Proiectul de lege privind modificarea şi completarea unor acte legislative

Articolul 8. Drepturile şi obligaţiile contribuabilului

(2) Contribuabilul este obligat:

a) să respecte modul stabilit de înregistrare (reînregistrare) de stat şi de desfăşurare a activităţii de întreprinzător;

b) să se pună la evidenţă la organul fiscal în a cărui rază îşi are sediul stabilit în documentele de constituire (înregistrare) şi să primească certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste prevederi nu se aplică persoanelor al căror număr de identificare de stat reprezintă codul fiscal;

c) să ţină evidenţa contabilă conform formelor şi modului stabilit de legislaţie, să întocmească şi să prezinte organului fiscal şi serviciului de colectare a impozitelor şi taxelor locale dările de seamă fiscale prevăzute de legislaţie, să asigure integritatea documentelor de evidenţă contabilă în conformitate cu cerinţele legislaţiei, să efectueze încasările băneşti în numerar prin intermediul dispozitivelor şi sistemelor pentru înregistrarea operaţiunilor cu numerar, respectînd reglementările aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate al căror specific permite efectuarea încasărilor băneşti în numerar fără aplicarea maşinilor de casă şi de control;

d) să prezinte informaţii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de întreprinzător, precum şi despre alte obiecte ale impunerii;

e) să achite la buget, la timp şi integral, ţinînd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele calculate ale impozitelor şi taxelor, asigurînd exactitatea şi veridicitatea dărilor de seamă fiscale prezentate;

f) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte, la prima cerere, persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de evidenţă, dările de seamă fiscale şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător, calcularea şi achitarea la buget a impozitelor şi taxelor şi acordarea facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei computerizate, la sistemul electronic de evidenţă contabilă;

g) în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de producţie, în depozite, în localurile de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru inspectarea lor în scopul verificării autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din declaraţiile fiscale, din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget;

h) să asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaţiei fiscale, să semneze actele privind rezultatul controlului, să dea explicaţii în scris sau oral;

i) în caz de calculare greşită şi determinare incorectă de către organele fiscale a sumei impozitului, penalităţii, dobînzii sau amenzii, să dovedească acest lucru prin documente justificative;

j) să îndeplinească deciziile adoptate de organele cu atribuţii de administrare fiscală şi alte organe învestite cu funcţii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectînd cerinţele legislaţiei fiscale;

k) să îndeplinească alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală.

(3) În caz de absenţă a conducătorului întreprinderii, obligaţiile prevăzute la alin.(2) lit.f) şi g) sînt îndeplinite de alte persoane cu funcţii de răspundere, gestionare ale subiectului impunerii, în limitele competenţei lor.

4. 
   Articolul 8:
   

alineatul (2) se completează cu literele c³), d¹) şi d²) cu următorul cuprins:
„c³) să prezinte informaţii privind rulajele mijloacelor băneşti din rapoartele de închidere zilnică, emise de maşinile de casă şi de control, în modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;


Asociaţia Contabililor şi Auditorilor Profesionişti din Republica Moldova (ACAP)

Nu este clar ce beneficii urmează sa obtina organele fiscale. Ce mecanisme de verificare vor fi aplicate. Mediul de afaceri trebuie sa fie informat mai clar in ce scopuri Inspectoratul Fiscal va selecta aceasta informatie si ce va face cu ea pentru a intelege rationamentul.

Agenda Naţională de Business şi IDIS ”Viitorul”

Este o măsură excesivă, cu impact nul pentru îmbunătăţirea administrării fiscale. Guvernul obligă zilnic zeci de mii de agenţi economici, care au sute de mii de puncte de vânzare să prezinte informaţii privind rulajele băneşti. Aici menţionăm că Inspectoratul Fiscal nu reuşeşte să colecteze şi să proceseze facturile de peste 100 mii lei, numărul cărora este incomparabil de mic, faţă de prevederea acestei norme. Este o măsură cu costuri enorme pentru agenţii economici, imposibil de realizat de către Inspectoratul fiscal, cu impact nul asupra administrării fiscale. Recomandare: De exclus.

Asociaţiei Investitorilor Străini (FIA)

Confederaţia Naţională a Patronatului din Republica Moldova (CNPM)

IFPS trebuie mai intii sa elaboreze modul de prezentare a informatiilor si sa asigure entitatilor suport in implementarea acestei proceduri. Companiile trebuie sa cunoasca procedura, sa adapteze programele si sa instruiasca personalul pina la punerea in aplicare a obligatiei.

Propunem amânarea implementării acestei prevederi, minimum până la inceputul lui 2017.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

d¹) să efectueze conform legii evaluarea şi reevaluarea bunurilor imobiliare în scopul aplicării impozitului pe bunurile imobiliare;

„Asotel-Grup” S.R.L.

La momentul actual multe peroane de vîrstă pensionară supravieţuiesc la limita sărăciei şi nu se cunoaşte cît vor costa serviciile de evaluare a unei companii imobiliare. Ar fi mai rezonabil ca evaluarea şi reevaluare bunurilor imobiliare să fie efectuată de către Cadastru, iar dacă totuşi se doreşte ca aceasta să fie din contul contribuabilului, atunci permiteţi ca această sumă să fie parte a impozitului, de exemplu: impozit pe bunul imobiliar – 300 lei, serviciile evaluatorilor – 200 lei => 100 lei să fie transferaţi la buget.

Primăria Municipiului Bălţi

Din cauză că evaluarea şi reevaluarea bunurilor imobiliare conform legislaţie în vigoare se efectuează de către organele cadastrale teritoriale o dată la 3 ani în modul stabilit de Guvern. Finanţarea lucrărilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectuează de la bugetul de stat.

Asociaţia Contabililor şi Auditorilor Profesionişti din Republica Moldova (ACAP)

Pe de o parte este o povară fiscala aditională  pentru agenţi economici. Astfel obligativitatea de a suporta costuri de evaluare la fiecare 3 ani, in caz contrar fiindu-le aplicate únele sanctiuni excesive de 100.000 lei. Considerăm ca aceasta política este contrara dezvoltarii economiei si pare a fi mai mult o promovare a unor interese personale in dezvoltarea afacerilor ce tin de evaluarea bunurilor imobile. Ca rezultat

introducerea obligativitatii evaluarii si reevaluarii de catre agentii economici a bunurilor imobiliare favorizeaza un segment de piata ceia ce contrazice prevederilor Legii cu privire la antreprenoriat prin care statul garanteaza conditii egale de activitate.

- Indirect prin introducerea acestei prevederi statul, fara sa specifice acest fapt, prevede majorarea veniturilor la buget la articolul TVA si impozit pe venit.

- Costul unui raport de evaluare se cifreaza la 200-400 EUR/ unitate evaluată. In perioada de criza nu sunt agenti economici gata sa suporte aceste cheltuieli.
Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Considerăm că impunerea obligaţiei de efectuare a evaluării şi reevaluării bunurilor imobiliare de către contribuabili în scopuri fiscale nu este binevenită. Stabilirea bazei impozabile privind acest impozit a fost pusă pe seama autorităţilor statale care în final beneficiază de această sursă de venit şi prin urmare schimbarea modalităţii respective ar veni în contradicţie cu acest principiu şi ar impune o povară suplimentară pentru agenţii economici.

Concomitent cu introducerea obligaţiei de evaluare şi reevaluare de către agenţii economici a bunurilor imobiliare în scopul aplicării impozitului pe bunurile imobiliare, care presupune suportarea de către agenţii economici a unor costuri semnificative, proiectul de lege vizează introducerea unei amenzi în mărime de 100 mii lei pentru agenţii economici care nu respectă această obligaţie.

Considerăm că suma amenzii prevăzute în acest caz este una exagerată, nefiind corelată în nici un fel cu prejudiciul adus bugetului în condiţiile nerespectării obligaţiei de (re)evaluare a bunurilor imobiliare, şi, respectiv, urmează a fi revăzută.

În acest sens propunem de a exclude acest concept din proiectul de lege.
Agenda Naţională de Business şi IDIS ”Viitorul”

Este o activitate improprie agenţilor economici. Reevaluarea este obligaţia organului Cadastral, iar prin acest amendament se propunere punerea unei poveri suplimentare pe agenţii economici.

Recomandare: De exclus şi de fortificat capacităţile organului Cadastral pentru realizarea acestor sarcini. De acordat dreptul de evaluare şi reevaluare a bunurilor imobile din contul bugetelor publice locale şi altor surse ale autorităţilor publice centrale şi locale (granturi, proiecte, etc.).
Asociaţiei Investitorilor Străini (FIA)

Confederaţia Naţională a Patronatului din Republica Moldova (CNPM)

Potrivit modificărilor propuse, persoanele juridice vor fi obligate să efectueze o dată la trei ani reevaluarea bunurilor imobiliare din cont propriu. În caz contrar, vor fi aplicate amenzi (100.000 MDL) şi cota impozitului imobiliar va creşte de 3 ori.

Considerăm că impunerea obligaţiei de efectuare a evaluării şi reevaluării bunurilor imobiliare de către contribuabili în scopuri fiscale nu este binevenită. Stabilirea bazei impozabile privind acest impozit a fost pusă pe seama autorităţilor statale care in final beneficiază de această sursă de venit şi prin urmare schimbarea modalităţii respective ar veni in contradicţie cu acest principiu şi ar impune o povara suplimentară (ca şi costuri) asupra agenţilor economici din RM.

Mai mult, aceaste norme nu stabilesc clar din ce dată urmează a fi efectuată evaluare/reevaluarea bunurilor imobiliare în scopuri fiscale, ceea ce ar putea aduce la unele probleme pe parcurs privind declararea şi plata acestui impozit de către contribuabili.

Evaluarea bunurilor imobiliare pe cont propriu impune costuri suplimentare mari pentru companii. Avind in vedere termenul foarte restrins de implementare si amenda exagerata, evaluatorii vor solicita preturi mari pentru servicii de evaluare. Pentru Orange Moldova costurile vor fi destul de semnificative pentru evaluarea bunurilor, in comparativ cu impozitul achitat. In jur de 1600 site-uri neevaluate, impozitul pe bunurile imobiliare calculat pentru acestea în anul 2015 constituind ~ 112 mii lei, in mediu cîte 70 lei anual pentru fiecare bun.

Recomandăm anularea acestor prevederi, întrucit va presupune costuri enorme pentru mediul de afaceri.

Asociaţia Băncilor din Moldova (ABM)

Nu susţinem propunerea de a pune pe seama contribuabililor obligaţia de a asigura reevaluarea bunurilor imobiliare (a se vedea modificările propuse la art.8, alin.(2), lit.c³)) din următoarele considerente:

- Evaluarea şi reevaluarea bunurilor imobiliare de către companii specializate sînt servicii costisitoare şi reprezintă costuri suplimentare pentru contribuabili;

-Reevaluarea bunurilor imobiliare din proprietatea statului şi administraţiilor publice locale, atunci cînd sînt transmise în locaţiune/arendă/gestiune economică/folosinţă agenţilor economici şi reprezintă obiect al impunerii nu poate fi realizată de către subiecţii impunerii, agenţii economici- locatari ai bunurilor imobiliare neavînd dreptul de proprietate asupra acestora;

-Politicile contabile ale agenţilor economici, de rînd cu standardele de contabilitate, nu prevăd în mod obligatoriu efectuarea reevaluării bunurilor imobiliare cu o periodicitate de cel putin o dată în trei ani;

-În dependenţă de metodele de evaluare utilizate, rezultatele reevaluării la diferite companii specializate pot fi absolut diferite.

În contextul argumentelor menţionate, considerăm că obligaţiunea efectuării reevaluării bunurilor imobiliare trebuie să fie în seama Oficiilor Cadastrale Teritoriale, iar acestea din urmă să informeze oficial contribuabilii despre modificarea valorii bunurilor imobiliare. Mai mult ca atît, mărimea sancţiunii propuse în sumă de 100 mii lei pentru neefectuarea reevaluării bunurilor imobiliare este necomensurabilă nici cu mărimea impozitului pe bunurile imobiliare şi nici cu valoarea estimată a acestor bunuri.
Asociaţia Auditorilor şi Consultanţilor în Management din Republica Moldova "Ecofin-Consult"

Se prevede obligarea agentului economic de a efectua evaluarea/reevaluarea bunurilor imobile în scopul impozitării, în primul rînd, această obligaţie

constituie o povară în plus pentru agenţii economici, în al doilea rînd, amenda preconizată
pentru neefectuarea evaluării/ reevaluări este una exagerată -100 000 lei. Pot exista situaţii în care valoarea bunului supus evaluării să fie mai mică decît această amendă, nemaivorbind de însăşi impozitul care urmează a fi achitat.
Agenţia Relaţii Funciare şi Cadastru

Considerăm nejustificată trecerea la un alt sistem de evaluare a bunurilor imobile prin care povara asigurării evaluării bunurilor imobile pentru impozitarea se pune pe umerii contribuabililor.

Nu este clar, după care criterii evaluarea individuală, efectuată de către evaluatori – titulari ai certificatului de calificare, este mai eficientă (mai ieftină, mai obiectivă, mai calitativă, mai bine organizată) decît evaluarea bunurilor imobile în scopul impozitării efectuată de către organele cadastrale prin metode de evaluarea masivă.

Articolul 8 se referă la toţi contribuabili, pe cînd obligaţiunea de a evalua bunurile imobile în scopul impozitării o au doar antreprenorii.

Ministerul Economiei

Normele care impun în sarcina contribuabilului efectuarea evaluării şi reevaluării (costuri, procedură, etc), urmează a fi justificate prin prisma impactului asupra activităţii de întreprinzător, precum şi eventualele riscuri asupra veniturilor la bugetul de stat (lipsa normelor metodologice privind stabilirea costului serviciilor prestate de evaluatorii autorizaţi). Consecutiv, se atestă norme cu caracter administrativ excesiv (sancţiunea -100 mii lei; frecvenţa evaluării – o dată la 3 ani; ”informaţia privind bunurile imobiliare şi valoarea acestora urmează a fi transmisă organelor cadastrale, iar forma şi modul de prezentare a informaţiilor respective se va stabili de către organele cadastrale”; în cazul neevaluării şi neprezentării informaţiei aferente cota impozitului se va majora de 3 ori (?)). Obiecţie valabilă şi pentru art.259¹; 279; 280 şi 285, alin.4¹

Ministerul Justiţiei

Redacţia propusă nu corelează cu argumentarea autorului. Astfel, reieşind din nota informativă, autorul îşi propune ca, evaluarea şi reevaluarea bunurilor imobiliare ce aparţin persoanelor fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanelor juridice (cu excepţia persoanelor juridice - deţinători ai drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare) urmează ase efectua de sine stătător din contul contribuabililor prin intermediul evaluatorilor autorizaţi (evaluatorilor titulari ai certificatelor de calificare sau organelor cadastrale teritoriale). Astfel, considerăm necesar a fi specificat expres pentru care categorii de contribuabili se instituie obligaţia în cauză. Or, potrivit art. 5 al Codului fiscal, contribuabil este persoana care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate. Respectiv, noţiunea de contribuabil este mult mai largă, incluzînd şi persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător.

Congresul Autorităţilor Locale din Moldova

Înlocuirea conceptului de evaluare a bunurilor imobile a agenţilor economici (spaţiilor comerciale), cu conceptul şi mecanismul unic deja existent de evaluare a tuturor bunurilor imobile (inclusiv celor destinmat locuinţelor), prin asigurarea finanţării din mai multe surse, aplicării individuale a evaluării şi liberalizării plafonării.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.


Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

Se acceptă, cu excluderea propunerii din proiectul de lege.

d²) să declare şi să justifice, în modul şi forma stabilită de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat cu respectarea prevederilor prezentului cod, provenienţa mijloacelor financiare în cazul achiziţionării bunurilor imobiliare şi/sau mijloacelor de transport a căror valoare depăşeşte suma de 30 mii euro per unitate.

Înregistrarea de stat şi/sau înmatricularea bunurilor imobiliare şi/sau mijloacelor de transport a căror valoare depăşeşte suma de 30 mii euro per unitate, fără prezentarea documentului ce confirmă declararea acestora la organele fiscale, nu se efectuează;”.

Asociaţia Contabililor şi Auditorilor Profesionişti din Republica Moldova (ACAP)

Confederaţia Naţională a Patronatului din Republica Moldova (CNPM)

Contribuabil, subiect al impunerii – persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să calculeze şi/sau să achite la buget orice impozite şi taxe, penalităţile şi amenzile respective; persoană care, conform legislaţiei fiscale, este obligată să reţină sau să perceapă de la altă persoană şi să achite la buget plăţile indicate (art.5 p.2)). Deci, contribuabili sunt atât persoanele fizice, cât şi juridice.

Reieşind din definiţia enunţată, nu este clar de ce contribuabilul-persoană juridică (care aplică sistemul contabil bazat pe dubla înregistrare) trebuie să demonstreze provenienţa mijloacelor financiare. De asemenea aceasta prevedere va lovi in primul rind persoanele care lucreaza peste hotare. Cum urmeaza ei sa declare provenienta banilor? Pe propria raspundere sau prezentind careva documente confirmative?

- Astazi organele notariale prezinta informatia la Inspectoratul Fiscal la incheierea tranzaciilor de cumparare a bunurilor imobiliare in scopul calcularii impozitelor indirecte. Acest mechanism nu lucreaza? De ce ar urma introducerea altui instrument?

- Aceasta masura incalca prevederile constitutiei si anume art. 127 prin care Statul ocroteşte proprietatea.

Prevederea contravine art.1 al CF RM, care stabileşte expres sfera de acţiune a Codului. Înregistrarea de stat stat şi/sau înmatricularea bunurilor imobiliare şi/sau mijloacelor de transport se efectuează de actele legislative şi normative speciale.

Camera de Comerţ Americană din Moldova (AmCham Moldova)

Propunem 60,000 EUR pentru bunuri imobiliare şi 30,000 EUR pentru autoturisme, în cazul în care venitul declarat de/pentru contribuabil pentru ultimii 10 ani nu acoperă valoarea bunului. De asemenea, în cazul procurării din contul darurilor de nuntă/donaţiilor/cadourilor propunem identificarea codului fiscal al contribuabillilor care au cadonat/donat sume mai mari de 5,000 EUR pentru gradul de rudenie/afinitate I-III şi 1,000 EUR pentru celelalte persoane fizice şi persoane juridice.

În cazul remitenţelor primite de peste hotare – codul fiscal/datele remitentului şi documente de confirmare a remitentenţilor primite pentru sume mai mari de 5,000 EUR în total. Totodată, dacă se constată că suma cumulată a remitenţelor este mai mare de 5,000 EUR, organul fiscal nu va urmări contribuabilii care transmit remitenţe regulate (de 6 sau mai multe ori în cadrul unui an fiscal), doar în cazul transmiterii unor remitenţe “one-off” într-o sumă mai mare de 5,000 EUR.