Ministerul finanţelor publice

Derularea acţiunilor în vederea realizării P-08. Efectuarea testărilor şi formularea constatărilor se prezintă în următoarea grilă:

Nr. crt.	Acţiuni	Supervizorul/ Şeful compartimentului de audit public intern	Auditorii interni	Observaţii
1.	Stabilirea testărilor de efectuat		X	Auditorii interni evaluatori stabilesc testările de efectuat pe fiecare obiectiv şi activitate/acţiune descrisă în Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern şi elaborează Chestionarele – Listă de verificare.
2.	Descrierea tehnicilor de audit		X	Auditorii interni evaluatori descriu pentru fiecare testare de efectuat tehnicile de audit ce urmează a fi utilizate.
3.	Stabilirea Pistei de audit		X	Auditorii interni evaluatori stabilesc Pista de audit prin identificarea fluxurilor de informaţii, a atribuţiilor şi responsabilităţilor.
4.	Confirmarea fluxului de informaţii	X		Supervizorul misiunii confirmă fluxul de informaţii, atribuţiile şi responsabilităţile menţionate în Pista de audit.
5.	Utilizarea tehnicilor de audit		X	Auditorii interni evaluatori utilizează pentru fiecare testare planificata tehnicile şi instrumentele de audit specifice stabilite in concordanta cu obiectivele stabilite fiecărei testări.
6.	Avizarea utilizării instrumentelor de audit	X		Supervizorul misiunii analizează şi avizează utilizarea adecvată a instrumentelor şi documentelor de audit.
7.	Avizarea tehnicilor de audit utilizate	X		Supervizorul misiunii avizează acurateţea tehnicilor de audit stabilite pentru fiecare testare.
8.	Formularea obiectivului testului		X	Auditorii interni evaluatori formulează pentru fiecare test planificat a fi realizat obiectivul textului in conformitate cu obiectivele urmărite.
9.	Realizarea eşantionării		X	Auditorii interni evaluatori stabilesc pentru fiecare testare planificata metoda de eşantionare aplicabila in funcţie de populaţia stabilita si obiectivul urmărit şi determină eşantionul, care va fi testat in totalitate.
10.	Formularea constatărilor		X	Auditorii interni evaluatori realizează testările si in baza probelor colectate formulează constatările şi concluziile de audit pe baza informaţiilor obţinute si prelucrate, în urma aplicării tehnicilor şi instrumentelor specifice şi a probelor colectate.
11.	Elaborarea documentelor de audit		X	Auditorii interni evaluatori elaborează liste de control, foi de lucru , interviuri. După caz, se pot utiliza şi alte documente care ajută la realizarea testărilor şi atingerea obiectivelor de audit.
12.	Avizarea listelor de verificare	X		Supervizorul misiunii de evaluare analizează şi avizează Chestionarele – Listă de verificare elaborate.
13.	Avizarea listelor de control	X		Supervizorul misiunii analizează şi avizează listele de control, foile de lucru etc., elaborate de auditorii interni.
14.	Elaborarea testelor		X	Auditorii interni evaluatori elaborează Testele în conformitate cu Programul misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern. Pentru fiecare test realizat prezintă: obiectivul misiunii, obiectivul testului, modalitatea de eşantionare, descrierea testului, constatarea efectuată şi concluzia formulată.
15.	Avizarea testelor		X	Supervizorul misiunii analizează si avizează Testele elaborate de auditorii interni
16.	Justificarea constatărilor		X	Auditorii interni evaluatori pentru fiecare testare efectuata si constatare formulata colectează probe si dovezi de audit.
17.	Aprecierea probelor de audit		X	Auditorii interni evaluatori verifica pentru fiecare constatare negativa formulata daca probele de audit obţinute sunt suficiente, relevante, competente şi utile.
18.	Arhivarea testelor		X	Auditorii interni evaluatori etichetează, numerotează şi îndosariază testele elaborate în dosarul misiunii.

Model de aplicarea a unui chestionar

SCRISOARE DE INTENŢIE nr............. din ................ Către: ______________________________ (denumirea structurii selectate pentru testarea serviciilor de audit intern şi numele conducătorului structurii respective ) De la: ___________________________________ (Denumirea entităţii care realizează evaluarea activităţii de audit intern şi numele conducătorului echipei de evaluare) Subiect: Sondaj privind eficacitatea şi calitatea activităţii de audit intern Stimate domn/ doamnă, Activitatea de audit intern din cadrul instituţiei dumneavoastră este evaluată în această perioadă de către o echipa de auditori interni din cadrul ................................................................. Pentru a ne ajuta în evaluarea eficacităţii şi calităţii funcţiei de audit intern a structurii de audit intern, am aprecia disponibilitatea de a răspunde la chestionarul ataşat. Completarea acestui chestionar este opţională, dar răspunsul dumneavoastră va ajuta structura de audit intern să aducă o contribuţie sporită la îmbunătăţirea activităţii instituţiei. Vă rugăm să completaţi acest chestionar şi să-l remiteţi direct echipei de evaluare până la data de.............. Informaţiile transmise de dumneavoastră vor fi confidenţiale, acces la acestea va avea conducătorul structurii de audit intern care efectuează evaluarea şi membrii echipei de evaluare. Vă mulţumim pentru amabilitatea dumneavoastră de a contribui la obţinerea unei evaluări obiective şi constructive privind funcţia de audit intern. Numele si prenumele Funcţia şi semnătura conducătorului echipei de evaluare Chestionar privind aprecierea eficacităţii şi calităţii activităţii de audit intern desfăşurate la ................................................................................... Vă rugăm să selectaţi răspunsul care reflectă cel mai bine aprecierea dumneavoastră pentru misiunea de audit intern........................................., cu privire la următoarele aspecte: 1. V-au fost prezentate obiectivele şi modul de derulare a misiunii de audit intern, în mod clar, cu ocazia Şedinţei de deschidere ? Da Nu Comentariile dumneavoastră:____________________________________________________ 2. Au fost luate în considerare, pe parcursul misiunii, riscurile identificate de dvs. la nivelul activităţii pe care o coordonaţi? Da Nu Comentariile dumneavoastră:____________________________________________________ 3. Aţi limitat accesul auditorilor interni la datele /documentele şi informaţiile solicitate de aceştia? Da Nu Comentariile dumneavoastră:______________________________________________________ 4. A fost respectat calendarul întâlnirilor şi intervenţiilor la faţa locului ? Da Nu Comentariile dumneavoastră:_____________________________________________________ 5. Consideraţi că auditorii interni implicaţi în misiune au avut pregătirea şi experienţa necesară specificului şi complexităţii activităţii supusă auditului ? Da Nu Comentariile dumneavoastră:_____________________________________________________ Consideraţi că obiectivele misiunii de audit intern au acoperit aspectele semnificative ale activităţii pe care o coordonaţi ? Da Nu Comentariile dumneavoastră:___________________________________________________ 7. Consideraţi suficiente şi relevante testările realizate de auditorii interni pentru atingerea obiectivelor stabilite ? Da Nu Comentariile dumneavoastră:_________________________________ _________________ Constatările cuprinse în Raportul de audit intern au fost reale, relevante şi prezentate cu acurateţe? Da Nu Comentariile dumneavoastră:_________________________________________________ 9. Recomandările formulate de auditorii interni au contribuit la îmbunătăţirea activităţii dvs. prin crearea unei valori adăugate proceselor de management al riscurilor, de control şi de conducere? Da Nu Comentariile dumneavoastră:______________________________________________________________ 10. Recomandările formulate de auditorii interni sunt fezabile şi eficiente pentru activitatea dvs.? Da Nu Comentariile dumneavoastră:___________________________________________________________ 11.Alte comentarii: _______________________________________________________________________ Semnătura conducătorului structurii selectate pentru testarea serviciilor de audit intern Data …………….

Model – Test

Compartimentul de Audit Public Intern INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data: Colectarea şi analiza probelor de audit Structura evaluată……………… Denumirea misiunii:…………………….. .. Document redactat de:…………………….. Supervizat de : …………………………………. TEST Obiectivul misiunii Obiectivul testului Modalitatea de eşantionare Descrierea testării Constatări Concluzii Auditori interni, Supervizor,

Model – Chestionar - Lista de verificare

Compartimentul de Audit Public Intern INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data: ……… Colectarea şi analiza probelor de audit Structura evaluată: ……………… Denumirea misiunii:…………………….. .. Document redactat de:…………………….. Supervizat de : …………………………………. CHESTIONARUL - LISTA DE VERIFICARE Nr. crt. Întrebări Da Nu Observaţii A Obiectivul de audit nr. …… 1. Activitatea/acţiunea ………………………………………… …. Întrebări formulate n. Auditori interni, Supervizor,

Model – Lista de control

Compartimentul de Audit Public Intern INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data: Colectarea probelor de audit Activitatea evaluată: …………………………….. Denumire misiune: ………………………………………………. Document redactat de: ………………………………………… LISTĂ DE CONTROL Elemente testate* Elemente selectate** Document 1 ………… Document n 1. Element 1 …. n. Element n * Elementele testate reprezintă criteriile stabilite şi urmărite în procesul de examinare şi evaluare a conformităţii şi adecvării elementelor selectate. ** Elementele selectate reprezintă eşantionul stabilit dintr-o populaţie supus examinării şi evaluării în vederea urmăririi conformităţii şi adecvării lui, potrivit cerinţelor testărilor planificate. Auditori interni, ……………………

Model – Foaie de lucru

Compartimentul de Audit Public Intern Etapa misiunii: ………….. Data: Procedura misiunii: …………………………. Activitatea evaluată: …………………………….. Denumire misiune: ………………………………………………. Document redactat de: ………………………………………… FOAIE DE LUCRU Elementele analizate din cadrul testului Documente analizate Descrierea constatărilor Auditori interni, ……………………