30. Planul de audit intern a fost elaborat având la bază o dimensionare corectă a resurselor materiale şi umane din cadrul structurii de audit intern ?
Notă:
- Se verifică dacă la stabilirea fondului de timp/per misiune se are în vedere fondul de timp realizat în misiunile anterioare
|
|
|
|
10
|
|
|
Total (24 - 30)
|
70
|
|
|
5.2.3. Fundamentarea Planurilor de audit intern (referatul de justificare şi analiza riscurilor)
|
31. Referatul de justificare prezintă modul în care au fost selectate misiunile cuprinse în Planul de audit intern?
Notă: Se verifică dacă există un Referat de justificare elaborat pentru fiecare plan de audit elaborat
|
|
|
|
10
|
|
|
32. Fundamentarea activităţilor din Planul de audit intern s-a realizat pe baza evaluării riscului asociat diferitelor structuri, activităţi, programe, proiecte şi operaţiuni (analiza riscului)?
|
|
|
|
10
|
|
33. Referatul de justificare descrie criteriile şi elementele de fundamentare, care au fost avute în vedere la selectarea misiunilor?
Notă: Se analizează structura şi conţinutul
Referatelor de justificare a Planurilor din eşantion în vederea identificării modului de fundamentare a misiunilor, urmărind:
a) dacă respectă structura minimală solicitată de normele generale;
b) modul de definire a riscurilor şi/sau existenţa unei anexe care să prezinte analiza riscurilor;
c) modul de definire a motivelor care au stat la baza selectării misiunilor (obiectiv, clar şi sintetic);
d) modul de prezentare a motivelor care au stat la baza selectării misiunilor, pentru fiecare misiune în parte sau global (grupate după criteriul omogenităţii);
e) dacă criteriile de selecţie prezentate concordă cu tipul şi natura misiunilor incluse în Plan.
|
|
|
|
10
|
|
Total (31 – 33)
|
30
|
|
|
5.2.4. Elaborarea planurilor de audit intern
|
34. Structura de audit intern a elaborat Planul multianual de audit intern?
|
|
|
|
10
|
|
.
|
35. Structura de audit intern a elaborat Planul anual de audit intern?
|
|
|
|
10
|
|
36. Planurile de audit intern respectă structura prevăzută de cadrul normativ şi metodologic în vigoare?
Notă: Se analizează structura şi conţinutul planurilor de audit, urmărind:
a) dacă respectă structura minimală prevăzută în normele generale;
b) conformitatea şi adecvarea perioadei auditare
c) conformitatea şi adecvarea obiectivele misiunii şi tipurile de audit;
d) descrierea activităţilor şi/sau prezentarea principalelor activităţi
|
|
|
|
10
|
|
37. Activităţile de auditare prevăzute în Planul anual de audit intern concordă cu cele prevăzute în Planul multianual de audit intern?
Notă: Se analizează concordanţa dintre misiunile cuprinse în planurile strategice şi cele cuprinse în planurile anuale, pentru perioade similare
|
|
|
|
10
|
|
Total (34 - 37)
|
40
|
|
|
5.2.5. Comunicarea, aprobarea şi actualizarea Planului multianual şi a Planului anual de audit intern
|
38. Planul multianual şi Planul anual de audit intern au fost aprobate de către conducătorul entităţii publice?
Notă: Se verifică dacă toate planurile anuale şi multianuale au fost aprobate de conducătorul instituţiei
|
|
|
|
10
|
|
|
39. Elaborarea planurilor de audit intern s-a realizat în termenul prevăzut de cadrul normativ în domeniu ?
Notă: Se analizează termenele de elaborare a planurilor
|
|
|
|
10
|
|
|
40. Termenul limită de aprobare a proiectului Planului anual de audit intern a fost respectat (până la data de 20 decembrie a anului precedent)?
Notă: Se analizează termenele de aprobare a planurilor.
|
|
|
|
10
|
|
|
41. Planul anual de audit intern a fost actualizat?
Notă: Se identifică planurile de audit actualizate şi se stabileşte un eşantion
|
|
|
|
10
|
|
|
42. Planurile de audit intern au fost actualizate având în vedere modificările survenite în structura proceselor/activităţilor/acţiunilor derulate de entitatea publică?
Notă: Se verifică dacă au existat situaţii de modificare a planurilor iniţiale
|
|
|
|
10
|
|
|
43. Planul anual de audit intern actualizat a fost aprobat de către conducătorul entităţii publice?
Notă: Se verifică dacă toate planurile anuale şi multianuale actualizate din eşantion au fost aprobate de conducătorul instituţiei.
|
|
|
|
10
|
|
|
44. Planurile de audit intern actualizate sunt însoţite de Referatul de justificare care descrie motivele care au stat la baza actualizării planurilor?
Notă:
- Se verifică dacă există un Referat de justificare pentru fiecare plan actualizat;
- Se analizează concordanţa dintre planurile iniţiale, planurile actualizate şi elementele de conţinut ale Referatelor de modificare
- Se analizează structura şi conţinutului Referatelor de modificare a Planurilor din eşantion, în vederea identificării modului de fundamentare a acestor modificări, urmărind:
a) dacă modificarea a fost necesară şi obiectivă şi dacă este în consens cu normele specifice
b) dacă motivele care au condus la modificarea planurilor au fost expuse clar şi explicit
|
|
|
|
10
|
|
.
|
Total (38 - 44)
|
70
|
|
|
5.2.6. Analiza gradului de îndeplinire a misiunilor cuprinse în Planurile de audit intern
|
45. Misiunile cuprinse în Planul de audit intern au fost realizate integral?
Notă: Se analizează gradul de realizare a misiunilor cuprinse în planul anual pe perioada supusă evaluării, prin compararea misiunilor realizate cu cele planificate
|
|
|
|
10
|
|
|
46. Misiunile cuprinse în Planul de audit intern au fost finalizare în termenele planificate?
Notă: Se verifică dacă misiunile cuprinse în planul de audit intern au fost finalizate în termenele planificate.
|
|
|
|
10
|
|
|
47. Conducătorul structurii de audit intern a întreprins demersurile necesare în vederea asigurării resurselor pentru realizarea obiectivelor stabilite?
|
|
|
|
10
|
|
|
48. Arhivarea planului de audit şi a referatului de justificare se realizează conform cadrului legislativ în vigoare?
Notă: Se verifică dacă arhivarea planurilor şi a referatelor de justificare se realizează conform normelor metodologice proprii.
|
|
|
|
10
|
|
|
Total (45 – 48)
|
40
|
|
|
Total (8 - 48)
|
410
|
|
|
5.3. Proceduri formalizate de lucru pentru activităţile de audit intern
|
49. Sunt stabilite obiective specifice la nivelul structurii de audit intern?
|
|
|
|
10
|
|
|
50. În vederea atingerii obiectivelor specifice există un inventar al activităţilor desfăşurate în cadrul structurii de audit intern ?
Notă: Se verifică dacă există o listă a activităţilor desfăşurate în cadrul structurii de audit intern
|
|
|
|
10
|
|
|
51. Activităţile care se desfăşoară în cadrul structurii de audit intern au fost procedurate în totalitate? Dacă nu, prezentaţi lista activităţilor neprocedurate.
|
|
|
|
10
|
|
|
52. Cadrul de reglementare al activităţilor menţionat în proceduri este exhaustiv?
|
|
|
|
10
|
|
53. Procedurile cuprind activităţile de control, disipate pe fluxul proceselor în punctele cheie?
|
|
|
|
10
|
|
54. Procedurile definesc pentru fiecare operaţie/activitate responsabilul acesteia?
|
|
|
|
10
|
|
55. Responsabilităţile din proceduri sunt în concordanţă cu cele din fişele posturilor?
|
|
|
|
10
|
|
56. Procedurile sunt cunoscute şi aplicate de persoanele care îşi desfăşoară activitatea în cadrul structurii de audit intern?
|
|
|
|
10
|
|
57. Procedurile sunt aprobate de conducătorul entităţii publice?
|
|
|
|
10
|
|
58. Disfuncţionalităţile apărute în practică în momentul aplicării procedurilor au fost semnalate conducătorului structurii de audit intern? Dacă da, au fost întreprinse măsuri?
Notă: Se analizează comparativ instrumentelor reglementate în procedura operaţională cu documentele elaborate de auditor pentru realizarea acelei activităţi.
|
|
|
|
10
|
|
|
| |
