Aicpa- special committeé on assurance services
Yüklə 420,41 Kb.
|
- Bu səhifədəki naviqasiya:
- ASSURANCE SERVICES
10 KällförteckningPublicerat material Litteratur Dahmström, Karin, Från datainsamling till rapport, Studentlitteratur, Lund 1996 FAR, Revision I, Bulls Tryckeri AB, Halmstad 1994 FAR, Revision Vad är det?, Auktoriserade Revisorers Serviceaktiebolag, Stockholm 1992 FAR, Testa den interna kontrollen, Grafesta, Avesta 1993 FAR, FARs samlingsvolym 1998, Auktoriserade revisorers service aktiebolag, Grafvesta AB Avesta 1998 FAR, Vad gör en auktoriserad revisor, Auktoriserade Revisorers Serviceaktiebolag, Stockholm 1992 FAR, Frågor och svar om revision, Auktoriserade Revisorers Serviceaktiebolag, Stockholm 1992 Gröjer Jan –Erik, Grundläggande Redovisningsteori, Studentlitteratur, Lund 1997 Hartman Jan, Vetenskapligt tänkande, Studentlitteratur, Lund 1998 Hendriksen Eldon S, Van Breda Michael F, K, Accounting Theory, 5th edition, Irwin, Homewood, Illinois 1995 Holme Idar Magne, Solvang Bernt Krohn, Forskningsmetodik, Studentlitteratur, Lund 1997 Lundahl Ulf, Skärvad Per-Hugo, Utredningsmetodik för samhällsvetare och ekonomer, Studentlitteratur Lund 1992 Merriam Sharan B, Fallstudien som forskningsmetod, Studentlitteratur, Lund 1994 Power Michael, The Audit Society Rituals of Verification, Oxford University Press, New York, 1997 Rosengren Karl Erik, Arvidson Peter, Sociologisk metodik, Nordstedt Tryckeri, Stockholm 1983 Rosengren Karl Erik, Arvidson Peter, Sociologisk metodik, Gummessons Tryckeri, Falköping 1992 Thurén Torsten, Vetenskapsteori för nybörjare, Team Offset, Malmö 1996 Tidskrifter Clikeman Paul, It´s Internal Auditing´s Turf, Internal Auditor, april 1998 Debreceny Roger, New research maps the changing landscape, Australian Accountant, juni 1997 Edling Lotta, Räkneråttan är död Leve konsulten, Veckans Affärer nr 39 1998 Elliott Robert, The future of audits, Journal of Accountancy, september 1994 Elliott Robert, Pallais Don, Are You Ready for new Assurance Services?, Journal of Accountancy, juni 1997 Elliott Robert, Assurance Service Opportunities: Implications for Academia, Accounting Horizons, december 1997 Elliott Robert, Assurance Services and the Audit Heritage, The CPA Journal, juni 1998-12-08 Elliott Robert, Confronting the Future: Choices for the Attest Function, Accounting Horizons, september 1994 Elliott Robert, The future of Assurance Services: Implications for Academia, Accounting Horizons, december 1995 Elliott Robert, Pallais Don, First:Know Your Market, Journal of Accountancy, augusti 1997 Holmquist Bengt, FAR 75 år, förändringar i takt med tiden, Balans, nr.6-7 1998 Pallais Don, Assurance Services: Where We Are; Where We´re Going, Journal of Accountancy, september 1996 Shapiro Susan P, The Social Control of Impersonal Trust, Northwestern University and American Bar Foundation 1987 Sylph Jim, A question of trust, Accountancy, mars 1998 Wennberg Inge, Vad händer när revisionen blir frivillig?, Balans 8-9 1994 AICPAs hemsida www.aicpa.org/assurance/scas/howaffct/academ/apa/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/comstud/assind/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/majtheme/newopps/conas.htm www.aicpa.org/assurance/scas/comstud/defncom/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/comstud/compfut/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/majtheme/compenv/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/majtheme/focus/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/comstud/futfinst/crit.htm www.aicpa.org/assurance/scas/majtheme/entbarr/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/howaffct/lgfirm/frmwk/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/newsvs/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/comstud/prof/index.htm www.aicpa.org/assurance/scas/howaffct/academ/threats/index.htm Övriga publikationer Schelleman C.C.M, Holstrum G.L, Vaaseen E.H.J, Assurance Service Opportunities: Implications for Competency Development, University of Amsterdam november 1998 See Charlene, Mock Theodore J, The Market For Assurance Services In Singapore, 6/9/98 Muntliga källor Seminarium Gary Holmstrum, medlem i SCAS, 981106 Intervju Åke Danielsson, Ordförande i Revisionskommittén, 981203 Sammanfattning Revisionsmarknaden går mot en stagnerad marknad och det arbete som revisorn traditionellt sett utfört, d.v.s. granskning av räkenskaper och påskrivning av revisionsberättelsen, har börjat tappa sitt värde. Detta beror bl.a. på att vi befinner oss i en tid där informationsteknologin kan erbjuda beslutsfattare information på ett snabbare och effektivare sätt än vad som tidigare varit möjligt. Informationsteknologin innebär dock inte endast ett hot mot revisorns marknad utan skapar också möjligheter för revisorn att erbjuda IT-anpassade tjänster. Därmed är det oerhört viktigt att revisorerna följer med IT-utvecklingen och förstår hur denna påverkar företagens sätt att arbeta. Revisionen kan därmed sägas genomgå ett paradigmskifte där revision i realtid, så kallas ”continuous audit” kommer bli det arbetssätt som präglar framtidens revision. För att revisorerna ska kunna följa paradigmskiftet är det viktigt att de kan erbjuda de tjänster och den rådgivning som efterfrågas. I USA bildade AICPA en särskild kommitté (SCAS) som skulle analysera den rådande revisionsfunktionen och utifrån detta definiera och utveckla nya revisionstjänster som är anpassade till de omvärldsfaktorer som påverkar samhällsutvecklingen. Således framarbetade SCAS en definition på så kallade ”assurance services” (AS), ”independent proffesional services that improve the quality of information, or its context, for decision makers” och utifrån denna definition utvecklade de verksamhetsplaner för nya tjänster. Utvecklingen av AS har kommit långt i USA och dessa tjänster har en stor inverkan på revisorernas arbete. Undersökningar kring utvecklingen av AS har gjorts i bl.a. Nederländerna och Singapore varför vi fann det intressant att genomföra en undersökning avseende vilka tjänster de svenska byråerna erbjuder samt för att få en uppfattning om de svenska revisorernas uppfattningar och inställningar till AS för att på så vis försöka skönja de tendenser som präglar de svenska revisorernas sätt att arbeta. Vi har genomfört en enkätundersökning på auktoriserade revisorer verksamma på de stora revisionsbyrårna i Sverige. Utifrån deras svar har vi sedan genomfört en analys där vi försökt få en uppfattning om hur AS utvecklat sig i Sverige och vilka faktorer som har påverkat och som kommer att påverka den framtida expansionen av AS. I undersökningen har det framkommit att de svenska byråerna till stor del följt den internationella trenden och har ett stort utbud av AS vilka är av samma karaktär som de av SCAS speciellt framarbetade tjänsterna. Revisorerna är av den uppfattningen att Sverige kommer att fortsätta följa den internationella trenden och att tjänsteutbudet kommer att formas därefter. Den största anledningen till att avstå från att erbjuda AS har visat sig vara risken för att inte kunna hålla sig oberoende, vilket annars är en huvudförutsättning för att revisorns arbete skall vara tillförlitligt. Att det inte existerar några normer på området har visat sig vara av mindre betydelse för ett eventuellt avböjande till att erbjuda AS. Gällande den framtida expansionen av AS framkom det att respondenterna anser att efterfrågan på AS är den främsta faktorn som påverkar utvecklingen. De är även av den uppfattningen att AS kommer att fyrfaldigas den kommande 5-årsperioden, och detta på bekostnad av den traditionella revisionen. Däremot anser de inte att den framtida expansionen av AS kommer inverka på oberoendet. STOCKHOLMS UNIVERSITET Företagsekonomiska Institutionen Magisteruppsats Höstterminen 1998 ASSURANCE SERVICES
Handledare: Johan Adolphson Författare: Ninni Risberg Joanna Södergren 1 När vi skriver traditionella revisionen syftar vi på revisorns granskning och attest av årsredovisningen 3 Elliot.R, Accounting Horizons, nr 11 1997, s. 61 4 AICPA. Megatrends Affecting the Future 6 Edling.L, Veckans Affärer, nr 39 1998, s. 48 7 Holstrum.G 981106 8 The American Institute of Certified Accountants är USAs motsvarighet till svenska FAR dvs den nationella, yrkesmässiga organisationen för alla Certified Puplic Accountants (CPA). 9 SCAS, bestod av en ordförande, representanter från fyra mindre revisionsföretag, ett medelstort revisionsföretag, sex stora revisionsföretag, två universitet, en departementsanställd samt ett industriföretag. 10 Kommer fortsättningsvis forkortas AS. Det engelska uttrycket används då vi försöker kringgå eventuella översättningsproblem. 11 Åke Danielsson, 981203 12 AICPA, Report of the Special Committee on Assurance Services, 1997 13 Elliot.R, Accounting Horizons, Nr 11 1997, s. 61 14 See. C, Mock. T, The Singapore Market for Assurance services, s 4 15 AICPA. Questions and Answers 16 AICPA: The Committee´s Approach 17 AICPA: Assurance service opportunities 18 Elliot.R, Accounting Horizons, december 1997, s. 65 19 Elliot.R, Journal of Accountancy, juni 1997, s. 47ff 20 Anledningen till att undersökningen genomfördes i just Singapore är att detta land kommit långt i IT-utvecklingen. 21 ”The Market for Assurance Service In Singapore” 22 Åke Danielsson 981203 23 Ibid 24 Arthur Andersen, Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG, Öhrlings Coopers & Lybrand 25 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 11 26 Merriam S, Fallstudien som forskningsmetod, 1994 s. 74 28 I bilaga 2 återfinns symposiets dagordning 29 Lundahl.U, Skärvard.P-H, Utredningsmetodik för samhällsvetare och ekonomer, 1992 s. 58ff 30 Åke Danielsson 981203 31 Lundahl.U, Skärvard.P-H, Utredningsmetodik för samhällsvetare och ekonomer, 1992 s. 72ff 32 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 94 33 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 322 ff 34 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1992 s. 99 35 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 76 36 Ibid s. 92-93 37 FAR, Balans, nr 6-7 1998, s. 32 38 De bundna svarsalternativen har en gradering mellan 1-5 39 Hartman.J, Vetenskapligt tänkande, 1998 s. 95 40 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1992 s. 70 41 Merriam.S, Fallstudien som forskningsmetod, 1994 s.175 42 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 163 43 Åke Danielsson 981203 44 Merriam.S, Fallstudien som forskningsmetod, 1994 s. 178 45 Ibid s. 181 46 Thurén.T, Vetenskapsteori för nybörjare, 1996 s. 22 47 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 101 48 Holme.I, Solvang.B, Forskningsmetodik, 1996 s. 104 49 FAR, FARs ledamöter 1998, 1998 s. 6-35 50 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1983 s. 80ff 51 Ibid s. 104 52 Merriam. S, Fallstudien som forskningsmetod, 1994 s. 60 53 Se bilaga 1 54 Rosengren,K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1983 s. 115ff 55 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1992 s. 160 56 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1983 s. 115ff 57 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1992 s. 160ff 58 Rosengren.K, Arvidson.P, Sociologisk metodik, 1983 s. 127ff 59 Clikeman.P, Internal Auditor, April 1998, s. 112 60 Elliot.R, The CPA Journal, Juni 1998, s. 42 61 AICPA Assurance Services - Definition and Interpretive Commentary 62 AICPA Assurance Services - Definition and Interpretive Commentary 63 Elliot R. Pallais.D, Journal of Accountancy, Augusti 1997, s. 57 64 AICPA Assurance Services - Definition and Interpretive Commentary 65 Ibid 66 Elliot.R, Marwick.P, Accounting Horizons, December 1995, s. 120 67 Elliot.R, Accounting Horizons, December 1995, s. 122-123 68 Financial Accounting Standards Board 69 Ett ram- och regelverk för utformningen av redovisningsstandarder och framställandet av finansiella rapporter 71 Feedback Value 72 Timeliness 73 Representational Faithfulness 74 Verifiability 75 Neutrality 76 Hendriksen,E, V Breda E, Accounting theory, 1992 s. 137ff 77 AICPA Assurance Services - Definition and Interpretive Commentary 78 När vi skriver konsultation menar vi den rådgivning som revisorn erbjuder, men som inte går under begreppet Managment Consulting 79 Åke Danielsson 981203 80 FAR, Vad gör en auktoriserad revisor?, 1992 s. 15f 81 Kommer i fortsättningen att förkortas MC 82 Åke Danielsson 981203 83 Vaassen E, Holstrum G, Shelleman C, Assurance Service Opportunities, November 1998, s. 2 84 AICPA Assurance Services - Definition and Interpretive Commentary 85 Pallais.D, Journal of Accountancy, September 1996, s. 16 86 AICPA New Assurance Services Developed 87 Elliot.R, Journal of Accountancy, september 1994, s. 74ff 89 Gröjer, J-E, Grundläggande redovisningsteori, s 26 90 AICPA Affecting the future 91 AICPA Affecting the future 92 AICPA Affecting the future 93 AICPA Affecting the future 94 AICPA. New Assurance Services Developed 95 Gary Holstum 981106 96 AICPA. Assurance on Business Performance Measures 97 AICPA. Assurance on Risk Assesment 98 AICPA. Systems Reliability Assurance 99 management service 100 AICPA. Electronic Commerce Assurance 101 Sylph, J, Accountancy, mars 1998, s. 42 102 AICPA. New Assurance Services Developed 103 ibid 104 FAR, Vad gör en auktoriserad revisor?, 1992 s. 7 105 ABL 10 kap 4 § 106 FAR, Revision vad är det?, 1992 s. 11f 107 AICPA. Assurance independence 108 Elliot.R, Journal of Accountancy, augusti 1997, s. 57 109 Åke Danielsson 981203 110 FAR, Frågor och svar om revision, 1994 s. 14 111 Åke Danielsson 981203 112 FAR, Revision 1, 1994 s. 99 113 Power M, The Audit Society, 1997 s 124 f 114 Shapiro S, The Social Control of Impersonal Trust 115 Power M, The Audit Society, 1997 s 76 117 inherent risk 118 control risk 119 analytical review 120 test of detail 121 Power M, The Audit Society, 1997 s. 153 122 Shapiro S, The Social Control of Impersonal Trust 123Power M, The Audit Society, 1997 s. 136 124 ibid s. 135 125 Power M, The Audit Society, 1997 s. 22 126 ibid s. 30 127 ibid s. 27 128 AICPA. Criticism of the current audit 129 AICPA. Action Plan Academia, 130 AICPA The proffessions current competencies 131 AICPA. Entry barriers 132 AICPA. Competencies for the Future 133 AICPA. Competencies for the Future 134 Elliot. K, Pallais. D, Journal of Accountancy, juli 1997 s. 54 135 Åke Danielsson 981203 136 Åke Danielsson 981203 137 AICPA. Competitive enviroment 138 Elliot.R, Pallais.D, Journal of Accountancy, Juli 1997, s. 56 139 Pallais.D, Journal of Accountancy, September 1996, s. 16-17 140 Elliot.R, Accounting Horizons, December 1995, s. 120 141 AICPA Costumer Focus 142 Wennberg, I. Balans nr 8-9 1994 143 Certified Public Accountants, motsvarighet till auktoriserad revisor 144 Wennberg, I. Balans nr 8-9 1994 145 Control over operations 146 Financial reporting 147 Compliance 148 ABL 149 Åke Danielsson 981203 150 IFAC 151 ISA 152 FAR, FARs samlingsvolym 1998, s. 819 153 Åke Danielsson 981203 154 Åke Danielsson 981203 155 FAR, FARs samlingsvolym 1998, s. 819 och s. 913 156 Ibid s 819 157 Ibid s 913 158 FAR, FARs samlingsvolym 1998, sid 813 159 Holme.I, Solvang.B, Forksningsmetodik, 1997 s.199 160 Dahmström.K, Från datainsamling till rapport, 1996 s. 202 ff 161 Åke Danielsson, 981203 162 SVD, 990117 163 Åke Danielsson 981203 164 See.C,Mock,T, The Market for Assurance Services In Singapore, 1998, s.18 165 % summerar inte till 100 då partiella svarsbortfall förekom Yüklə 420,41 Kb. Dostları ilə paylaş:
|