BULGU 80: Mevzuatın kişilerden alacaklar hesabında takibini öngördüğü alacakların, mevzuatın öngördüğü şekilde takip ve tahsilini sağlayan kontroller etkin çalışmaktadır
BULGU 80: Mevzuatın kişilerden alacaklar hesabında takibini öngördüğü alacakların, mevzuatın öngördüğü şekilde takip ve tahsilini sağlayan kontroller etkin çalışmaktadır.
Ekteki belgelerde de görüleceği üzere, görüleceği üzere, iş avansı olarak alınan tutarlar mevzuat gereği süresinde kapatılmadığı takdirde 140 hesabına alınarak ilgiliden tahsil yönüne gidilmektedir. İlgili birimde personel avansı verilmemektedir. Ekteki belgelerde de görüleceği üzere, incelenen tahsilat dosyalarına göre söz konusu dosyalar üzerinde anapara ve faiz hesapları doğru yapılmıştır.
SONUÇ VE ÖNERİ: Söz konusu olumlu uygulamalara aynen devam edilmesi yerinde olacaktır.
BULGU 81:Kişilerden alacaklar hesabının yanlış sınıflandırmasını (bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına göre) ve yanlış muhasebeleştirilmesini engelleyen veya bunları tespit eden kontroller kısmen etkin çalışmakla birlikte bünyesinde çeşitli eksiklikler barındırmaktadır.
BULGU 81:Kişilerden alacaklar hesabının yanlış sınıflandırmasını (bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına göre) ve yanlış muhasebeleştirilmesini engelleyen veya bunları tespit eden kontroller kısmen etkin çalışmakla birlikte bünyesinde çeşitli eksiklikler barındırmaktadır.
Esasında kişilerden alacaklar hesabının yanlış sınıflandırılmasını engelleyen otomatik bir sistem yoktur. Kontrol işlemi Mali Hizmetler Birimi tarafından yapılmaktadır. Kişilerden alacaklar hesabı mali hizmetler muhasebe birimince takip edilmekte olup, say 2000i programı birimde bir kişi tarafından yerine getirilmektedir. Uygulamada iki ay öncesine kadar ki değişiklik, say 2000i de değişiklik bilgisiyle yapılmaktadır. 2 aydan öncesi için değişiklik yapılabilmesi mümkün görülmemektedir.
140 Kişilerden Alacaklar Hesabı, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesi için kullanılır. 140.01.01. ve 140.01.02. hesaplarının alacak tutarları ile sırasıyla 800.05.09.01.06. ve 800.05.01.09.01. hesaplarının alacak tutarlarının birbirine eşit olması gerekmektedir. Yapılacak incelemede bu eşitliğin gerçekleşip gerçekleşmediği kontrol edildiğinde 140.01.01’in alacak tutarının 12.800,42 TL olduğu 800.05.09.01.06’nın alacak tutarının ise 514.666,99 TL olduğu görülmüştür. Nedeni sorulduğundan kişiler adına doğan tahsili yapılan diğer alacakların da bu alt kodda izlendiği ifade edilmiştir.
SONUÇ VE ÖNERİ: Kişilerden alacaklar hesabının yanlış sınıflandırmasını (bütçesine, bütçe tertibine, ayrıntılı harcama programına göre) ve yanlış muhasebeleştirilmesini engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin tamamen etkin çalıştırılmasını teminen gerekli çalışmaların yapılması uygun olacaktır.
BULGU 82: Vadesi gelmiş alacakların takibinde iç kontrol sisteminin kısmen etkin çalıştığı anlaşılmıştır.
BULGU 82: Vadesi gelmiş alacakların takibinde iç kontrol sisteminin kısmen etkin çalıştığı anlaşılmıştır.
Gelir Servisi alacakların tahakkuk, takip ve tahsil işlemlerini kullandıkları bilgisayar programının yazılımının ilgili modülü aracılığıyla yapmaktadır. Belediyedeki her birim kendi tahakkuk amiridir. Mükelleflere borcunu ve vadesi gösteren ekteki belgelerde de gösterildiği şekliyle mükelleflere borcunu ve vadesini gösteren vergi ihbarnameleri gönderilmektedir. Vadesi gelmiş alacakların takibi için özel bir bilgisayar programı kullanılmaktadır.
Ekteki belgelerde de geleceği üzere, bilgisayar ortamından izlenen bir alacak takip işlemi örneği bulunmaktadır. Yetkili kişilerce kontrolü yapılmaktadır. 6183 sayılı kanunla ilgili alacaklara icra-takip servisi, icra iflas kanunu ile ilgili alacakları Hukuk İşleri Müdür Yardımcısı takip etmektedir. Bilgisayar programı için tahakkuk birimindeki kişiler dışında kimsenin dışarıdan müdahalesi söz konusu olamamaktadır. Şifre yalnızca söz konusu kişilerde yer almaktadır. Mevcut bilgisayar programından kontrolü yapılmaktadır.
İlgili birim tarafından hazırlanan ödeme tablosu yetkili kişiler tarafından hazırlanmakta, kontrol edilmektedir. Düzeltme işlemleri yalnızca söz konusu kimseler tarafından yapılabilmektedir. Düzeltme işlemleri düzeltme fişleri düzeltilmekte olup muhasebe kaydına girmektedir. Örnek olarak ekteki belgelerde de yer alan 2595 sayılı muhasebe işlem fişi kontrol edilmiştir.
Vadesi bir yılın altına düşen alacakların takibine ilişkin kontroller mevcut bilgisayar programı tarafından yapılmaktadır. Satış sonrası peşin alacakların, taksitli satış alacaklarının, gayrimenkul kiralarının, hizmet gelirlerinin taksit ve gecikme faizlerinin takibine ilişkin olarak ilgili birim tarafından mevcut bilgisayar programı çerçevesinde kontrolü sağlanmaktadır.
Belediyenin iştirak geliri bulunmamaktadır. Belediyenin elinde hisse senedi bulunmamaktadır. İlgili birimler yerinden tahakkuk esasına bağlı olarak tahakkuk ettikleri borçların vadelerinin geçip geçmediğini borç hesap kartlarından sorgulayabilmekte ve rapor çekebilmektedir. Yıl sonunda 120 Gelirlerden Alacaklar ve 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar hesaplarına ilişkin olarak ilgili birimler arasında mutabakatlaşma sağlanmaktadır. Yıl sonunda ilgili birimler tarafından hazırlanan tablo üzerinden taksit ve faiz ödemelerine ilişkin olarak ilgili birimler arasında mutabakatlaşma sağlanmaktadır. Yıl sonunda Mali Hizmetler Birimi genel raporu çekerek söz konusu mütabakatı sağlamaktadır. Kiralanan gayrimenkuller için kira sözleşmesi yapılıp kira sözleşmesinde yazılan tutar için aylık tahsilat yapılmak üzere tahakkuk yoluna edilmektedir. Ekteki belgelerde de görüleceği üzere, gayrimenkul kira gelirlerine ilişkin olarak ilgili birim tarafından hazırlanan kira bedelleri ile faiz tutarlarına ilişkin tabloların sözleşme hükümlerine uygun olduğu görülmüştür. Birim içerisinde girilen tahakkuklar yapılıp yıl sonlarında kira tespit komisyonunca kiraya verilen yerler incelenmektedir.
