Tespit belgeleriyle birlikte vergi dairesine müracaat ederek emsal bedelinin takdiri istenmelidir.
•Hırsızlık ve dolandırıcılık sonucu işletmeden çıkan mallar dolayısıyla oluşan zararın vergi matrahından düşülmesi mümkün değildir.
Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere; zayi olan mallara ait alış vesikalarında indirim konusu yapılan KDV’nin düzeltimi gerekmektedir.
Hurda, döküntü, üstüpü, deşe ve ıskarta gibi mallar imalat artıklarıdır.
VUK’un 278. maddesi uyarınca maliyet hesaplanması mutat olmayan hurdalar ve döküntüler, üstüpü, deşe ve ıskartalar emsal bedeli ile değerlenmektedir. Ancak, imalat artıklarında maliyet hesaplanması genel olarak mümkün olmamaktadır.
İmalat artıklarını da kendi içerisinde ikiye ayırmak gerekir. Bunlardan birincisi belirli bir ekonomik değere sahip olanlar, diğeri ise hiçbir ekonomik değeri olmayanlardır.
•Belli bir değeri olan imalat artıkları emsal bedelle değerlenir.
•Bununla beraber hiçbir ekonomik değeri olmayan ve atılan imalat artıkları değerleme konusu yapılmaz.
İmalat atıklarından elde edilmiş «belli bir ekonomik değere» sahip hammaddeler olarak kullanılmaları halinde teslimleri hurda olarak değerlendirilmemektedir ve vergiye tabidir. (117KDV GT).
•Ekonomik değere sahip olmayan ve gerçekten imalat atığı niteliğinde bulunan «Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt ve Cam» Hurda ve atıkların teslimi ise KDV’den istisnadır.
•Söz konusu istisna kısmi istisna olduğu için KDV düzeltmesi yapmak gerekmektedir.
97 KDV Genel Tebliği ile metal atıkların tesliminde KDV düzeltmesine gerek bulunmadığı açıklanmıştır.
97 KDV Genel Tebliği ile metal atıkların tesliminde KDV düzeltmesine gerek bulunmadığı açıklanmıştır.
Tebliğde Kağıt, Cam, Plastik gibi ürünler için açıklama yapılmadığından bunların tesliminde KDV düzeltmesi gerektirdiği anlaşılmaktadır.
Ancak bize göre mahiyeti itibariyle aynı kapsamda bulunan diğer iktisadi kıymetlerin KDV leri de düzeltilmemelidir.
Özelge alınması faydalıdır.
Bu hesabın pasifteki karşılığı Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım hakedişleri hesabıdır.
Bu hesabın pasifteki karşılığı Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım hakedişleri hesabıdır.
İşin bitim tarihi tespit edilmelidir.
İşin bitiminde maliyetler gelir tablosunda satılan hizmet maliyeti hesabına aktarılır.
Bu hesaba aktarılan maliyet bedeli ile önceki yıl bilançosunda yer alan maliyet tutarları ve hakediş bedelleri kontrol edilmelidir. Maliyet yüksek tespit edilmişse, devam eden başkaca yıllara sari işlerin maliyetleri ve hakediş bedelleri kontrol edilmelidir. Gider dağıtımları önemlidir.
Alınan hakediş bedelleri üzerinden yapılan kesintilerin peşin ödenen vergi ve fonlar hesabından takip edilmesi gerekir.
Yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde geçici vergi mükellefiyeti yoktur. Duran varlık satışı, kira geliri vb gelir var ise yalnızca bunlar geçici vergi matrahı olarak beyan edilmelidir. Cari dönem inşaat ve onarım zararları geçici vergi beyanlarından düşülemez.
Taşeronlara verilen avanslar TRF açısından değerlendirilmelidir.
Gelir tahakkukları dönem sonu itibariyle gerçekleşmiş olmasına rağmen henüz nakden tahsil edilebilir hale gelmemiş gelirler için yapılır.
Gelir tahakkukları dönem sonu itibariyle gerçekleşmiş olmasına rağmen henüz nakden tahsil edilebilir hale gelmemiş gelirler için yapılır.
Devlet tahvili ve hazine bonosu vb dönemsel gelirleri takip edilir. Bu gelirlerin diğer gelirler ile faiz gelirleri hesabına aktarılıp aktarılmadığı kontrol edilmelidir.
GAG: Peşin ödenmiş kira, sigorta gibi giderler yer alır. Aktif değerlerin toplam sigorta tutarı 3 numaralı bilanço dip notunda belirtilmektedir.
Sabit kıymetin alımı veya değerinin arttırılması nedeniyle yapılan ödemelerle, bunlara ilişkin tüm giderler sabit kıymetin maliyet bedelini oluşturur. Maliyet bedeli ile değerlenecek iktisadi kıymetler, iktisadi işletmeye dahil olan:
•Gayrimenkuller
•Gayrimenkullerin tamamlayıcı parçaları ve teferruatı, tesisat ve makinalar, gemiler ve diğer taşıtlar, gayri maddi haklar,
•Özel maliyet bedelleri,
•Demirbaş eşya,
•Emtia
Gayrimenkullerde, maliyet bedeline, satın alma bedelinden başka, aşağıdaki giderler girer:
•Makina ve tesisatta gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri
•Mevcut bir binanın satın alınarak yıkılmasından ve arsasının tesviyesinden mütevellit giderler.
•Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve ÖTV ile emlak alım vergisinin sabit kıymet maliyetine ilavesi veya genel giderlerde gösterilmesi serbesttir. (Binek oto KDV)
•Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler, gayrimenkulün maliyet bedeline eklenir.
•Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler, gayrimenkulün maliyet bedeline eklenir.
