Raportul auditului performanței

3.3.4. Procesul de dare în locațiune a imobilelor neutilizate în procesul de producție necesită a fi îmbunătățit.

Testarea a 56 de contracte încheiate pe parcursul perioadei auditate a identificat unele iregularități, care nu au asigurat eficiența în procesul de efectuare a operațiunilor economice aferente procesului de dare în locațiune a bunurilor imobile neutilizate. În acest context, se exemplifică:

• 
  transmiterea bunurilor în locațiune nu s-a efectuat prin întocmirea actului de predare-primire, în care să fie descrisă starea fizică și tehnică a încăperilor;
  
• 
  în 5 cazuri contractele de locațiune au fost încheiate fără acordul fondatorului, acceptul acestuia fiind primit ulterior;
  
• 
  neconlucrarea adecvată între subdiviziuni, exprimată prin prezentarea auditului a datelor diverse cu privire la contractele de dare în locațiune a încăperilor, precum și a creanțelor înregistrate de către Secția administrativă, Serviciul financiar și Direcția juridică.
  

În cadrul administrării bunurilor imobile neutilizate în procesul de producție, nu au fost întreprinse măsuri suficiente privind gestionarea acestora, fapt ce influențează negativ asupra modului de monitorizare a bunurilor patrimoniale ale întreprinderii.

3.3.5. Deciziile adoptate de Comisia pentru probleme tarifare poartă un caracter neregulat și/sau neechitabil și nu au sporit veniturile din transportul de mărfuri.

Promovarea transportului feroviar de marfă ca fiind unul mai eficient și competitiv, constituie o componentă esențială a dezvoltării profitabile a întreprinderii. Comisia pentru probleme tarifare (în continuare – Comisia) are responsabilitatea de a examina cererile solicitaților/expeditorilor de mărfuri privind oferirea reducerilor de tarife pentru transportul anumitor categorii de mărfuri pe anumite secțiuni de drum, ținând cont de costurile de producție a serviciilor respective. Examinările efectuate asupra activității Comisiei au remarcat că aceasta nu și-a realizat pe deplin sarcinile privind:

• 
  formarea Politicilor tarifare pentru sporirea veniturilor din traficul de mărfuri;
  
• 
  examinarea proiectelor contractelor-tip privind asigurarea financiară a transporturilor de mărfuri pe Calea Ferată din Moldova;
  
• 
  nerespectarea termenelor potrivit normei legale aferente⁴⁷ înainte de punerea în aplicare a tarifelor modificate de către Comisie, de 10 și, respectiv, 15 zile;
  
• 
  caracterul neregulat și/sau neechitabil al deciziilor adoptate de către Comisie, prin oferirea reducerilor doar unor expeditori de mărfuri, în raport cu alți solicitanți. Astfel de decizii condiționează neacumularea pasibilelor venituri în contul întreprinderii. Spre exemplu, un calcul estimativ efectuat de audit, pentru un singur caz, din anul 2015, la transportarea aceluiași tip de marfă și pe aceeași distanță, a condiționat ratarea a circa 39,0 mii dolari SUA. Totodată, analiza proceselor-verbale aferente ședințelor Comisiei constată lipsa de argumentare a criteriilor aplicate la oferirea unor astfel de reduceri.
  

Ca urmare, Comisia nu și-a exercitat corespunzător funcțiile atribuite, prin lipsa de transparență în ceea ce privește performanța transportului feroviar de marfă, inclusiv argumentarea deciziilor adoptate, ținând cont de eficiența economică și costul de producție, tarifele speciale la transportul de mărfuri în trafic local, ceea ce afectează competitivitatea acestui tip de transport în raport cu cel rutier.

3.3.6. Activitatea transportului de marfă în trafic local și transportului de călători este generatoare de pierderi majore și necesită ajustări la noile cerințe.

Transportul de mărfuri și călători pe calea ferată în trafic internațional și local reprezintă activitatea de bază a Î.S. „CFM” și se efectuează în conformitate cu tratatele internaționale la care Republica Moldova este parte și a Regulamentului⁴⁸ aprobat în anul 2005. Deși, anterior Curtea de Conturi⁴⁹ a recomandat spre aprobare un nou regulament de transport al mărfurilor pe calea ferată, această recomandare nu a fost implementată. În consecință întreprinderea continuă să se ghideze de manualele elaborate încă în perioada sovietică, care nu corespund bunelor practici, regulilor și acquis-ului comunitar în domeniul feroviar.

Volumul total de mărfuri transportat pe calea ferată în anii 2015-2016 a constituit 7,6 mil.tone și a înregistrat o diminuare continuă, fapt ce a avut impact negativ și asupra profitului net al întreprinderii (de la 76,0 mil.lei la 58,2 mil.lei), așa cum se indică în Figura nr.3.3.

Figura nr.3.3.

Profitul obținut din transportul de mărfuri și călători de către

Î.S. ,,CFM” în perioada 2015-2016

(mil.lei)

Sursă: Informație generalizată de echipa de audit în baza datelor prezentate de Î.S. ,,CFM” în anii 2015-2016.

De asemenea, în anul 2016 numărul de călători a scăzut cu 30,9%, sau cu 1,0 mil. călători față de anul precedent, cea mai afectată direcție fiind transportul de călători în trafic local, care s-a diminuat cu 56,6% sau cu 162,6 mii călători.

În pofida eforturilor depuse, transportul de mărfuri în trafic internațional nu acoperă integral pierderile obținute din transportul de mărfuri în trafic local și de călători. Printre cauze, pot fi menționate: concurența; rapiditatea; comoditatea transportului rutier; neadaptarea procedurilor de gestionare a traficului feroviar la nevoile actuale, precum și alte constrângeri de ordin administrativ și tehnic.

Între timp, la indicația Prim-ministrului Republicii Moldova din 7 martie 2017, Î.S. „CFM” a elaborat și aprobat un Plan pentru ameliorarea situației la întreprindere pe perioada 2017–2019, iar efectul economic așteptat se estimează la puțin peste 320 mil.lei, către anul 2019.

3.3.7. Acțiunile manageriale insuficiente privind gestionarea creanțelor și datoriilor au influențat echilibrul financiar al întreprinderii.

Echilibrul financiar al întreprinderii se determină ca raportul dintre creanțe și disponibilitățile bănești, pe de o parte, și datorii, pe de altă parte, iar gestionarea eficientă a acestuia este fundamentală pentru procesul decizional privind evitarea blocajelor financiare și asigurarea stabilității financiare pe termen scurt/mediu/lung.

Creanțele comerciale ale întreprinderii au înregistrat în perioada 2015-2016 o descreștere continuă nesemnificativă, însumând la finele anului 2016 cifra de 38,6 mil.lei, pe când datoriile curente ale întreprinderii au înregistrat o creștere de 24,9 mil.lei față de anul 2015 (a se vedea Figura nr.3.4.).

Figura nr.3.4.

(mil.lei)

Sursă: Situațiile financiare ale Î.S. ,,CFM” pentru anii 2015-2016.

Diminuarea nesemnificativă a creanțelor comerciale denotă că, colectarea datoriilor înregistrate de către agenții economici reprezintă o provocare majoră pentru întreprindere și necesită acțiuni sporite atât din partea persoanelor responsabile din cadrul filialelor, cât și din partea Serviciului juridic. Totodată, se menționează că întreprinderea nu calculează penalități aferente creanțelor înregistrate, ceea ce denotă monitorizarea neadecvată a contractelor privind prestarea serviciilor, precum și lipsa monitorizării acestora în funcție de termenul de apariție.

Cea mai mare sumă din totalul creanțelor este suma restantă de 13,9 mil.lei din partea unui agent economic care a încheiat relații contractuale cu întreprinderea în anii 2010-2011 privind transmiterea în folosință temporară, contra plată, a 106 vagoane pentru transportarea mărfurilor. Ulterior, au fost întreprinse acțiuni de recuperare a datoriei prin instanța de judecată, dar la moment dosarul nu este finalizat.

Totodată, evaluările efectuate de audit relevă că 12 agenți economici au înregistrate față de întreprindere creanțe comerciale în sumă totală de 10,5 mil.lei, dintre care 3 se află în proces de insolvabilitate, iar datoriile acestora în sumă totală de 4,2 mil.lei, nu vor fi recuperate.

De asemenea, nu au fost întreprinse măsuri eficiente/suficiente asupra creanțelor înregistrate pentru locațiunea imobilelor, în special în vederea excluderii celor cu termenul de prescripție/achitare (după 69 de agenți economici) expirat, generând astfel o incapacitate a întreprinderii de a gestiona eficient activele neutilizate în procesul de producție. Astfel, la finele anilor 2015-2016, creanțele privind darea în locațiune a bunurilor imobile au constituit 9,8 mil.lei și, respectiv, 10,6 mil.lei. Datele privind tipul creanțelor înregistrate la finele anului 2016 sunt prezentate în Figura nr.3.5.

Figura nr.3.5.

Creanțele înregistrate pentru locațiunea imobilelor de către Î.S. ,,CFM” la situația din 31.12.2016

(mil.lei)

Sursă: Date generalizate de către audit în baza documentelor primare prezentate de către întreprindere.

Se denotă că activitatea întreprinderii în această perioadă s-a soldat cu rezultate nefavorabile, și anume prin indisciplina financiară și necesitatea contractării creditelor bancare destinate completării capitalului circulant.

Ca rezultat a unor acțiuni inadecvate și ineficiente ale factorilor de decizie, precum și a nefuncționalității sistemului de control intern, s-a condiționat formarea, sporirea și menținerea creanțelor comerciale semnificative, nefiind întreprinse acțiuni de rigoare și suficiente privind diminuarea acestora.