Ministerul finanţelor publice

activitatea revizuire a documentelor asigură că documentele elaborate pe timpul derulării misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern sunt pregătite în mod corespunzător şi adecvat, iar dovezile colectate pentru susţinerea constatărilor sunt suficiente, concludente şi relevante. Dosarele de audit public intern sunt structurate pe două secţiuni, respectiv:

a) Dosarul misiunii de audit public intern, structurat în patru subsecţiuni: Raportul de audit public intern şi anexele acestuia, Administrativă, Analiza riscului, Supervizarea şi revizuirea desfăşurării misiunii de audit public intern.

b) Dosarul de lucru care cuprinde copii xerox ale documentelor justificative pe care se bazează constatările şi concluziile auditorilor interni.

Derularea acţiunilor în vederea realizării P-10. Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit se prezintă în următoarea grilă:

Nr. crt.	Acţiuni	Supervizorul/ Şeful compartimentului de audit public intern	Auditorii interni	Observaţii
1	Constituirea dosarelor de audit		X	Auditorii interni evaluatori numerotează corespunzător documentele procedurale, documentele de lucru şi lucrările elaborate pe parcursul derulării misiunii.
2	Evaluarea FIAP-urilor		X	Auditorii interni evaluează dacă fişele de identificare şi analiză a problemelor respectă structura standard şi dacă problemele constatate se bazează pe probe de audit.
3	Completarea dovezilor de audit		X	Auditorii interni analizează constatările efectuate si probele de audit existente, in situaţia in care considera ca acestea sunt insuficiente completează documentele procedurale, documentele de lucru şi lucrările elaborate.
4	Asigurarea cu privire la suficienta probelor de audit		X	Auditorii interni se asigură că pentru fiecare constatare există probe de audit şi acestea sunt suficiente, concludente şi relevante.
5	Indexarea documentelor		X	Auditorii interni selectează documentele si informaţiile misiunii de evaluare pe dosarele misiunii. Dosarele sunt indexate, prin atribuirea de litere şi cifre, iar fiecare document justificativ aferent constatărilor auditului (probă, dovadă de audit) este numerotat.
6	Întocmirea documentelor procedurale		X	Auditorii interni in urma analizelor si revizuirii efectuate întocmesc Nota centralizatoare a documentelor de lucru
7	Verificarea si avizarea documentelor procedurale	X		Supervizorul misiunii analizează constatările efectuate, urmăreşte daca probele de audit sunt suficiente. Verifica informaţiile conţinute de Nota centralizatoare a documentelor de lucru prin comparaţie cu probele de audit identificate, după care avizează documentul.

Model – Notă centralizatoare a documentelor de lucru

Compartimentul de Audit Public Intern INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data: Revizuirea documentelor şi constituirea dosarului de audit Structura evaluată: ……………… Denumirea misiunii:…………………….. .. Document redactat de:…………………….. Supervizat de : …………………………………. NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU Constatarea Documentele justificative/ Probe de audit Există Auditori Da Nu A. Obiective privind modul de aplicare a Normelor de calificare a auditului intern 1. Misiunea, competenţele şi responsabilităţile structurii de audit intern definite în Carta auditului intern Norme specifice ale structurii auditate Carta auditului intern 2. Independenţa structurii de audit intern în cadrul entităţii publice ................ 3. Competenţa şi conştiinţa profesională 4. Programul de asigurare şi îmbunătăţire a calităţii B. Obiective privind modul de aplicare a Normelor de funcţionare a auditului intern 1. Managementul activităţii de audit intern 2. Natura activităţii de audit intern 3. Modul de respectare a Normelor metodologice şi a procedurilor de lucru în desfăşurarea misiunilor de audit intern 4. Comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern 5. Urmărirea implementării recomandărilor formulate în rapoartele de audit intern ........................... ................................... Auditori interni, Supervizor,

Dosarul de audit public intern, prin informaţiile conţinute, asigură legătura între obiectivele de audit, intervenţia la faţa locului şi raportul de audit public intern. Structura dosarului de audit public intern este următoarea:

a) Dosarul misiunii de audit public intern cuprinde următoarele secţiuni:

Secţiunea A - Raportul de audit public intern şi anexele acestuia: ordinul de serviciu; declaraţia de independenţă; proiectul raportului de audit public intern şi raportul de audit public intern; sinteza raportului de audit public intern; testele efectuate; fişele de identificare şi analiza a problemelor (FIAP); formularele de constatare a iregularităţilor (FCRI); programul de audit etc.

Secţiunea B - Administrativă: notificarea privind declanşarea misiunii de audit public intern; minuta şedinţei de deschidere; minuta şedinţei de închidere; minuta reuniunii de conciliere; corespondenţă cu entitatea/structura auditată etc.

Secţiunea C - Analiza riscului: documentaţia privind analiza riscului.

Secţiunea D - Supervizarea şi revizuirea desfăşurării misiunii de audit public intern: revizuirea proiectului raportului de audit public intern; răspunsurile auditorilor interni la revizuirea proiectului raportului de audit public intern; Documentaţia privind supervizarea.

b) Dosarul de lucru cuprinde copii xerox ale documentelor justificative, care confirmă şi sprijină constatările şi concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere şi cifre pentru fiecare secţiune/obiectiv de audit din cadrul programului de audit. Indexarea trebuie să fie simplă şi uşor de urmărit.

16. 2.3. Şedinţa de închidere
Activitatea se derulează la entitatea/structura evaluată şi implică auditorii interni membrii ai echipei de audit, conducerea entităţii, şeful compartimentului de audit public intern evaluat şi auditorii interni desemnaţi din cadrul acestui compartiment.

În cadrul şedinţei de închidere se prezintă constatările, cauzele şi consecinţele problemelor identificate, precum şi recomandările formulate în vederea îmbunătăţirii activităţii de audit public intern . Scopul şedinţei este de a se asigura ca structura evaluată acceptă constatările, concluziile şi recomandările preliminare ale evaluatorilor şi că acestea sunt clare, obiective, fundamentate şi relevante.

Derularea acţiunilor în vederea realizării Procedurii P.11 – Şedinţa de închidere se prezintă în următoarea grilă:

Nr. crt.	Acţiuni	Supervizorul/ Şeful compartimentului de audit public intern	Auditorii interni	Conducătorul entităţii/ structurii evaluate	Observaţii
1.	Stabilirea datei organizării şedinţei		X		Auditorii interni evaluatori stabilesc data organizării şedinţei de închidere după finalizarea intervenţiei la fata locului Înainte de stabilirea datei de organizare a şedinţei auditorii interni evaluatori i-au legătura ca conducerea compartimentului de audit public intern in vederea stabilirii datei in care se pot întâlni.
2.	Participarea la şedinţa	X		X	Conducerea entităţii publice si seful compartimentului de audit public intern participă la desfăşurarea Şedinţei de închidere. La şedinţa vor participa aceleaşi persoane care au participat si la şedinţa de deschidere. Supervizorul misiunii participă la desfăşurarea Şedinţei de închidere
2.	Prezentarea constatărilor		X		Auditorii interni prezintă constatările, cauzele şi consecinţele problemelor identificate, precum şi recomandările formulate în urma misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern. Prezintă probele de audit pe care se bazează constatările stabilite.
	Susţinerea constatărilor	X			Supervizorul misiunii sau seful compartimentului de audit public intern susţine şi argumentează constatările, concluziile şi recomandările formulate de auditorii interni.
	Prezentarea opiniilor			X	Conducerea structurii auditate si seful compartimentului de audit public intern evaluat prezintă opiniile cu privire la constatările şi recomandările formulate de auditori interni.
	Restituirea documentelor			X	Conducerea structurii auditate si seful compartimentului de audit public intern confirmă restituirea tuturor documentelor puse la dispoziţia auditorilor interni pe timpul derulării misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern.
7.	Întocmirea minutei şedinţei de deschidere		X		Auditorii interni evaluatori după organizarea si finalizarea şedinţei întocmesc Minuta şedinţei de închidere, in cadrul căreia menţionează persoanele participante si sinteza dezbaterilor si concluziilor.
	Comunicarea minutei şedinţei de închidere		X		Minuta şedinţei de închidere este semnata de toate persoanele participante si comunicata structuri evaluate.
8.	Îndosarierea minutei		X		Auditorii interni evaluatori îndosariază Minuta şedinţei de închidere in Dosarul misiunii de evaluare

Model – Minuta şedinţei de închidere

Compartimentul de Audit Public Intern INTERVENŢIA LA FAŢA LOCULUI Data: …………………. Şedinţa de închidere Structura evaluată: ……………… Denumirea misiunii:…………………….. .. Document redactat de:…………………….. Perioada evaluată : …………………………………. MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE A. Lista participanţilor Numele Funcţia Entitatea/structura evaluată Semnătura B. Concluzii: Cuprinde redactarea concluziilor problematicilor dezbătute în cadrul Şedinţei de închidere.

16.3. Raportarea rezultatelor misiunii de evaluare a activităţii de audit public intern