Kurumlar vergiSİ rehberi

ÖRNEK 1: Kavaklıdere Vergi Dairesi mükellefi (X) A.Ş.’nin 2016 yılı ticari bilanço kârı 50.000. TL, kanunen kabul edilmeyen giderleri 2.000 TL’dir. Ticari bilanço karı içinde (Y) A.Ş.’den alınan 30.000 TL kâr payı bulunmaktadır. Bu verilere göre kurumlar vergisi matrahının bulunması,
Ticari bilanço kârı = 50.000

K.K.E.G. = 2.000

-----------------------------------

İndirim ve istisna öncesi kurum kazancı = 52.000

İştirak Kazancı (-) = 30.000

Kurumlar Vergisi Matrahı = 22.000

ÖRNEK 2: Ostim Vergi Dairesi mükellefi (Y) A.Ş. dayanıklı tüketim malları üretimi ve pazarlamasıyla uğraşmaktadır. Bu işletmenin 2016 yılı ticari kârı 300.000 TL, kanunen kabul edilmeyen gideri 50.000 TL’dir. Ticari bilanço karı içinde 10.000 TL İştirak kazancı ve 15.000 TL rüçhan hakkı kupon satış kazancı bulunmaktadır. Ayrıca, 5.000 TL Emisyon primi kazancı mevcuttur. Bu işletmenin kurumlar vergisi matrahının bulunması,
Ticari bilanço kârı = 300.000

Emisyon Primi(+) = 5.000

K.K.E.G (+) = 50.000

----------------------------------------

İndirim ve istisna öncesi kurum kazancı = 355.000

İstisnalar (-) = 30.000

-İştirak kazancı 10.000

- Emisyon primi kazancı 5.000

- Rüçhan Hakkı satışı kazancı 15.000

Kurumlar Vergisi Matrahı = 325.000

ÖRNEK 3: Hitit Vergi Dairesi mükellefi (Z) A.Ş.’nin 2016 hesap dönemine ilişkin verileri aşağıdaki gibidir:

Bilanço Kârı	800.000 TL
2. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) (KVK md. 10 bağış ve yardımlar dahil)	65.000 TL
3. Yurt Dışı İnşaat İşi Kazancı :	85.000 TL
4. (X) A.Ş.’nden Sağlanan İştirak Kazancı	20.000 TL
5. Taşınmaz Satış Karı (KVK md 5/1-e’ye göre)	25.000 TL
6. Serbest Bölgelerden Elde Edilen Kazanç	300.000 TL
7. Kredi Yurtlar Kurumu’na Öğrenci Yurdu İnşaatı İçin Yapılan Bağış : (100 Yatak Kapasiteli) (KVK md 10 göre tamamı indirim konusu yapılabilecektir.)	50.000 TL
8. Yıl İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler	30.000 TL
9. Ödenen Geçici Vergi	40.000 TL
10. Toplam Geçmiş Yıl Zararı -2013 istisnadan kaynaklanan zararlar 5.000 TL -Diğer zararlar 10.000 TL	15.000 TL

*Taşınmaz satış karı gelir tablosunda yer almaktadır.

Buna göre kurumlar vergisi şöyle hesaplanacaktır:

Ticari Bilanço Kârı	800.000 TL
KKEG -Kredi Yurtlar Kurumuna yapılan bağış 50.000 TL - Diğer KKEG 15.000 TL	65.000 TL
İştirak Kazancı	20.000 TL
Yurtdışı İnşaat İşi Kazancı	85.000 TL
Taşınmaz Satış Karı (KVK md 5/1-e)	25.000 TL
Serbest Bölgelerden Elde Edilen Kazanç	300.000 TL
Kar ve İlaveler Toplamı	865.000 TL
Cari Yıl Zarar, İstisna ve İndirimler Toplamı	430.000 TL
Kâr	435.000 TL
Mahsup Edilecek Toplam Geçmiş Yıl Zararı	15.000 TL
İndirime Esas Tutar	420.000 TL
Eğitim ve Sağlık Tes. ile Yurt İnşaatına İlişkin Bağış ve Yardım (KVK. md 10/1-ç)	50.000 TL
Toplam	50.000 TL
Dönem Safi Kurum Kazancı (KV Matrahı)	370.000 TL
Hesaplanan Kurumlar Vergisi (Matrah x %20)	74.000 TL
Yıl İçinde Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler	30.000 TL
Geçici Vergi	40.000 TL
Mahsup Edilecek Vergiler Toplamı	70.000 TL
Ödenmesi Gereken Kurumlar Vergisi	4.000 TL