Mali tablolar analiz yöntemleri gerek incelenecek mükelleflerin seçiminde gerekse incelemelerde üzerinde yoğunlaşılacak hususların tespitinde kullanılmaktadır

•Sabit kıymetin maliyetine eklenen değer arttırıcı giderler ilgili sabit kıymetin kalan amortisman süresi içerisinde veya yaratılan yeni değer üzerinden eşit taksitler halinde itfa edilir.

• •Sabit kıymetin aktifleştirildiği dönemin sonuna (31.12.2014 tarihine) kadar oluşan, sabit kıymetlerle ilgili kredi faiz ve kur farklarının maliyet bedeline dahil edilmesi zorunludur.

• •Sabit kıymetin aktife alınmasından sonraki dönemlerde doğan kur farkları ve faizlerin ise aktifleştirilmesi ihtiyaridir.

• •Lehe kur farkları ise maliyetten düşülür. (VUK 334 GT)

• İşletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz gayri menkuller ve gayri menkul gibi değerlenen iktisadi kıymetler, alet, edevat, mefruşat, demirbaş amortismana tabidir.

• •İşletmeye ait olma: Fiilen işletmenin tasarrufunda bulunması

• •İşletmede envantere kayıtlı olma

• •Bir yıldan fazla kullanılması

• •Yıpranma, aşınma veya kıymetten düşmeye maruz bulunması (Boş arsa-arazide olmaz)

• •Kullanılmaya hazır halde olma. (Yapılmakta olan yatırım için amortisman ayrılmaz.)

• •Belli değerin altındakiler doğrudan gider yazılabilir (2015 880-TL KDV Hariç).

• İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük gösteren sabit kıymetler topluca dikkate alınır.

Kullanılabilmesi «kayıt ve tescile» tabi taşıtların, ilgili sicillerine yasal süresi içerisinde kayıt ve tescil işlemi yapılmak şartıyla; aktife alındıkları dönemden itibaren amortismana tabi tutulması mümkün bulunmaktadır.

• Kullanılabilmesi «kayıt ve tescile» tabi taşıtların, ilgili sicillerine yasal süresi içerisinde kayıt ve tescil işlemi yapılmak şartıyla; aktife alındıkları dönemden itibaren amortismana tabi tutulması mümkün bulunmaktadır.

• Binek otomobillerde kıst dönem amortisman söz konusudur. İlk yıl ayrılmayan amortisman son yılda (5.yılda) ayrılır.

• Herhangi bir yıl amortisman ayrılmamasından veya belirlenen amortisman oranından daha düşük oranda amortisman ayrılmasından dolayı amortisman süresi uzatılamaz.

• Boş arsa ve araziler için amortisman ayrılmaz.

• •Gayrimenkullerin kullanım ömrünü uzatıcı nitelikteki harcamalar asıl gayrimenkulün itfa süresinden bağımsız olarak kendi itfa süresinde itfa edilir.

• •Gayrimenkullerin fonksiyon ve yararlarını artırıcı nitelikteki harcamalar, asıl gayrimenkulün kalan itfa süresi içinde eşit tutarlarda itfa edilir.

• •Sabit kıymetlerin kullanılmış olarak edinimleri amortisman uygulamasına engel değildir.

• Kira süresinin sonunda bedelsiz olarak kiralayana devredilmesini kiralayan yönünden gelir mahiyetindedir.

• KDVK 27. Maddesi uyarınca bedelsiz olarak kiraya verenlere devredilen özel maliyet bedellerinin emsal bedelleri üzerinden % 18 KDV hesaplanması gerekmektedir.

• Emsal bedelin brütleştirilip, brüt tutar üzerinden stopaj (GVK 94/5a) ve KDV hesaplanması gerekmektedir.

• Özel maliyet konusu taşınmazın satın alınması?(Gerçek kişi için değer artış kazancı mı? GMSİ mıdır? Kiracı tarafından kalan özel maliyet bedeli ne olacaktır?)

• İşletmenin teslimini gerçekleştirmemiş olduğu fakat faturasını düzenlediği işlemlere ilişkin fatura üzerinde gösterilen satış bedellerini dönem satış hasılatı olarak dikkate alması gerekmez.

• Kazanç taahkuk etmemiştir.

• KDV açısından ise vergiyi doğuran olay gerçekleşmiştir.

• 10 gün içinde fatura düzenlenmemiş olsa bile bu satış işlemine ilişkin satış bedellerinin hasılat olarak dikkate alınması (tahakkuk ettirilmesi) gereklidir.

• •Faiz, vade farkı gibi giderlerden döneme isabet eden kısımların tahakkuk ettirilerek gider yazılması gerekmektedir.

• •Gider taahukuku için faturaya gerek bulunmamaktadır.

• •Özellikle Yurt Dışından Kullanılan Kredilere İlişkin Kredi Faizlerinin Hesaplanması; MSİ Stopajı Ve Sorumlu Sıfatıyla Kdv’nin Beyanı Gerekmektedir.

• Beyan KDVK 10. Maddeye göre belirlenmektedir.

• İşleme ait fatura veya benzeri belge izleyen ay içinde düzenlense veya hiç düzenlenmese dahi sorumlu sıfatıyla beyan, İşlemin Vuku Bulduğu Dönemin Beyan Süresi içinde yapılır.

• Hizmet işlemlerinde, hizmetin ayın sonunda tamamlanması halinde de fatura izleyen ayda düzenlense bile yukarıda belirtildiği şekilde işlem yapılır.

• İşlem Bedelinin Ödenmemesi, İşleme Ait Faturanın Süresinde Düzenlenmemesi, Alıcıya Geç Gelmesi Veya Hiç Gelmemesi Tevkifatın Yapılıp Yukarıda Belirtilen Süre İçinde Sorumlu Tarafından Beyan Edilmesine Engel Değildir.

• Binek oto alımlarında ödenen KDV İndirilemez.

• İndirilemeyen KDV maliyet bedeline dahil edilir veya gider yazılır.

• ÖTV ise binek otonun maliyet bedeline dahil edilir veya gider yazılır.

• Sabit Kıymetlerin Aktifleştirme ve Amortisman Başlangıç Zamanı:

• •Envantere alındıkları veya

• •İşletmede fiilen kullanılmaya başlandıkları ya da

• •Kullanıma hazır hale geldikleri yılda aktifleştirilirler.