În 2012 în cadrul unităţilor administrativ-teritoriale din mun. Chişinău

Anexa nr.1

Obiectivele auditului, domeniul de aplicare, responsabilităţile şi metodologia

Auditul a fost realizat potrivit Standardelor de audit ale Curţii de Conturi¹⁶⁵, bazîndu-se pe o abordare orientată spre evaluarea conformităţii execuţiei bugetare, cu aplicarea unor proceduri caracteristice atît auditului regularității, cît și auditului performanței.

Pentru a ghida activitatea de audit și a cuprinde aspectele ce țin de procesul bugetar, precum şi aspectele ce ţin de evidenţa şi raportarea situaţiilor patrimoniale din cadrul UAT, au fost elaborate următoarele obiective de audit:

Obiectivul I: Au identificat şi administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu cadrul legal și regulator aferent?

Obiectivul II: Au realizat UAT în mod regulamentar și legal gestiunea cheltuielilor bugetare?

Obiectivul III: Au raportat UAT în modul corespunzător, au administrat și gestionat patrimoniul public?

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obținerea probelor de audit suficiente și adecvate pentru susținerea constatărilor și concluziilor asupra regularității executării veniturilor și cheltuielilor BUAT, raportării rezultatelor activității economico-financiare, precum și gestionării patrimoniului public al acesteia.

Responsabilitatea autorităţilor auditate a constat în elaborarea şi implementarea unui sistem eficient de management financiar şi control, avînd şi obligaţia de a asigura anticiparea/prevenirea şi identificarea/descoperirea erorilor şi fraudelor, elaborarea proiectului de buget; oportunitatea şi legalitatea angajării/utilizării alocaţiilor bugetare conform limitelor şi destinaţiei stabilite; organizarea managementului financiar-contabil şi prezentarea în termen a raportărilor conturilor de execuţie bugetară.

Reieşind din semnificaţia problemelor identificate şi din riscurile determinate la etapa de planificare, spre deosebire de auditul anterior, care s-a axat preponderent pe auditul veniturilor, prezentul audit s-a axat pe auditarea serviciilor publice acordate de către AAPL ale municipiului, fiind selectate pentru auditare 14 entităţi: 5 Preturi de sector, DGF, DGCAPPS, DGTPCC, DS, DC, DGAS, FMCSSP, Î.M. DCC, Î.M. „RTE”, iar 7 entităţi au fost auditate tematic (Primăria mun.Chişinău, IMSP AMT Botanica, IMSP AMT Ciocana, IMSP CSM, IMSP CSM pentru Copii, IMSP SCMC „V.Ignatenco”, IP Teatrul municipal „Satiricus I.L.Caragiale”). În cadrul auditului au fost utilizate materialele privind rezultatele reviziilor efectuate de către Direcţia control financiar tematic a DGF, precum şi rapoartele Direcţiei audit intern a Primăriei mun.Chişinău.

În cadrul misiunii de audit, probele au fost acumulate la fața locului, prin metoda examinării, analizei și evaluării sistemului de control intern al instituției, precum și a procesului de executare a unor atribuții principale de serviciu ale entității.

Prin metoda analizei dărilor de seamă şi bilanțurilor privind executarea devizelor de cheltuieli, au fost analizate operațiunile financiare și soldurile conturilor contabile, precum și procedurile analitice existente în cadrul entităţilor auditate.

De asemenea, s-a efectuat intervievarea și documentarea explicațiilor persoanelor responsabile, au fost solicitate și analizate și alte probe de la persoane terțe etc.

Anexa nr.2

Atribuţiile autorităţilor auditate

În perioada auditată, responsabili de elaborarea şi executarea bugetului municipal Chişinău şi gestiunea patrimoniului public au fost:

1. Consiliul Municipal Chişinău, care aprobă bugetul municipal, modul de utilizare a Fondului de rezervă, precum şi a fondurilor speciale, împrumuturile şi contul de încheiere a exerciţiului bugetar; operează modificări în bugetul municipal, pune în aplicare şi modifică impozitele şi taxele locale; administrează, concesionează, dă în arendă ori în locaţiune bunurile domeniului public şi celui privat ale municipiului etc.

2. Primarul general al municipiului, care asigură executarea deciziilor Consiliului municipal, elaborarea proiectului de buget municipal pe următorul an bugetar şi a contului de încheiere a exerciţiului bugetar şi le prezintă, spre aprobare, Consiliului municipal; exercită funcţia de ordonator principal de credite al municipiului; verifică încasarea şi cheltuirea mijloacelor de la bugetul municipal şi informează Consiliul municipal despre situaţia existentă; răspunde de inventarierea şi administrarea bunurilor domeniului public şi celui privat ale municipiului; conduce, coordonează şi controlează activitatea serviciilor publice municipale, realizează măsuri de asistenţă socială şi ajutor social; conduce şi controlează activitatea şefilor de subdiviziuni, de servicii, de întreprinderi municipale din subordine etc.

3. Executorii (ordonatorii) secundari de buget (conducătorii Direcţiilor şi Întreprinderilor municipale), care sînt responsabili de elaborarea proiectului de buget, oportunitatea şi legalitatea angajării şi utilizării alocaţiilor bugetare în limita şi cu destinaţia aprobate în buget, integritatea bunurilor aflate în administrare, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi prezentarea la termen a bilanţurilor, dărilor de seamă contabile şi a conturilor de execuţie a bugetului.
Anexa nr.3

Aprobarea bugetului municipal pe anul 2012

Bugetul municipal Chişinău pe anul 2012 a fost aprobat în prima lectură la 21.02.2012, la partea de venituri – în sumă de 2397,5 mil.lei, şi la partea de cheltuieli – în sumă de 2610,5 mil.lei, cu un deficit de 212,97 mil.lei. Drept surse de finanţare a deficitului se preconizau a fi mijloacele băneşti obţinute din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă totală de 80,05 mil.lei şi din surse externe în sumă de 183,5 mil.lei. Pentru rambursarea împrumuturilor externe au fost preconizate mijloace financiare în sumă de 50,6 mil.lei.

În lectura a doua, bugetul municipal pe anul 2012 a fost aprobat la 27.04.2012, la venituri - în sumă de 2433,9 mil.lei (inclusiv transferuri de la bugetul de stat - 0,45 mil.lei), iar la cheltuieli - în sumă de 2885,7 mil.lei, cu un deficit de 451,8 mil.lei. Drept surse de finanţare a deficitului se preconizau a fi mijloacele băneşti obţinute din vînzarea şi privatizarea bunurilor proprietate publică în sumă totală de 291,5 mil.lei şi sursele externe de finanţare în sumă de 215,45 mil.lei. Pentru rambursarea împrumuturilor externe au fost preconizate mijloace financiare în sumă de 55,14 mil.lei.

Urmare rectificărilor efectuate pe parcursul anului 2012 , veniturile au fost precizate în sumă de 2421,18 mil.lei, iar cheltuielile – de 2649,5 mil.lei, cu un deficit de 228,34 mil.lei.

Bugetul municipal a fost executat la partea de venituri în sumă de 2365,7 mil.lei şi la partea de cheltuieli - în sumă de 2526,6 mil.lei, contul de încheiere a exerciţiului bugetar constituind 86,9 mil.lei. De menţionat că Raportul privind executarea bugetului municipal Chişinău pe anul 2012, pînă la finalizarea auditului, nu a fost aprobat de CMC.

Analiza datelor din Anexa nr.4 denotă că în anul 2012 gradul de realizare a veniturilor faţă de planul aprobat şi rectificat a variat la bugetul municipal de la 6,7% pînă la 252,7%. Astfel, depășirea planului rectificat a fost înregistrată la 28 de categorii de impozite şi taxe în sumă totală de 116,5 mil.lei, iar la 23 de categorii de impozite şi taxe nu au fost acumulate mijloace în sumă totală de 170,7 mil.lei. Cele mai mari abateri s-au constatat la impozitele pe venit (neacumulări - 105,1 mil.lei (art.111/01; 111/20) şi supraîncasări - 94,1 mil.lei (articolele 111/05, 111/09, 111/21, 111/22, 111/23)), cauzele cărora au fost descrise detaliat de auditul precedent.

Anexa nr.4

(mil. lei)

Executarea bugetului municipal Chisinau în anul 2012

Cod	Denumirea indicatorilor	Aprobat	Rectificat	Executat	Ponderea	Diferența cu rectificat	Procentul executării
1	Serviciile de stat cu destinaţie generală	42,796	45,874	41,277	1,6	-4,598	90,0
3	Apărarea naţională	1,074	1,274	1,257	0,0	-0,017	98,6
5	Menţinerea ordinii publice şi securitatea naţională	121,885	121,468	119,199	4,7	-2,269	98,1
6	Învăţămîntul	1188,020	1178,552	1137,200	45,0	-41,353	96,5
8	Cultura, arta, sportul şi activităţile pentru tineret	127,934	132,734	121,359	4,8	-11,375	91,4
9	Ocrotirea sănătăţii	71,192	54,830	46,499	1,8	-8,330	84,8
10	Asigurarea şi asistenţa socială	240,603	239,302	227,737	9,0	-11,565	95,2
11	Agricultura, gospodăria silvică, gospodăria piscicolă şi gospodăria apelor	0,408	0,408	0,393	0,0	-0,014	96,5
12	Protecţia mediului şi hidrometeorologia	0,411	1,387	1,270	0,1	-0,118	91,5
13	Industria şi construcţiile	8,739	9,081	6,447	0,3	-2,634	71,0
14	Transporturile, gospodăria drumurilor, comunicaţiile şi informatica	316,985	317,614	312,856	12,4	-4,757	98,5
15	Gospodăria comunală şi gospodăria de exploatare a fondului de locuinţe	496,719	373,746	343,116	13,6	-30,630	91,8
16	Complexul pentru combustibil şi energie	3,391	1,268	0,911	0,0	-0,358	71,8
19	Alte servicii legate de activitatea economică	2,566	2,954	2,105	0,1	-0,850	71,2
20/03	Fonduri de rezervă ale autorităților administraţiei publice locale	10,000	5,920	5,420	0,2	-0,500	91,6
20/04	Transferuri către bugetele unităţilor administrativ-teritoriale din Fondul de susţinere financiară a teritoriilor	92,181	94,317	93,981	3,7	-0,336	99,6
20	Alte cheltuieli	160,819	68,794	66,144	2,6	-2,650	96,1
	Total cheltuieli	2885,722	2649,524	2527,171	100,0	-122,353	95,4
111/01	Impozitul pe venitul din salariu	1290,263	1290,263	1229,674	48,7	-60,588	95,3
111/05	Impozitul pe venit aferent operaţiunilor de predare în posesie şi/sau folosinţă a proprietăţii imobiliare	1,700	1,700	2,372	0,1	0,672	139,5
111/09	Alte impozite pe venit	19,500	19,500	28,277	1,1	8,777	145,0
111/20	Impozitul pe venitul din activitatea de întreprinzător reţinut la sursa de plată	140,000	140,000	95,528	3,8	-44,472	68,2
111/21	Impozitul pe venitul din activitatea de intreprinzator	475,944	475,944	477,399	18,9	1,455	100,3
111/22	Impozitul pe venit reţinut din suma dividendelor achitate	50,000	50,000	126,371	5,0	76,371	252,7
111/23	Impozitul pe venit reţinut din activitatea operatională	0,000	0,000	6,789	0,3	6,789
114/01	Impozit funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă, cu excepţia impozitului de la gospodăriile ţăraneşti (de fermier)	0,073	0,073	0,149	0,0	0,076	204,5
114/02	Impozit funciar pe terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă	2,326	2,326	2,076	0,1	-0,250	89,3
114/03	Impozit funciar încasat de la persoanele fizice	0,000	0,000	0,001	0,0	0,001
114/06	Impozit funciar pe păşuni si fîneţe	0,000	0,000	0,008	0,0	0,008
114/07	Impozit funciar pe terenurile cu destinatie agricolă de la gospodăriile ţărăneşti (de fermier)	0,000	0,000	-0,003	0,0	-0,003
114/10	Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice	4,200	4,200	3,869	0,2	-0,331	92,1
114/11	Impozit pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice	0,000	0,000	0,101	0,0	0,101
114/12	Impozit pe bunurile imobiliare cu destinaţie comercială si industrială	32,837	32,837	32,565	1,3	-0,272	99,2
114/14	Impozit pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice - cetăţeni din valoarea estimată (de piaţă) a bunurilor imobiliare	36,200	36,200	30,144	1,2	-6,056	83,3
115/04	Impozitul privat	0,925	0,925	0,327	0,0	-0,598	35,4
115/39	Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor)	22,506	22,506	18,040	0,7	-4,465	80,2
115/41	Taxa de amplasare a publicităţii	28,725	28,725	3,885	0,2	-24,840	13,5
115/42	Taxa balneară	0,000	0,000	-0,004	0,0	-0,004
115/44	Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova	41,232	41,232	46,630	1,8	5,398	113,1
115/51	Taxa pentru apă	8,882	8,882	8,429	0,3	-0,453	94,9