Sorulariniz ve cevaplari

Sonuç

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğindeki açıklamalarda da görüldüğü üzere fatura tarihi ile kayıt tarihi arasında kanunda öngörülen daha uzun bir süre olması (10 günlük süreyi aşması) KDV genel tebliğindeki örneklerde de belirtildiği üzere yıl atlamamak şartıyla KDV indirim hakkını engellememektedir. Yıl atlayan faturalarda ise “vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılının aşılmaması” koşulunu sağlamadığından indirim hakkını kaybetmektedir.

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 30. Maddesi uyarınca belirlenen indirilemeyecek KDV lerin gider/KKEG/maliyet unsuru olarak dikkate alınabileceği belirtilmiş, yıl atlayan faturalarda ise indirim hakkının kaybedildiği tebliğde açık bir şekilde belirtilmiştir.

İndirim hakkının kaybedildiği KDV'ler ise her ne kadar 31.01.2012 tarih B.07.1.GİB.4.34.17.01-KDV.29-391 sayılı özelgede gider ya da maliyet olarak dikkate alınabilinir dese de incelemelerde her durumda indirilemeyen KDV'nin KDV madde 58 uyarınca gider ya da maliyet olarak kayıtlara alınmasının mümkün olmadığını düşünüyoruz. 

Mükelleflerin yıl sonu kapanış işlemleri ile ilgili olarak geç gelen faturalar, özel bir dikkat ve özen isteyen konuların başında gelmektedir. Farklı şekillerde gündeme gelen bu konuyu özetle iki ana başlıkta açıklamaya çalışacağız.

Uygulamada 2016 yılına ait faturaların Aralık 2016  KDV beyannamesi verildikten sonra gelmesi, KDV indirimi açısından ciddi sorun yaratmaktadır.

Bu tür faturalar yasal kayıt süresi sona ermeden (45 günlük süre) gelmiş ise KDV dâhil tutarları ile gider olarak 2016 yılı kayıtlarına intikal ettirilebilir ve KDV’leri de Aralık beyanında indirime konu edilebilir. 

Faturalar yasal kayıt süresinden sonra gelmiş ise 2016 kurumlar vergisi beyannamesinde diğer indirimler satırında KDV dâhil tutarı ile gösterilmek ve dilekçe ile mahiyetini açıklamak kaydı ile kurum beyanında indirim konusu yapılabilecektir. 

Beyanname üzerinden indirilen 2017 tarihini taşıyan faturalar 2017 yılı kayıtlarına 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları olarak kaydedilmeli, 2015 yılında ise Kanunen Kabul Edilmeyen Gider (KKEG) olarak dikkate alınmalıdır. 

Benzer şekilde yasal kayıt süresi geçtikten sonra 2016 yılında gelir kaydedilmesi unutulan fatura olduğu anlaşılır ise, yine kurumlar vergisi beyannamesinde ilaveler içine dâhil ederek veya kurum kazancına ilave etmek ve dilekçe ile mahiyetini açıklamak kaydıyla gelir olarak beyan edilebilecektir. 

Bu tür faturalar da 2017 yılında “671 Önceki Dönem Gelir ve Karları” olarak kayda alınır ve 2016 yılı kurum beyanı ile beyan edildiği için 2017 yılında vergilendirilecek gelir olarak dikkate alınmaz.

E-FATURA



1-TANIMLAR

Başkanlık: T.C. Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı

e-Fatura: Elektronik Fatura

e-Fatura Uygulaması: Başkanlık tarafından belirlenen standartlara uygun mesajların, taraflar arasında güvenli bir şekilde aktarılması imkanını sunan uygulamaların genel adıdır.

Mali Mühür: Vergi Usul Kanunu kapsamında yapılacak düzenlemeler çerçevesinde kullanılmak üzere, tüzel kişi ve diğer kurum, kuruluş ve işletmelere ait veri bütünlüğünün, kaynağın ve içeriğin garanti altına alınması ile gerekli durumlarda gizliliğin sağlanması fonksiyonlarının yerine getirilmesi amacı ile oluşturulan ve e-Fatura Uygulaması bünyesinde yapılan işlemlerde kullanılması zorunlu olan Mali Mühür, Başkanlık adına TÜBİTAK- BİLGEM KAMU SM tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısını ifade etmektedir.
TÜBİTAK-BİLGEM KAMU SM: Türkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu - Kamu Sertifikasyon Merkezi

TCKN: T.C. Kimlik Numarası

VKN: Vergi Kimlik Numarası
2- PORTAL HAKKINDA

E-Fatura Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemi aracılığı ile kullanma konusunda yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların uygulamadan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla Gelir İdaresi Başkanlığı’nca geliştirilmiştir.

Sisteme kayıtlı olan kullanıcılar, e-Fatura Portalı aracılığı ile aşağıdaki işlemleri yapabilirler.

-Formata uygun e-fatura oluşturulabilir,

-Oluşturulan e-faturalar sistemde kayıtlı kullanıcılara gönderilebilir,

-Harici programlar aracılığı ile formata uygun olarak oluşturulan, mali mühür ile onaylanan faturalar Portala yüklenerek alıcısına gönderilebilir,

-Formata uygun e-fatura alınabilir,

-Gönderilen ve alınan e-faturalar elektronik ortamda arşivlenebilir.

e-Fatura Uygulamasını e-Fatura Portalı üzerinden kullanmak isteyenlerin Gelir İdaresi Başkanlığı’na başvurmaları gerekmektedir.
3-GEREKLİ PROGRAMLAR VE AYARLAR

e-Fatura Portalı; Internet Explorer 8, Firefox, Google Chrome, Safari ve Opera tarayıcıları ile uyumlu olarak çalışmaktadır.

Ayrıca, portalın çalışması için bilgisayarınızda Java'nın (JRE) en az 1.6 versiyonunun bulunması gerekmektedir.

4- KAYITLI E-FATURA KULLANICILAR LİSTESİNE ULAŞMA

Portal üzerinden e-fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılar listesine ulaşılabilmektedir.

Sisteme Kayıtlılar listesinde yer alan mükelleflerin;

-Vergi Numarası,

-Etiket,

-Unvan/Adı Soyadı,

-Tip (Kamu/Özel),

-Kayıt Zamanı

Bilgilerine ulaşılabilmektedir.
5- FATURA OLUŞTURMA

Fatura Oluştur ekranında yer alan alanlar doldurularak taslak fatura oluşturulur.

Fatura Oluştur Ekranı, Fatura Bilgileri, Alıcı Bilgileri, Mal-Hizmet Bilgileri, Toplamlar ve Not bölümlerinden meydana gelmektedir.

Bu alanlarla ilgili aşağıdaki hususlara dikkat edilmesi gerekmektedir.

1.Fatura Bilgileri Bölümünde yer alan:

1.1. ETTN (Evrensel Tekil Tanımlama Numarası) alanına müdahale edilemez. ETTN faturanın tekliğini sağlayan bir numara olup sistem tarafından kendiliğinden üretilmektedir.

1.2. SENARYO alanında temel fatura ve ticari fatura senaryoları yer almaktadır.

1.3. FATURA TİPİ alanından SATIŞ veya İADE olmak üzere düzenlenecek fatura tipinin seçilmesi ZORUNLUDUR.

1.4. Faturaya kaynak teşkil eden siparişe ait numara ve tarih bilgisi girilmesi zorunlu bir alan olmayıp kullanıcının tercihine bırakılmıştır.

1.5. Faturadan önce irsaliye düzenlenmiş ise irsaliye tarihi ve irsaliye numarasının İRSALİYE BİLGİLERİ alanında gösterilmesi ZORUNLUDUR.

2. Alıcı Bilgileri Bölümünde yer alan;

2.1. VKN/TCKN alanın doldurulması ZORUNLUDUR.

2.1.a. VKN/TCKN alanına alıcının vergi kimlik numarası girildiğinde, UNVANI kısmına alıcının unvanının tam olarak girilmesi ZORUNLUDUR.

2.1.b. VKN/TCKN alanına alıcının TC Kimlik numarası girildiğinde ise Adı, Soyadı kısımlarına alıcının Adı ve Soyadının tam olarak girilmesi ZORUNLUDUR

2.2. Müşterinin adresi ile ilgili bilgilerden en az Mahalle/Semt/İlçe, Şehir ve Ülke bilgilerinin girilmesi ZORUNLUDUR.

2.3. ALICI ARA alanı önceden Adres Defterine kaydedilen müşteri bilgilerini otomatik olarak getirmekte kullanılmaktadır. Alıcı ile yapılan kısaltmanın en az ilk üç harfinin girilmesi halinde ekranda ilgili alıcılar listelenecektir.

3. Mal/Hizmet Bilgileri Bölümünde satılan mal ve/veya hizmete ilişkin bilgiler gösterilir.

Mal/hizmet bilgisi girmek için Satır Ekle butonuna tıklanır. İlgili başlıkların altına gelen kutucuklara gerekli bilgiler girilerek doldurulur. Başka bir mal/hizmet bilgisi girişi için Satır Eke’ye tıklanarak yeni bir satır açılır. Bir satırı silmek için satır seçilerek Satır Sil butonuna tıklanır.

4. Vergi Ekle bölümünden; KDV dışında faturada yer alması istenilen vergi türü veya türleri seçilir ve Vergi Ekle butonuna tıklanır.

Toplamlar bölümündeki rakamlar, Mal/Hizmet Bilgileri alanında gösterilen rakamlardan otomatik olarak sistem tarafından üretilmekte ve ilgili alana getirilmektedir. Bu nedenle bu bölümdeki alanlara elle bilgi girişi yapılması mümkün değildir. Bu bölümde sadece Ödenecek Tutar kısmına yuvarlama yapmak amacıyla elle giriş yapılabilir.

5. Not bölümüne faturada yer verilmesi zorunlu olan ibareler veya faturada yer verilmek istenen diğer hususlar yazılabilir.

Örneğin 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 6335 sayılı Kanunun 6.maddesi ile değişen 39. maddesinin ikinci fıkrası hükmü uyarınca e-faturada gösterilmesi gereken bilgilerden olup ayrı bir alanda yazılamayan “tacirin sicil numarası” ve “işletmenin merkezi” bilgisi faturanın Not alanına yazılabilmektedir.

6. Yukarıda sayılan bölümler gerektiği gibi doldurulduktan sonra Oluştur butonuna tıklanarak fatura oluşturma işlemi tamamlanır.

Doldurulması zorunlu bir alana herhangi bir bilgi girilmedi ise sistem ilgili alanın doldurulması için uyarıda bulunacaktır. Fatura sistem gereklerine uygun bir biçimde oluşturuldu ise aşağıdaki ekran görüntüsü gelecektir.

Oluşturulan fatura, otomatik olarak Taslaklar bölümüne kaydedilir.

Fatura İşlemleri ekranı aracılığı ile oluşturulan ve Taslaklar ögesine kaydedilen faturaların alıcısına gönderilebilmesi için mutlaka mali mühür/elektronik imza ile onaylanması gerekmektedir. Mali mühür/elektronik imza taşıyan faturaların sonradan düzeltilmesi halinde mali mühür geçerliliğini yitireceğinden onaylanmış olan faturaların içeriğinin değiştirilmesi mümkün değildir. Bu nedenle Taslaklar ögesine kaydedilen faturalar onaylanmadan önce kontrol edilmelidir. Kontrol edilecek fatura seçilerek üzerine çift tıklanarak görüntülenir.

Faturada herhangi bir değişiklik yapılması gerekiyorsa ilgili fatura seçilerek Düzenle butonuna tıklanır ve gerekli değişiklik yapılır.

7. Fatura Onaylama

E-Fatura mali mühür/elektronik imza ile onaylanmalıdır. Üzerinde mali mühür/elektronik imza bulunmayan herhangi bir belge Vergi Usul Kanunu kapsamında e-fatura olarak kabul edilmediğinden, taslak faturalar gönderilmeden önce mutlaka onaylanmalıdır. Faturalar tek tek onaylanabileceği gibi birden fazla fatura seçilerek de onaylama işlemi yapılabilir.

Taslak faturaların onaylanması işlemi aşağıdaki adımlar takip edilerek yapılır.

1. Taslaklar altında onaylanmak istenen fatura seçilir Onayla butonuna tıklanır.

Onayla butonuna tıklanınca mali mühür uygulaması aktif hale gelecek ve mühürlenecek

Fatura Yükleme Ön Şartları

1. Yüklenecek Fatura XML dosyası içinde yüklenmeye başlayacaktır.

2. Mühürlenecek faturanın yüklenmesinin ardından kart giriş ekranı gelecektir. Bu ekranın Tanımlı Kartlar alanından mali mühür seçilir ve Kart Şifresi alanına şifre girilerek Giriş butonuna tıklanır.

3. Sertifika şifresi doğru biçimde girildiğinde sertifika bilgileri Kart Giriş ekranına yüklenecektir. Sertifika bilgileri yüklendikten sonra imzala butonuna tıklanır.

4. İmzala butonuna tıkladıktan sonra onaylanacak olan faturaların XML görünümünü barındıran ekran açılacaktır. Bu ekranın altında yer alan Onayla butonu tıklanır ve faturanın onaylandığına dair ekran görüntüsü gelene kadar beklenir.

Fatura onaylandığında dosya onaylama işleminin başarıyla gerçekleştiğini bildiren bilgi mesajı ekranda görüntülenir.

6- FATURA GÖNDERME

Taslaklar bölümünden onaylanan fatura seçilerek Gönder butonuna tıklanır.

Faturanın bulunduğu zarf bilgilerini içeren bilgi mesajı ekrana gelir. Gönder butonuna basılarak fatura alıcıya gönderilir. Ayrıca alıcının etiket bilgilerine de bu bölümde yer verilmiştir.

Zarfın alıcıya başarıyla gönderildiğini bildiren bilgi mesajı ekranda görüntülenir.

Fatura Yükleme ve Gönderme

Harici programlarla fatura veya faturaların portal aracılığı ile gönderilebilmesi için Portalda yer alan fatura yükleme modülünün kullanılması gerekmektedir. Fatura yükleme modülü aracılığı ile gönderilecek faturalar portal dışında UBL-TR formatına uygun olarak oluşturulup Mali Mühürle onaylanmış faturalar olmalıdır.

Yükleme işlemi hatasız tamamlanan faturalar, Yükleme Araçları menüsünde yer alan “Yüklenmiş Faturalar” bölümü altında görüntülenecektir.,

Yine bu ekrandan, yüklenen faturalar seçilip “Gönder” butonuna basıldığında alıcının etiketinin seçilebileceği alan görüntülenecektir. Bu alandan alıcının etiket bilgileri seçilerek “Tamam” butonuna tıklanır.

Bu ekrandan, yüklenen faturalar seçilip “Gönder” butonuna basılarak alıcısına gönderilir.

7-GÖNDERİLEN FATURALARA ERİŞİM VE İZLEME

Gönderilen faturalar Gönderilenler ögesi içerisinde yer almakta olup gönderiler, zarf bazında veya fatura bazında listelenebilirler.

Zarf bazında listelemede zarfın içeriğini görüntüleyebilmek için ilgili zarf seçilerek üzerine çift tıklanır. Bu işlemin ardından ekranın alt tarafında Zarf İçeriği bölümü gelecektir. Bu bölümde zarf içerisinde yer alan belge veya belgelere ait bilgiler görüntülenebilmektedir. Bu bölüm Belge Numarası ve Tür sütunlarından oluşmaktadır.

Tür sütunu altındaki belgeye tıklandığında, belgenin görüntülenmesi mümkündür.

Gönderilen faturaların durumu, muhatabına teslim edilip edilmediği hususunun Zarf Bazında Listeleme veya Fatura Bazında Listeleme ögeleri aracılığı ile takip edilmesi mümkündür.

8- GELEN FATURALARA ERİŞİM

Gelen faturalar ögesi ile tarafınıza gönderilen faturalar Zarf Bazında veya Fatura Bazında listelenebilir.

Zarf bazında listelemede zarfın içeriğini görüntüleyebilmek için ilgili zarf seçilerek üzerine çift tıklanır. Bu işlemin ardından ekranın alt tarafında Zarf İçeriği bölümü gelecektir. Bu bölümde zarf içerisinde yer alan belge veya belgelere ait bilgiler görüntülenebilmektedir. Bu bölüm Belge numarası ve türü sütunlarından oluşmaktadır.

Tür sütunu altındaki belgeye tıklandığında belgenin görüntülenmesi mümkündür.

Gelen faturaların fatura bazında da listelenebilmesi mümkündür.

9- FATURALARIN KABUL VEYA REDDİ

Ticari Fatura senaryosu kullanılarak gönderilen faturaların kabul edilmesi veya reddedilmesi mümkündür. Faturanın hangi senaryoya dâhil olduğu ( Ticari fatura senaryosu ise Fatura görüntüsünde Senaryo alanı TICARIFATURA olarak görünür.) fatura görüntüsünün Senaryo alanında görülecektir.

9.1. Fatura Kabul İşlemi

a) Gelen Kutusu, Fatura Bazında Listeleme kısmından faturalar incelenir.

b) Fatura durumu ticari fatura olanlar kabul ve ya red edilebilir.

c) Kabul edilecek fatura çift tıklanarak görüntülenir ve Kabul Et butonuna basılır.

d) Gelen Kutusu Posta Kutusu Yanıtları menüsünden ilgili kabul uygulama yanıtı seçilerek onaylanır.

e) Onaylanan uygulama yanıtı seçilip Gönder butonuna basılır ve çıkan ekranda Tamam’ a basılarak kabul uygulama yanıtı fatura göndericiye iletilmiş olur.

9.2. Fatura Red İşlemi

a) Gelen Kutusu, Fatura Bazında Listeleme kısmından faturalar incelenir.

b) Fatura durumu ticari fatura olanlar kabul ve ya red edilebilir.

c) Reddedilecek fatura çift tıklanarak görüntülenir ve Reddet butonuna basılır. Gelen ekranda reddetme nedeni yazılır ve Kaydet’e basılır.

d) Gelen Kutusu Posta Kutusu Yanıtları menüsünde ilgili red uygulama yanıtı seçilerek onaylanır.

e) Onaylanan uygulama red yanıtı seçilip Gönder butonuna basılır ve çıkan ekranda Tamam’ a basılarak uygulama red yanıtı fatura göndericiye iletilmiş olur.

10 -FATURALARI ARŞİVLEME

Gönderilen veya alınan faturaların arşivlenebilmesi için; Gönderilenler ya da Gelen Kutusu bölümleri altındaki Zarf Bazında Listeleme ögesine girilerek arşivlenmek istenen faturalar seçilir ve Arşive Kaldır butonuna tıklanarak arşivleme işlemi gerçekleştirilir. İşlem sonucunda faturalar ilgili bölümün Arşiv ögesi içerisine taşınmış olacaktır. Faturalar Arşiv ’de yer alacağından Zarf Bazında Listeleme ya da Fatura Bazında Listeleme ögeleri altında görüntülenemeyecektir.

Söz konusu arşivleme işlemi gerek gönderilen gerekse alınan faturaları sistem üzerinde arşivlemektedir. Bu faturaların Vergi Usul Kanunu uyarınca beş yıl boyunca saklanması zorunluluğu da göz önüne alınarak bilgisayara indirilmesi muhafaza ve ibraz yükümlülüğünün yerine getirilmesi bakımından kolaylık sağlayacaktır.

11-DÜZENLEME AMAÇLARINA GÖRE FATURALAR

Faturalar düzenleme amaçlarına göre beş tipte tanımlanmıştır.

Her türlü mal ve hizmet satışı ile ilgili düzenlenen faturalar için “SATIS” değerini;

Bir malın iadesi amacıyla alıcı tarafından düzenlenen faturalar ise “IADE” değerini;

Tevkifat içeren faturalar için “TEVKIFAT” değerini;

Vergi istisnası içeren faturalar için “ISTISNA” değerini ve özel matrah faturaları için “OZELMATRAH” değerini;

İhraç kayıtlı satışlar ile DİİB ve geçici kabul rejimi kapsamındaki satışlar için düzenlenen faturalarda “IHRACKAYITLI” değerini alacaktır.
12-E-FATURADA GÖSTERİLECEK ÖLÇÜ BİRİM KODLARI

ÖLÇÜ BİRİM KODLARI LİSTESİ
KODU	ADI
AFF	AFİF birim fiyatı
AKQ	ATV birim fiyatı
AYR	ALTIN AYARI
B32	KG-METRE KARE
BAS	BAS
C62	ADET(UNIT)
CCT	TON BAŞINA TAŞIMA KAPASİTESİ
CPR	ADET-ÇİFT
D30	BRÜT KALORİ DEĞERİ
D40	BİN LİTRE
GFI	FISSILE İZOTOP GRAMI
GMS	GÜMÜŞ
GRM	GRAM
GT	GROSS TON
H62	YÜZ ADET
K20	KİLOGRAM POTASYUM OKSİT
K58	KURUTULMUŞ NET AĞIRLIKLI KİLOGRAMI
K62	KİLOGRAM-ADET
KFO	DİFOSFOR PENTAOKSİT KİLOGRAMI
KGM	KİLOGRAM
KH6	KİLOGRAM-BAŞ
KHO	HİDROJEN PEROKSİT KİLOGRAMI
KMA	METİL AMİNLERİN KİLOGRAMI
KNI	AZOTUN KİLOGRAMI
KOH	KİLOGRAM POTASYUM HİDROKSİT
KPH	Kg POTASYUM OKSİD
KPR	KİLOGRAM-ÇİFT
KSD	%90 KURU ÜRÜN KİLOGRAMI
KSH	SODYUM HİDROKSİT KİLOGRAMI
KUR	URANYUM KİLOGRAMI
KWH	KİLOWATT SAAT
KWT	KİLOWATT
LPA	SAF ALKOL LİTRESİ
LTR	LİTRE
MTK	METRE KARE
MTQ	METRE KÜP
MTR	METRE
NCL	HÜCRE ADEDİ
NCR	KARAT
OMV	OTV Maktu Vergi
OTB	OTV birim fiyatı
PR	ÇİFT
R9	BİN METRE KÜP
SET	SET
T3	BİN ADET
TWH	BİN KİLOWATT SAAT

13- İSTİSNA E-FATURADA KULLANILACAK İSTİSNA KODLARI
TaxExemptionReasonCode

Bu elemana istisna sebebini bildiren kod yazılacaktır. Faturanın tipine göre kullanılacak liste de değişmektedir. Fatura eğer “ISTISNA” faturası ise aşağıdaki liste kullanılacaktır. KISMİ İSTİSNA KODLARI LİSTESİ
KODU	ADI
201	17/1 Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İşlemler
202	17/2-a Sağlık, Çevre Ve Sosyal Yardım Amaçlı İşlemler
204	17/2-c Yabancı Diplomatik Organ Ve Hayır Kurumlarının Yapacakları Bağışlarla İlgili Mal Ve Hizmet Alışları
205	17/2-d Taşınmaz Kültür Varlıklarına İlişkin Teslimler ve Mimarlık Hizmetleri
206	17/2-e Mesleki Kuruluşların İşlemleri
207	17/3 Askeri Fabrika, Tersane ve Atölyelerin İşlemleri
208	17/4-c Birleşme, Devir, Dönüşüm ve Bölünme İşlemleri
209	17/4-e Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Kapsamına Giren İşlemler
211	17/4-h Zirai Amaçlı Su Teslimleri İle Köy Tüzel Kişiliklerince Yapılan İçme Suyu teslimleri
212	17/4-ı Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler
213	17/4-j Boru Hattı İle Yapılan Petrol Ve Gaz Taşımacılığı
214	17/4-k Organize Sanayi Bölgelerindeki Arsa ve İşyeri Teslimleri İle Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri
215	17/4-l Varlık Yönetim Şirketlerinin İşlemleri
216	17/4-m Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonunun İşlemleri
217	17/4-n Basın-Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri
218	17/4-o Gümrük Antrepoları, Geçici Depolama Yerleri, Gümrüklü Sahalar ve Vergisiz Satış Yapılan Mağazalarla İlgili Hizmetler
219	17/4-p Hazine ve Arsa Ofisi Genel Müdürlüğünün işlemleri
220	17/4-r İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan Taşınmaz ve İştirak Hisseleri Satışları
221	Geçici 15 Konut Yapı Kooperatifleri, Belediyeler ve Sosyal Güvenlik Kuruluşlarına Verilen İnşaat Taahhüt Hizmeti
223	Geçici 20/1 Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Yapılan İşlemler
225	Geçici 23 Milli Eğitim Bakanlığına Yapılan Bilgisayar Bağışları İle İlgili Teslimler
226	17/2-b Özel Okulları, Üniversite ve Yüksekokullar Tarafından Verilen Bedelsiz Eğitim Ve Öğretim Hizmetleri
227	17/2-b Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Bedelsiz Olarak Yapılan Teslim ve Hizmetler
228	17/2-b Kanunun (17/1) Maddesinde Sayılan Kurum ve Kuruluşlara Bedelsiz Olarak Yapılan Teslimler
229	17/2-b Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Gıda, Temizlik, Giyecek ve Yakacak Maddeleri
230	17/4-g Külçe Altın, Külçe Gümüş Ve Kiymetli Taşlarin Teslimi
231	17/4-g Metal Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağit, Cam Hurda Ve Atıkların Teslimi
232	17/4-g Döviz, Para, Damga Pulu, Değerli Kağıtlar, Hisse Senedi ve Tahvil Teslimleri
234	17/4-ş Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen ve İpotek Konulan Konutların Teslimi
235	16/1-c Transit ve Gümrük Antrepo Rejimleri İle Geçici Depolama ve Serbest Bölge Hükümlerinin Uygulandığiı Malların Teslimi
236	19/2 Usulüne Göre Yürürlüğe Girmiş Uluslararası Anlaşmalar Kapsamındaki İstisnalar (İade Hakkı Tanınmayan)
237	17/4-t 5300 Sayılı Kanuna Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimlerinden Sonraki Teslim
238	17/4-u Varlıkların Varlık Kiralama Şirketlerine Devri İle Bu Varlıkların Varlık Kiralama Şirketlerince Kiralanması ve Devralınan Kuruma Devri
239	17/4-y Taşınmazların Finansal Kiralama Şirketlerine Devri, Finansal Kiralama Şirketi Tarafından Devredene Kiralanması ve Devri
240	17/4-z Patentli Veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri ve Satışı
250	Diğerleri