı (-) 113
258 Yapılmakta olan yatırımlar hesabı 114
259 Yatırım avansları hesabı 114
26 Maddi olmayan duran varlıklar 115
260 Haklar hesabı 117
263 Araştırma ve geliştirme giderleri hesabı 118
264 Özel maliyetler hesabı 118
267 Diğer maddi olmayan duran varlıklar hesabı 119
268 Birikmiş amortismanlar hesabı (-) 120
28 Gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları 120
280 Gelecek yıllara ait giderler hesabı 120
281 Gelir tahakkukları hesabı 121
29 Diğer duran varlıklar 122
293 Gelecek yıllar ihtiyacı stoklar hesabı 122
294 Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabı 123
297 Diğer çeşitli duran varlıklar hesabı 125
299 Birikmiş amortismanlar hesabı (-) 125
BEŞİNCİ BÖLÜM 125
Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler 125
3-Kısa vadeli yabancı kaynaklar 125
30 Kısa vadeli iç malî borçlar 125
302 Para piyasası nakit işlemleri borçları hesabı 126
303 Kamu idarelerine malî borçlar hesabı 127
304 Cari yılda ödenecek tahviller hesabı 128
305 Bonolar hesabı 128
309 Kısa vadeli diğer iç malî borçlar hesabı 130
31 Kısa vadeli dış malî borçlar 131
310 Cari yılda ödenecek dış malî borçlar hesabı 131
32 Faaliyet borçları 132
320 Bütçe emanetleri hesabı 133
322 Bütçeleştirilecek borçlar hesabı 134
323 Bütçeleştirilmiş borçlar hesabı 135
329 Diğer çeşitli borçlar hesabı 136
33 Emanet yabancı kaynaklar 136
330 Alınan depozito ve teminatlar hesabı 137
332 Okul pansiyonları hesabı 138
333 Emanetler hesabı 140
337 Mutemetlikler cari hesabı 141
338 Konsolosluk cari hesabı 145
339 Risk hesabı 145
34 Alınan avanslar 146
340 Alınan sipariş avansları hesabı 146
349 Alınan diğer avanslar hesabı 147
36 Ödenecek diğer yükümlülükler 148
360 Ödenecek vergi ve fonlar hesabı 148
361 Ödenecek sosyal güvenlik kesintileri hesabı 149
362 Fonlar veya diğer kamu idareleri adına yapılan tahsilat hesabı 149
363 Kamu idareleri payları hesabı 150
368 Vadesi geçmiş, ertelenmiş veya taksitlendirilmiş vergi ve diğer yükümlülükler hesabı 151
37 Borç ve gider karşılıkları 151
372 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı 152
379 Diğer borç ve gider karşılıkları hesabı 152
38 Gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları 153
380 Gelecek aylara ait gelirler hesabı 153
381 Gider tahakkukları hesabı 154
39 Diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar 155
391 Hesaplanan katma değer vergisi hesabı 155
397 Sayım fazlaları hesabı 156
399 Diğer çeşitli kısa vadeli yabancı kaynaklar hesabı 156
ALTINCI BÖLÜM 157
Uzun Vadeli Yabancı Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler 157
4-Uzun vadeli yabancı kaynaklar 157
40 Uzun vadeli iç malî borçlar 157
403 Kamu idarelerine malî borçlar hesabı 157
404 Tahviller hesabı 158
409 Uzun vadeli diğer iç malî borçlar hesabı 160
41 Uzun vadeli dış malî borçlar 161
410 Dış malî borçlar hesabı 164
42 Faaliyet borçları 166
429 Diğer faaliyet borçları hesabı 166
43 Diğer borçlar 167
430 Alınan depozito ve teminatlar hesabı 167
438 Kamuya olan ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar hesabı 167
439 Diğer çeşitli borçları hesabı 168
44 Alınan avanslar 168
440 Alınan sipariş avansları hesabı 169
449 Alınan diğer avanslar hesabı 169
47 Borç ve gider karşılıkları 170
472 Kıdem tazminatı karşılığı hesabı 170
479 Diğer borç ve gider karşılıkları hesabı 170
48 Gelecek yıllara ait gelirler ve gider tahakkukları 171
480 Gelecek yıllara ait gelirler hesabı 171
481 Gider tahakkukları hesabı 172
49 Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar 173
499 Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar hesabı 173
YEDİNCİ BÖLÜM 173
Öz Kaynaklara İlişkin Hesap ve İşlemler 173
5-Öz kaynaklar 173
50 Net değer 173
500 Net değer hesabı 173
51 Değer hareketleri 174
510 Nakit hareketleri hesabı 174
511 Muhasebe birimleri arası işlemler hesabı 176
512 Proje özel hesabından kullanımlar hesabı 179
513 Doğrudan dış proje kredi kullanımları bildirim hesabı 180
519 Değer hareketleri sonuç hesabı 181
52 Yeniden değerleme farkları 182
522 Yeniden değerleme farkları hesabı 182
54 Yedekler 183
540 Yasal yedekler hesabı 183
549 Özel fonlar hesabı 183
57 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları 183
570 Geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı 183
58 Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları 184
580 Geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabı (-) 184
59 Dönem faaliyet sonuçları 185
590 Dönem olumlu faaliyet sonucu hesabı 185
591 Dönem olumsuz faaliyet sonucu hesabı (-) 185
SEKİZİNCİ BÖLÜM 185
Faaliyet Hesaplarına İlişkin İşlemler 185
6-Faaliyet hesapları 185
60 Gelir hesapları 186
600 Gelirler hesabı 186
61 İndirim, iade ve iskonto hesapları 188
610 İndirim, iade ve iskontolar hesabı 188
63 Gider hesapları 189
630 Giderler hesabı 189
69 Faaliyet sonuçları 190
690 Faaliyet sonuçları hesabı 190
DOKUZUNCU BÖLÜM 191
Maliyet Hesaplarına İlişkin İşlemler 191
7-Maliyet hesapları 191
ONUNCU BÖLÜM 191
Bütçe Hesaplarına İlişkin İşlemler 191
8-Bütçe hesapları 191
80 Bütçe gelir hesapları 191
800 Bütçe gelirleri hesabı 192
805 Gelir yansıtma hesabı 194
81 Bütçe gelirlerinden ret ve iade hesapları 194
810 Bütçe gelirlerinden ret ve iadeler hesabı 194
83 Bütçe gider hesapları 195
830 Bütçe giderleri hesabı 196
831 Ödeneğine mahsup edilecek harcamalar hesabı 198
833 Bütçeden mahsup edilecek ödemeler hesabı 199
834 Geçen yıl bütçe mahsupları hesabı 200
835 Gider yansıtma hesabı 200
89 Bütçe uygulama sonuçları 201
895 Bütçe uygulama sonuçları hesabı 201
ONBİRİNCİ BÖLÜM 202
Nazım Hesaplara İlişkin Hesap ve İşlemler 202
9-Nazım hesaplar 202
90 Ödenek hesapları 202
900 Gönderilecek bütçe ödenekleri hesabı 204
901 Bütçe ödenekleri hesabı 206
902 Bütçe ödenek hareketleri hesabı 207
903 Kullanılacak ödenekler hesabı 207
904 Ödenekler hesabı 208
905 Ödenekli giderler hesabı 209
906 Mahsup dönemine aktarılan kullanılacak ödenekler hesabı 209
907 Mahsup dönemine aktarılan ödenekler hesabı 210
91 Nakit dışı teminat ve kişilere ait menkul kıymet hesapları 211
910 Teminat mektupları hesabı 211
911 Teminat mektupları emanetleri hesabı 213
912 Kişilere ait menkul kıymetler hesabı 213
913 Kişilere ait menkul kıymet emanetleri hesabı 215
92 Taahhüt hesapları 216
920 Gider taahhütleri hesabı 216
921 Gider taahhütleri karşılığı hesabı 217
93 Verilen garantiler hesapları 217
930 Verilen garantiler hesabı 217
931 Verilen garantiler karşılığı hesabı 218
94 Değerli kâğıt ve özel tahakkuk hesapları 219
940 Değerli kâğıt ambarları hesabı 224
942 Zimmetle verilen değerli kâğıtlar hesabı 225
944 Yoldaki değerli kâğıtlar hesabı 226
945 Değerli kâğıt işlemleri hesabı 226
946 Özel tahakkuklardan alacaklar hesabı 228
947 Özel tahakkuklar hesabı 228
948 Başka birimler adına izlenen alacaklar hesabı 229
949 Başka birimler adına izlenen alacak emanetleri hesabı 230
95 Dış borçlanma ile ilgili hesaplar 230
950 Kullanılacak dış krediler hesabı 230
951 Kredi anlaşmaları hesabı 232
954 Risk hesabı alacakları hesabı 232
955 Risk hesabı alacakları karşılığı hesabı 233
956 Genel bütçe dışı idareler teyitsiz doğrudan dış proje kredi kullanımları hesabı 233
957 Genel bütçe dışı idareler doğrudan dış proje kredi kullanımları bildirim hesabı 234
958 Doğrudan dış proje kredilerinden açılan akreditifler hesabı 234
959 Doğrudan dış proje kredilerinden açılan akreditifler karşılığı hesabı 235
ONİKİNCİ BÖLÜM 235
Muhasebe Dönemi, Dönem Başı İşlemleri, Dönem Sonu İşlemleri ve Yönetim Dönemi 235
Kamu gelir ve giderlerinin yılı ve mahsup dönemi 235
Dönem sonu işlemleri 236
Dönem başı işlemleri 237
Yönetim dönemi 237
Yönetim dönemi hesabı ile ilgili hükümler 238
ONÜÇÜNCÜ BÖLÜM 240
Malî Raporlama 240
Malî raporlama 240
Mizan cetveli ve düzenlenecek malî tablolar 240
ONDÖRDÜNCÜ BÖLÜM 240
Muhasebe Birimlerinde Tutulacak Diğer Defterler 240
Borçlular defteri 240
Alındı kayıt defteri 241
Muhasebe birimi arşiv defteri 241
ONBEŞİNCİ BÖLÜM 241
Muhasebe Birimlerinde Bulunan Değerlerin Yıl Sonu Sayımları 241
Sayımı yapılacak değerler ve sayım kurulları 241
Sayımlarda kullanılacak tutanaklar 242
ONALTINCI BÖLÜM 242
Muhasebe Yetkilileri, Veznedarlar ve 242
Muhasebe Birimleri Arasındaki Devir İşlemleri 242
Muhasebe yetkilileri arasındaki devir işlemleri 242
Veznedarlar arasındaki devir işlemleri 244
Muhasebe birimleri arasındaki devir işlemleri 244
Yer değiştiren muhasebe birimlerinin eski yıllara ait belgelerinin devri ve banka mevcutlarının gittikleri yere aktarılması 246
ONYEDİNCİ BÖLÜM 247
Tek Hazine Hesabı Sistemi, Muhasebe Yetkilisi Mutemedi İşlemleri ve 247
Kullanılacak Defterler 247
Tek hazine hesabı sistemi uygulaması 247
Muhasebe yetkilisi mutemedi işlemleri ile kullanılacak defterler 249
ONSEKİZİNCİ BÖLÜM 250
Çeşitli ve Son Hükümler 250
Vezne ve ambarların kontrolü 250
Katma değer vergisi tutarları 250
Kaybedilen alındılar için verilecek kayıt örnekleri 250
Hak sahipleri tarafından kaybedilen çekler 251
Kaybedilen veya kullanılmayacak hale gelen alındı ve çekler hakkında yapılacak işlem 251
Alındı, çek ve benzeri belgelerin iptali 251
Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi 251
Defter ve belgelerin bilgisayarla düzenlenmesi 251
Denetim defteri ve denetim raporları dosyası 251
İdarelerce yapılabilecek düzenlemeler 252
Diğer mevzuattaki atıflar 252
Tereddütlerin giderilmesi 252
Yürürlükten kaldırılan Yönetmelik 252
Mevcut belgelerin kullanılması 252
2006 malî yılı yönetim dönemi hesabı 252
Sosyal güvenlik primlerine ilişkin işlemler 252
Yürürlük 252
Yürütme 252