Rastgele seçilen 6038, 5019, 6939, 7430, 4297 ve 5275 numaralı ödeme emri belgeleri incelenmiştir ve mevzuata aykırı herhangi bir eksikliğe (eksik belge ye da eksik imzaya) rastlanmamıştır. Zira, söz konusu ödeme emri belgeleri üzerinde tarafımızdan yapılan kontrolde de ödeneğin var olduğu, fatura tutarının ödendiği, damga vergisinin doğru kesildiği, KDV ve gelir vergisi tevkifatının doğru yapıldığı, ekonomik kodun doğru girildiği ve eki belgelerin tamam olduğu görülmüştür.
Bilgisayar yardımı ile yapılan ihale işlemleri ve hak ediş ödemelerinin kullanılan program ve veri güvenliğine ilişkin bir kontrol tespit edilememiştir. Harcama sürecinde görevli gerçekleştirme görevlilerince, ödemelerin verilen teklife uygun olarak hesaplanmasına yönelik sistematik bir denetim görülmemiştir.
Bilgisayar yardımı ile yapılan ihale işlemleri ve hak ediş ödemelerinin kullanılan program ve veri güvenliğine ilişkin bir kontrol tespit edilememiştir. Harcama sürecinde görevli gerçekleştirme görevlilerince, ödemelerin verilen teklife uygun olarak hesaplanmasına yönelik sistematik bir denetim görülmemiştir.
Sözleşme ile belirlenen tutarların kesintilerle birlikte doğru olarak hesaplanıp hesaplanmadığını ve buna yönelik olarak yapılan kontrolleri mali hizmetler birimi yapmaya çalışmaktadır. Fatura tutarı ile ödeme emri belgesinde yer alan tutarların uygunluğuna yönelik kontrolleri mali hizmetler birimi yapmaktadır.
İhale işlemleri ve hak ediş ödemeleri bilgisayar yardımı ile yapılıyorsa kullanılan programın ve verilerin güvenilirliğine ilişkin kontroller konusunda, kullanılan bilgisayar programında hak ediş ile ilgi olarak bir çalışmanın yapıldığını ancak uygulamasının başarılı olmadığı belirtilmiş olup, şimdi sadece Excel programının kullanılmakta olduğu belirtilip, excelde yer alan ilgili formüllere, kontrol amirlerince saha içinden alınan bilgiler girilerek, sonuç alındığını belirtmişlerdir. Ama formüllerin güncellenmesi konusunda herhangi bir prosedür bulunmadığından sıkıntı olabileceği belirtilmiştir. Aynı zamanda verilerin güvenirliliği için kontrol yapılmamaktadır. Yapılan örneklem incelemesinde hak ediş ile ilgili hak ediş tutarını meydana getiren tutarlarda ve bunların hak edişe aktarılmasında sıkıntı görülmemiştir.
SONUÇ VE ÖNERİLER: Yatırımlar hesap alanında ödemelerin fazla veya eksik hesaplanıp ödenmesini engelleyen veya bu tür ödemeleri tespit eden kontrollerin tam olarak etkin çalışmasının sağlanması uygun olacaktır.
BULGU 98: Yatırımlar hesabı alanında yapılmakta olan işlerin ve fiyat farklarının hesaplanmasında esas alınan unsurların yanlış oran ve miktarlarda uygulanması suretiyle yapılabilecek ödemeleri engelleyen veya tespit eden kontrollerin kısmen etkili, kısmen etkisiz çalıştığı görülmüştür.
BULGU 98: Yatırımlar hesabı alanında yapılmakta olan işlerin ve fiyat farklarının hesaplanmasında esas alınan unsurların yanlış oran ve miktarlarda uygulanması suretiyle yapılabilecek ödemeleri engelleyen veya tespit eden kontrollerin kısmen etkili, kısmen etkisiz çalıştığı görülmüştür.
Muhasebe yetkilisince, hak ediş ödemesi ile ilgili en son aşamada gerçekleştirilen maddi hatalara ilişkin mali hizmetler birimi kendi bünyesinde bir kontrol yapmaktadır. Ancak sistemli bir ön mali kontrol sistemi görülmemiştir. Muhasebe Yetkilisi ……………..ile yapılan görüşmede, hak edişin ödenmesi aşamasında en son rakam kontrolü yapıldığı ifade edilmiştir. Nitekim 5019 ve 5038 numaralı ödeme emri belgeleri üzerinde yapılan incelemede, fatura tutarı ile gider yazılan tutar, KDV tevkifatları, gelir vergisi tevkifatı ve damga vergisi kesintileri kontrol edilerek son noktada banka hesabından yapılacak ödeme tutarının kontrol edildiği ve ödendiği görülmüştür.
Harcama sürecinde görev yapan gerçekleştirme görevlileri, hakediş ödemelerinin verilen teklife uygun hesaplanıp hesaplanmadığı ile ilgili kontrolleri yapmaktadırlar. Ancak buradaki kontrol ortamı da tam bir sistematik yapı ile bağdaşmamaktadır.
Rastgele seçilen 6038, 5019, 6939, 7430, 4297 ve 5275 numaralı ödeme emri belgeleri ve hak edişler üzerinde yapılan incelemede, ödeme emri belgelerinin ön mali kontrol servisinde görevli bir personel tarafından imzalandığı, ödeme emri belgeleri üzerinde “görülmüştür” şerhinin bulunduğu, hak ediş raporları üzerinde kontrol edildiğine ilişkin herhangi bir ibare ya da parafın bulunmadığı yalnızca kontrol görevlileri ve yüklenici ile birlikte Fen İşleri Müdürü ve ilgili müdürlükte görevli bir personelin imzasının bulunduğu, ve mevzuatına göre eklenmesi gereken belgelerin tamam olduğu görülmüştür.
SONUÇ VE ÖNERİLER: Yatırımlar hesabı alanında yapılmakta olan işlerin ve fiyat farklarının hesaplanmasında esas alınan unsurların yanlış oran ve miktarlarda uygulanması suretiyle yapılabilecek ödemeleri engelleyen veya tespit eden kontrollerin tam olarak etkin çalışmasının sağlanması uygun olacaktır.
BULGU 99: Yatırımlar hesabı alanında mevzuata aykırı yapılan (ödemenin yapılması için zorunlu şartları taşımayan) ödemeleri engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin kısmen etkili, kısmen etkisiz çalıştığı görülmüştür.
BULGU 99: Yatırımlar hesabı alanında mevzuata aykırı yapılan (ödemenin yapılması için zorunlu şartları taşımayan) ödemeleri engelleyen veya bunları tespit eden kontrollerin kısmen etkili, kısmen etkisiz çalıştığı görülmüştür.
İhalelerde karar pulu, sözleşme karar pulu KDV Tevkifatı gibi kesintiler kontrol edilerek girişler gerçekleştirilmektedir. Yetkilendirmenin görevler ayrılığı ilkesine uygun olarak yapılması noktasında personel yetersizliği yüzünden yalnızca Temizlik İşleri ve Sosyal İşler Müdürlüğü’nde sorumluluk bulunmakta olup, söz konusu birimlerce düzenlenen verile emirlerinde gerçekleştirme görevlisi ve harcama yetkilisi sıfatları bazen aynı kişi de birleşebilmektedir. Ayrıca, ödeme sırasında SGK ve vergi borçlarının bulunup bulunmadığı da ayrıca kontrol edilmektedir.
