1. Preşedintele raionului Călărași să asigure o conlucrare punctuală și rezultativă între subdiviziunile Consiliului raional, organele fiscale și cadastrale şi alte părţi implicate în procesul de planificare a bugetului pentru implementarea modelelor analitice și procedurilor tehnice aferente inventarierii potențialului și materiei impozabile.
2. DGF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I și cu alte părți implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozelor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale și nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.
3. Președintele raionului Călărași, DGF și primăriile or.Călărași și satelor/comunelor Hirova, Hîrjauca, Hoginești, Onișcani, Pitușca, Răciula, Sipoteni, Temeleuți, Tuzara să implementeze procese operaționale și proceduri eficiente de control intern care să asigure identificarea/evaluarea exhaustivă a bazei fiscale, prognozarea/planificarea conformă a veniturilor bugetare, precum și acumularea veniturilor pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT (de nivelul I și nivelul II), ce constituie obiect al impozitării, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea diminuării restanțelor față de BPN.
Obiectivul II: UAT au gestionat cheltuielile bugetare în mod legal/regulamentar?
Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor aferente bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) pentru perioada auditată, prin prisma reglementărilor cadrului legal-regulator, denotă că acest domeniu a fost afectat de unele nereguli şi abateri de la normele legale. În acest sens, achizițiile de mărfuri şi servicii, asigurarea normelor de alimentare a copiilor din instituțiile preșcolare, utilizarea fondului de rezervă, cheltuielile neconforme pentru retribuirea muncii şi pentru investițiile şi reparațiile capitale au fost afectate de neconformități. Nu întrunește rigorile de transparență procesul de redistribuire a transferurilor alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susținere financiară, inclusiv destinate domeniului învățămîntului preșcolar. În acest context, se menționează necesitatea de implementare a prevederilor Legii privind controlul financiar public intern41, în scopul sporirii responsabilităților manageriale privind gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice.
În susținerea celor consemnate, se relevă următoarele.
-
Prezența unor deficiențe la determinarea raporturilor între bugetul de stat şi bugetul raionului, între bugetul raional şi bugetele UAT a influențat asupra asigurării unor calcule conforme şi distribuirii echitabile a transferurilor între bugetele menționate, totodată condiționînd deficiențe la prognozarea cheltuielilor.
Potrivit prevederilor cadrului legal42, pentru uniformizarea gradului de asigurare cu resurse bugetare pentru UAT, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele UAT de nivelul II se stabilesc transferuri cu destinație generală și specială. De menționat că din cauza lipsei unui mecanism bine definit de stabilire pentru UAT a normativelor de cheltuieli în învățămînt şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în 2014, AAPL din raion au beneficiat de transferuri majorate din bugetul de stat, drept urmare a luării în calcul a numărului de copii reieșind din numărul statistic al acestora, care era mai mare decît datele efective privind copiii (MF a alocat transferurile în baza numărului statistic de copii). Prin urmare, situația respectivă a creat o tratare subiectivă a procesului de realocare a mijloacelor bugetare, a determinat crearea soldurilor disponibile şi facilitarea autorităților raionale în sprijinirea selectivă şi fără criterii corespunzătoare a anumitor acțiuni şi instituții.
Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele momente specifice de calculare a transferurilor prognozate spre alocare de la bugetul de stat către bugetele de nivelul II. Potrivit Notelor metodologice, alocarea mijloacelor pentru instituțiile de învățămînt preșcolar s-a efectuat în baza normativului de întreținere a unui copil în instituțiile preșcolare în mărime de 9756,6 lei şi a numărului de copii conform datelor statistice. Dat fiind că Notele metodologice nu stabilesc componenta cheltuielilor ce stau la baza normativului de întreținere a unui copil în instituții preșcolare, autoritățile de nivelul II, la stabilirea raporturilor cu bugetele de nivelul I, au posibilitatea de a diferenția normativele stabilite de MF şi de a le aplica neunivoc pentru aceleași categorii de instituții din AAPL de nivelul I. Astfel, reieşind din mărimea transferurilor aprobate de autoritățile de nivelul II ale raionului, cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea unui copil în instituțiile preșcolare a variat de la 10350 lei la 19440 lei, valorile nefiind fundamentate, coordonate şi aprobate regulamentar. Totodată, AAPL de nivelul II, la calcularea transferurilor pentru UAT de nivelul I, a utilizat numărul efectiv de copii (2461 de copii), care era mai mic decît numărul din datele statistice (3349 de copii) pe raion la 01.01.2013, cu 888 de copii. Urmare a aplicării unui număr mai mic de copii, utilizat la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, AAPL din raion au beneficiat de mijloace bugetare din contul bugetului de stat în sumă de 7,4 mil.lei. În același timp, la calcularea transferurilor către UAT de nivelul I, AAPL de nivelul II a majorat cuantumul cheltuielilor pentru întreținerea unui copil în instituțiile preșcolare de la 10350 lei pînă la 19440 lei, depășind baza normativului de întreținere recomandat de Notele metodologice în unele cazuri cu 9683,4 lei pentru un copil. Prin urmare, analizînd suma mijloacelor alocate conform normativului stabilit de Ministerul Finanțelor (32,7 mil.lei) pentru UAT de nivelul I și a sumei aprobate de AAPL de nivelul II pentru întreținerea unui copil (31,5 mil.lei), auditul a constatat un surplus de mijloacele de 1,2 mil.lei, din acestea fiind acoperite cheltuielile pentru activitățile extrașcolare în sumă de 0,4 mil.lei.
-
La aprobarea unor cheltuieli din contul bugetului raional, CR nu a ținut cont de competențele instituționale acceptînd cheltuieli care nu se încadrează în limitele competențelor delegate și cadrului regulamentar. Astfel, în conformitate cu prevederile legale43, sînt delimitate competențele la efectuarea cheltuielilor publice din contul bugetelor raionale, iar în bugetele UAT se prevăd alocații necesare pentru asigurarea funcționării instituțiilor publice și serviciilor publice din unitatea administrativ-teritorială respectivă. Totodată, autoritatea publică poate desfășura, în comun cu asociația obștească de utilitate publică, activități de interes public în domeniul social și în alte domenii în baza acordurilor de colaborare, iar această formă de susținere nu presupune în mod obligatoriu transferul de mijloace financiare către asociație. Însă, contrar prevederilor legale, CR a acceptat și a aprobat (prin decizia sa) în bugetul raional cheltuieli pentru care ulterior au fost alocate mijloace financiare ca suport pentru întreținerea AO „Dorința”, în sumă de 140,0 mii lei.
Recomandări:
4. Președintele raionului, de comun cu DGF, să asigure executarea cheltuielilor din contul bugetului raional potrivit competențelor delimitate.
-
Unele AAPL nu au asigurat utilizarea regulamentară a mijloacelor bugetare aferente retribuirii muncii, fiind necesară optimizarea şi eficientizarea cheltuielilor destinate salarizării. Astfel, în perioada supusă auditării, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind 39,7% din cheltuielile totale executate. Urmare a auditării acestui compartiment, au fost constatate unele abateri de la actele legislative şi normative în vigoare la calcularea salariilor funcţionarilor publici şi altor categorii de angajaţi, ceea ce a condiţionat efectuarea unor plăţi neconforme și neregulamentare.
În acest sens, se exemplifică următoarele.
-
Lipsa controlului din partea unor AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion privind respectarea limitei statelor de personal aprobate creează riscuri de utilizare neregulamentară a mijloacelor publice. Astfel, la planificarea cheltuielilor pentru remunerarea muncii, AAPL din raion urmau să ţină cont de numărul de personal stabilit conform Notelor metodologice. Însă, contrar cerințelor regulamentare, a fost admisă depăşirea limitei stabilite de personal, în total cu 13 unităţi, ceea ce a condiţionat executarea cheltuielilor suplimentare în sumă totală de 346,2 mii lei. Totodată, nerespectînd prevederile în vigoare44, 5 primării45 din raion nu au asigurat înregistrarea conformă la DGF a schemelor de încadrare a personalului.
De menționat că, ignorînd cadrul regulamentar46, în lipsa conferirii titlului de formație artistică „model” și a unor surse financiare înregistrate din activitatea acesteia, 2 primării au inclus în statele de personal funcția de conducător artistic (pentru ansamblul folcloric) și de regizor, acestora fiindu-le calculate și achitate neregulamentar, pe parcursul anului 2014, plăți salariale în sumă totală de 62,6 mii lei47.
-
Unele AAPL din raion nu au respectat prevederile cadrului legal-normativ la acordarea angajaților a diferitor premii, ceea ce a generat plăți neregulamentare. Astfel, potrivit prevederilor legale48, premierea salariaților și acordarea ajutorului material se efectuează în limitele fondului de salarizare. Însă, contrar celor menționate, funcționarii publici și persoanele care dețin funcții de demnitate publică din cadrul primăriei or.Călărași au beneficiat de premii, autoritatea publică locală nedispunînd în toate cazurile de surse în acest scop. Astfel, primăria or.Călărași a achitat premii din contul retribuirii muncii pentru anul 2014, totodată fiind admise cheltuieli efective majorate la articolul respectiv cu suma de 53,7 mii lei. Prin urmare, cheltuielile majorate la art.111 „Retribuirea muncii” sînt explicate de către primărie prin faptul că, pentru luna septembrie 2014, aceasta a suportat cheltuieli suplimentare urmare a majorării salariilor acordate cadrelor didactice în lipsa acoperirii acestora cu alocațiile respective (alocațiile fiind doar pentru lunile octombrie-decembrie 2014). În acest sens, auditul relevă că, potrivit prevederilor legale49, în cazul apariției necesității de efectuare a unor cheltuieli neaprobate în buget, AAPL sînt în drept să rectifice bugetul UAT, drept surse de acoperire fiind mijloacele împrumutate pe un termen ce depăşeşte un an, veniturile încasate în bugetele respective, în sume ce depăşesc prevederile anuale, soldurile de mijloace băneşti constituite în urma executării bugetului pentru anul precedent, precum şi donaţiile, sponsorizările şi alte mijloace băneşti intrate legal în posesia instituţiei publice, fapt ratat de primărie
Conform cadrului legal50, indicii, mărimile şi termenele de premiere a conducătorilor unităților bugetare se stabilesc de către organul de conducere ierarhic superior. În pofida celor menționate, în lipsa deciziilor respective ale consiliilor locale, primarii din două localități au primit premii (6 mii lei51), ca bază fiind propriile dispoziții. Totodată, auditul relevă că premiile în sumă totală de 18,2 mii lei acordate angajaților din primăriile respective nu se încadrează în limita prevederilor regulamentare, deoarece în anul 2014 au fost admise depășiri de cheltuieli la remunerarea muncii cu suma de 12,7 mii lei.
Deși, potrivit prevederilor legale52, persoanelor care dețin funcții de demnitate publică li se acordă anual un ajutor material în mărimea unui salariu mediu lunar, în limita fondului de remunerare a muncii, primăria or.Călărași, în baza procesului-verbal al ședinței Comitetului sindical, în lipsa deciziei respective a CO, precum și fără specificarea sursei de acoperire a cheltuielilor, a utilizat 30,0 mii lei (din surse bugetare) pentru compensarea parțială a biletelor de tratament și de odihnă a membrilor colectivului de muncă, odată cu acordarea concediului de odihnă anual (aceste mijloace fiind suplimentare ajutorului material anual pe care angajații îl primesc în cuantum de 1/12 din salariul lunar.
-
Misiunea de audit relevă că primăria com.Horodiște și 12 instituții de învățămînt, în lipsa rezultatelor privind atestarea locurilor de muncă, precum și în lipsa determinării gradului de nocivitate a lucrărilor îndeplinite, care urma să fie stabilit prin atestarea locurilor de muncă, conform Regulamentului aprobat prin HG nr.1335 din 10.10.200253, au calculat unor angajați sporuri la salarii pentru condițiile nocive de muncă, ceea ce a condiționat plăți neregulamentare în sumă totală de 23,9 mii lei54.
-
Potrivit cadrului legal55 în vigoare, este asigurat dreptul fiecărui salariat la condiţii echitabile de muncă, inclusiv la condiţii de muncă care corespund cerinţelor securităţii şi sănătăţii în muncă, şi dreptul la odihnă, inclusiv la reglementarea timpului de muncă, la acordarea concediului anual de odihnă, a pauzelor de odihnă zilnice, a zilelor de repaus şi de sărbătoare nelucrătoare. Salariații beneficiază de egalitatea în drepturi şi în posibilităţi, totodată fiind stabilite condițiile în care funcționarii publici beneficiază de concedii suplimentare. Însă, responsabilii din cadrul a 2 primării nu s-au conformat prevederilor legale, acordînd unor angajați zile calendaristice suplimentare la concediile de bază, ca temei fiind invocată îndeplinirea unor condiții adăugătoare (ce țin de efort psihoemoțional, utilizarea computerelor, lipsa foilor de boală). Ca urmare, această situație a condiționat cheltuieli neconforme în sumă totală de 11,9 mii lei56.
-
Auditul relevă că cheltuielile de 303,4 mii lei57, efectuate de 5 primării din raion, în baza a 63 contracte de muncă pentru diferite lucrări, în loc de a fi atribuite regulamentar la articolele de cheltuieli ce țin de retribuirea munci și a plăților aferente acestora (conform clasificației bugetare58), au fost raportate la alte articole de cheltuieli, cum ar fi: art.113.03 „Rechizite de birou, materiale și obiecte de uz gospodăresc”; art.113.17 „Reparații curente ale clădirilor”; art.113.45 „Mărfuri și servicii neatribuite altor alineate”. Totodată, UAT menționate nu au reflectat în Raportul59 respectiv efectivul de personal în număr total de 63 de unități, ca urmare fiind denaturate datele consolidate pe raion pe anul 2014.
De menționat că primăria Hîrjauca a admis salarizarea din contul cheltuielilor art.113.45 a unui șir de angajați (contabil, bibliotecar etc.), care în mod regulamentar urmau a fi remunerați în baza unor normative de cheltuieli și a unor volume de lucrări bine determinate. Astfel, în pofida faptului că volumul lucrărilor de ținere a contabilității semnificativ s-a diminuat (în legătură cu separarea școlilor, un contabil fiind trecut în cadrul instituției respective), primăria continuă să salarizeze 3 contabili și serviciile casierului etc., unele cheltuieli fiind atribuite la articolul menționat.
-
Contrar prevederilor legale60, 2 primării61 din raion nu au asigurat contabilizarea corespunzătoare a sumelor achitate unor persoane fizice pentru lucrul efectuat la tăierea lemnelor din pădure (8,4 mii lei), totodată nefiind calculate/reținute taxele/impozitele aferente muncii respective (3,1 mii lei).
-
Diferite nereguli şi abateri ce ţin de retribuirea muncii au fost constatate şi în urma controlului efectuat de către alte autorități (Inspecţia Financiară din subordinea MF). Astfel, în urma verificării legalității retribuirii muncii la primăria Hoginești, s-a constatat că, urmare a nerespectării cadrului legal-regulator62, a fost admisă calcularea şi achitarea neregulamentară a plăților salariale în sumă totală de 16,1 mii lei etc.
Recomandări:
5. Primarii or.Călărași și satelor/comunelor Hoginești, Horodiște, Temeleuți, Onișcani, Sipoteni, Hîrjauca să asigure respectarea actelor normative care reglementează domeniul retribuirii muncii, cu implementarea unui control intern adecvat și întreprinderea măsurilor de rigoare pentru înlăturarea iregularităților constatate.
-
Unele AAPL nu au asigurat o monitorizare corespunzătoare a procesului de alimentare a copiilor din instituțiile preșcolare, totodată neconformîndu-se cadrului regulamentar ce vizează domeniul respectiv. Astfel, potrivit prevederilor legale63, organizarea alimentației copiilor ține de competența AAPL, însă acestea au admis administrarea ineficientă a acestui proces. În acest sens, se relevă că 3 primării din raion nu au asigurat respectarea normelor financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituțiile instructiv-educative pentru anul 201464, ca urmare fiind admisă alimentarea copiilor sub nivelul normelor aprobate cu 193,1 mii lei65.
Recomandări:
6. Primarilor satelor/comunelor Onișcani, Hoginești și Hîrjauca să asigure respectarea cadrului legal în procesul alimentării copiilor din instituțiile preșcolare, cu eficientizarea controlului intern în această privință și înlăturarea deficiențelor constatate de audit.
-
AP și unele structuri din cadrul CR nu au asigurat conformitatea cheltuielilor pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu, acestea necesitînd a fi optimizate.
-
În acest sens, se relevă că pe anul 2014 instituțiile din cadrul CR66 au admis majorarea normei parcursului-limită pentru unele autoturisme de serviciu față de norma stabilită în conformitate cu decizia CR67, ceea ce a condiționat depășirea cu 21,8 mii km a parcursului-limită stabilit anual, totodată fiind utilizați carburanți peste normă, în sumă totală de 37,7 mii lei. În același timp, auditul denotă că deși subdiviziunile din subordinea CR sînt asigurate cu autoturisme de serviciu conform necesităților, fiind aprobat numărul și parcursul-limită al acestora, CR a aprobat suplimentar pentru 8 funcționari limita de parcurs anuală de 46,3 mii km pentru autoturismele personale, efectuîndu-se astfel cheltuieli neregulamentare în sumă de 69,4 mii lei.
-
AAPL de nivelul II nu au asigurat respectarea cadrului regulator la efectuarea cheltuielilor pentru deplasările de serviciu în străinătate. Astfel, potrivit prescripțiilor din Regulamentul aprobat prin HG nr.10 din 05.01.201268, delegarea în străinătate a conducătorilor autorităților administrației publice locale şi a funcționarilor publici din cadrul acestora se efectuează în baza deciziei consiliului autorității respective. Totodată, după încheierea deplasării, persoanele delegate prezintă, în termen de 5 zile lucrătoare, conducătorului entității care i-a delegat şi consiliului autorităţii publice în cadrul căreia activează, o informație amplă privind scopul şi rezultatele deplasării (chestiunile abordate şi soluționate, deciziile luate, concluziile şi propunerile respective). Însă, contrar prevederilor regulamentare, CR parțial dispune de decizii adoptate privind delegarea în străinătate a conducătorilor și funcționarilor publici. În același timp, după încheierea deplasării, funcționarii din cadrul subdiviziunilor CR nu au prezentat informațiile privind scopul și rezultatele deplasării, ceea ce determină riscul utilizării ineficiente a mijloacelor bugetare pentru compensarea cheltuielilor privind deplasările din anul 2014, în sumă de 119,1 mii lei.
Deși neconformitățile constatate de audit aferente domeniului respectiv nu au un impact financiar semnificativ, auditul relevă că acestea au fost generate de insuficiența activităților de control în cadrul proceselor operaționale menționate.
Recomandări:
7. Preşedintele raionului, de comun cu instituțiile din cadrul CR, să implementeze procese operaționale și proceduri eficiente de control intern, care să asigure conformitatea la efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuțiilor de serviciu (întreținerea autoturismelor, deplasări etc.), precum și optimizarea acestora.
-
Managementul financiar al gestiunii cheltuielilor pentru investiții şi reparații capitale necesită îmbunătățire.
În perioada supusă auditării, AAPL (de nivelul I și nivelul II) au valorificat mijloace pentru investiții şi reparații capitale în sumă totală de 79,8 mil.lei (inclusiv: 33,0 mil.lei – din contul bugetului de stat; 30,3 mil.lei – din contul fondurilor speciale; 5,6 mil.lei – din contul proiectelor investiționale; 10,9 mil.lei – din bugetul local).
Deși raionul Călărași a elaborat Strategia de dezvoltare integrată a raionului pe anii 2013-2020, în aceasta nu sînt stabilite politici şi proceduri reglementate/ standardizate în materie de investiții publice şi, respectiv, priorități în domeniul construcțiilor, reconstrucțiilor şi/sau reparațiilor. Nu există studii de fezabilitate bine argumentate, care ar determina necesitatea şi eficiența investițiilor și reparațiilor efectuate. Prin urmare, modul de determinare a obiectivelor finanțate din buget este netransparent, ceea ce generează dezechilibre şi imobilizări de mijloace bugetare pe mai mulţi ani, fără impact asupra dezvoltării economico-sociale a localităților din raion, precum şi asupra raionului în general.
Conform informației prezentate de DGF la situația din 31.12.2014, în UAT din raion sînt înregistrate 13 obiecte nefinalizate, din acestea 8 inițiate din anii 2005-2013, pentru finalizarea cărora sînt necesare mijloace financiare în sumă totală de 113,2 mil.lei. Totodată, se relevă că unele dintre obiectele menționate sînt finanțate parțial, iar altele au rămas fără finanțare din anul 2005. Ca urmare, unele obiecte cu valoarea totală a devizelor de cheltuieli de 143,6 mil.lei au fost finanțate doar la nivel de 42,8% din lucrări, sau numai în sumă de 61,6 mil.lei. Astfel, tergiversarea finanțării şi finalizării obiectelor inițiate anterior sau la care au fost elaborate documentațiile de proiect în lipsa surselor de finanțare pentru realizare generează dezafectarea (irosirea) mijloacelor bugetare, iar în unele cazuri asemenea obiecte ar putea să nu mai fie utile în viitor.
O descriere mai amplă a modului de valorificare a investițiilor capitale, care are tangență cu achiziționarea acestora este descrisă în compartimentul privind conformitatea achizițiilor publice.
-
Lipsa controlului intern, respectiv, monitorizarea neadecvată din partea autorităților contractante asupra procesului de achiziții publice a condiționat nerespectarea cadrului legal-normativ în acest domeniu, precum și a diminuat eficiența achizițiilor. Astfel, potrivit prevederilor legale69, autoritățile contractante sînt obligate să asigure legalitatea şi eficiența achizițiilor publice. Însă, lipsa unui control intern bine determinat în cadrul AAPL (de nivelul I şi nivelul II) asupra procesului de achiziții publice și ca urmare ignorarea unor prevederi regulamentare în procesul achizițiilor publice în cadrul entităţilor supuse auditării au generat iregularităţi, care au afectat eficiența şi eficacitatea utilizării mijloacelor publice la procurarea bunurilor/serviciilor și efectuarea lucrărilor. Totodată, auditul atestă o situație problematică la identificarea necesităților şi stabilirea adecvată a priorităților, care au generat neconformități la planificarea achiziţiilor, aplicarea unor proceduri de achiziții mai puţin competitive.
În contextul celor relatate, se exemplifică următoarele.
-
Unele AAPL din raion nu au asigurat în modul corespunzător elaborarea planurilor de efectuare a achizițiilor publice, generînd riscul de apreciere incorectă a necesităților și de reducere a transparenței procesului de achiziții publice.
-
Potrivit prevederilor cadrului legal70, AAPL urmează să asigure o planificare conformă a procedurilor de achiziții publice. În acest sens, auditul relevă că grupul de lucru din cadrul AP nu s-a conformat îndeajuns prevederilor regulamentare și nu a asigurat ajustarea planului anual de achiziții conform modificărilor survenite pe parcursul anului. Astfel, grupul de lucru a inclus în planul achizițiilor publice pentru anul 2014 unele lucrări de construcții şi reparații capitale care urmau a fi achiziționate pentru UAT de nivelul I. Însă, dat fiind faptul că finanțarea a fost efectuată (de MF) direct AAPL de nivelul I, achizițiile incluse inițial în planul menționat nu au putut fi realizate și urmau a fi excluse din plan, fapt care nu a fost efectuat. Prin urmare, auditul a constatat că planul de achiziții pe anul 2014 a fost elaborat de grupul de lucru pentru achiziții publice din cadrul AP în sumă de 17,3 mil.lei (fără TVA), din care 14,4 mil.lei (sau 83,2% din numărul total de achiziții planificate) – achiziții pentru AAPL de nivelul I. Totodată, se relevă că, pe parcursul anului, grupul de lucru a desfășurat achiziții publice în sumă totală de 38,0 mil.lei, sau cu 35,2 mil.lei mai mult față de achizițiile preconizate pentru necesitățile CR, această situație la fel nefiind luată în considerare pentru efectuarea modificărilor de rigoare în planul inițial. Prin urmare, această atitudine reprezintă o iresponsabilitate a autorității contractante privind asigurarea conformității achizițiilor publice, precum și a principiilor de transparență și eficiență în acest domeniu.
O situație similară a fost constatată și la alte 8 AAPL71 de nivelul I.
-
Procesul de planificare a lucrărilor de reparații și întreținere a drumurilor din contul taxei pentru folosirea drumurilor a fost efectuat cu unele deficiențe. Astfel, planificarea și aprobarea cheltuielilor pentru lucrările de reparație şi întreținere a drumurilor din raion a fost efectuată fără a dispune de procesele-verbale cu privire la examinarea stării tehnice a infrastructurii rutiere și de criteriile de stabilire a priorităților de reparație (cum ar fi gradul de deteriorare a drumurilor), cu luarea în considerare a defectelor existente la căile de comunicații (drumuri, borduri, trotuare), la construcțiile artificiale (poduri, noduri rutiere) etc. Totodată, auditul relevă că grupul de lucru pentru achiziții publice din cadrul AP a admis divizarea neregulamentară a achizițiilor pentru lucrările de reparaţie şi întreţinere a drumurilor, fiind efectuate 17 proceduri de achiziții prin cererea ofertei de prețuri, din care 11 proceduri (sau 76% din numărul total) cu valoarea totală de 1936,1 mii lei, cu unul și același operator. De menționat că, potrivit prevederilor cadrului legal-normativ72, valoarea contractelor de achiziții publice de lucrări se estimează în baza valorii lucrărilor pentru un obiect în întregime, iar contractul de achiziții publice se cere de a fi încheiat pentru întreaga sumă atribuită unei achiziții pe an, autoritatea contractantă neavînd dreptul să divizeze achiziția prin încheierea de contracte separate. Însă, la efectuarea achizițiilor menționate, autoritatea contractantă nu s-a conformat acestor prevederi, practicînd divizarea achiziției în scopul aplicării unor alte proceduri decît cele prevăzute regulamentar.
Totodată, auditul relevă că 7 proceduri de achiziție, din cele 11 efectuate prin cererea ofertei de prețuri indicate mai sus (la care a fost desemnat cîștigător unul și același agent economic), au fost efectuate fără publicarea anunțurilor respective, la concurs participînd 3 ofertanți, din care 2 operatori economici sînt persoane interdependente (cu gradul I de rudenie). De menționat, în acest sens, că fondatorul care deține pachetul majoritar al acțiunilor ce aparțin antreprenorului cîștigător este în relații de rudenie de gradul I cu un funcționar public din administrația raionului. Mai mult decît atît, principalele materiale de construcție (betonul, pietrișul), utilizate la lucrările de reparație a drumurilor, au fost achiziționate de la un agent economic în care funcționarul respectiv deține 50% din capitalul social. În această ordine de idei, se relevă nerespectarea întocmai de către funcționarul public a regimului juridic al conflictului de interese, potrivit art.24 din Legea nr.158-XVI din 04.07.200873, precum și a principiilor privind conflictul de interese stabilite prin Legea nr.16-XVI din 15.02.200874. Totodată, nici grupul de lucru pentru achiziții publice din cadrul AP nu a demonstrat exigență, respectiv, nu s-a conformat prevederilor legale menționate și nu și-a asumat dreptul de a descalifica ofertantul la orice etapă a procedurii de achiziție, în special în cazul în care se constată că datele de calificare prezentate de acesta sînt eronate sau incomplete, precum şi în alte cazuri prevăzute de lege şi de alte acte legislative şi normative75.
În contextul celor evocate, misiunea de audit a mai constatat că funcționarul public (menționat mai sus) din cadrul conducerii raionului nu a asigurat respectarea dispozițiilor legale privind declararea conflictului de interese în termenele şi condițiile prevăzute de lege. Astfel, pe parcursul anului 2014, acesta a încheiat cu o persoană fizică (rudă de gradul I) 3 contracte de valoare mică privind achiziționarea serviciilor de responsabil tehnic, în sumă totală de 65,6 mii lei, neanunțînd, în conformitate cu prevederile Legii nr.16-XVI din 15.02.2008, despre conflictul de interese în care se află, şi anume despre interesul său rezultat din relațiile cu persoanele apropiate legate de decizia pe care trebuie să o ia personal la semnarea contractelor de valoare mică76. În același timp, auditul menționează că la efectuarea achizițiilor publice privind serviciile de responsabil tehnic autoritatea contractantă nu a asigurat transparența, obiectivitatea şi imparțialitatea procesului de achiziție, în conformitate cu procedurile stabilite.
Misiunea de audit atrage atenția la faptul că deficiențe similare au fost constatate și în alte situații privind planificarea/achiziționarea lucrărilor pentru reparația drumurilor. Astfel, deși CR inițial a aprobat unele lucrări de reparații (pentru care s-au organizat licitații finisate cu încheierea contractelor), ulterior, după 3-6 luni, în cadrul altor ședințe ale Consiliului, lucrările deja contractate (care nu au fost începute) au fost înlocuite cu altele pentru alte localități, contractele anterioare fiind reziliate pe motiv că nu existau resurse financiare. În alte cazuri, în lipsa aprobării inițiale a surselor financiare și în detrimentul unor localități, care deja la început de an au achiziționat și contractat lucrări din contul taxei pentru folosirea drumurilor, grupul de lucru din cadrul AP, la finele anului 2014, a organizat licitații pentru achiziționarea lucrărilor de reparații pentru unele sectoare de drumuri, fiind încheiate 2 contracte în sumă, respectiv, de 119,4 mii lei și de 119,4 mii lei, modificările în programul de lucrări fiind aprobate de CR după efectuarea achizițiilor respective.
-
Cazuri de divizare a achizițiilor, care au afectat procesul de planificare și au generat iregularități în procesul de efectuare a achizițiilor publice au mai fost admise de grupul de lucru din cadrul AP, și anume la achiziționarea: lucrărilor de reparații a sălii de calculatoare și a cabinetului metodic ale LT „M. Sadoveanu”, fiind întocmite 2 contracte în sumă totală de 199,8 mii lei; lucrărilor privind înlocuirea ferestrelor și ușilor la Școala primară din or.Călărași (2 contracte de 239,7 mii lei); lucrărilor de reparație a stadionului orășenesc (2 contracte de 236,7 mii lei). Prin urmare, aceste situații nu s-au încadrat în limitele prevederilor legale77, conform cărora autoritatea contractantă nu are dreptul să divizeze achiziţia prin încheierea contractelor separate, în scopul aplicării unei alte proceduri de achiziţie decît cea care ar fi fost utilizată în conformitate cu legea, în cazul în care achiziţia nu ar fi fost divizată.
Asemenea neconformități au fost constatate și la alte 6 AAPL78 din raion, grupurile de lucru pentru achizițiile publice din cadrul acestora admițînd divizarea achizițiilor, fiind întocmite mai multe contracte de valoare mică pe an cu același furnizor în sumă totală de 1,29 mil.lei. De menționat că, potrivit cadrului regulamentar79 privind achizițiile publice de valoare mică, la fel nu se permite divizarea achizițiilor planificate, contractele de achiziții urmînd a fi încheiate pentru întreaga sumă atribuită pe an.
Totodată, se relevă că, în anii 2013-2014, contrar prevederilor legale, grupul de lucru din cadrul AP a admis divizarea achiziției pentru lucrările de construcție a drumului Călărași-Tuzara (drum de acces) în 2 contracte separate în valoare totală de 12,7 mil.lei, fiind contractat unul și același antreprenor desemnat cîştigător al procedurii de achiziție. În pofida faptului că grupul de lucru a elaborat caietul de sarcini pentru lucrările menționate în baza unui proiect (elaborat de un agent economic), legalitatea nu a fost confirmată prin contabilizarea proiectului și valorii acestuia. Totodată, nici primăria com.Tuzara nu a putut confirma existența unui contract încheiat în mod legal privind lucrările de proiectare ce țin de construcția drumului de acces. La solicitarea misiunii de audit, Secția construcții a prezentat copia documentației de proiect pentru obiectul respectiv, aceasta fiind elaborată în anul 2012 (contra sumei de 65,0 mii lei (inclusiv TVA)) de către antreprenorul cîștigător al procedurii de achiziție, ceea ce pune la îndoială legalitatea achiziției respective.
Prin urmare, o asemenea situație defectuoasă per ansamblu indică expres asupra unor practici abuzive/iresponsabile, evident generatoare de riscuri în materie de neutralitate și inegalitate în raport cu potențialii ofertanți, în consecință favorizîndu-i pe unii și discriminîndu-i pe alții, cu impact de prejudiciu financiar public.
-
AAPL din raion nu au asigurat condițiile de transparență maximă a procesului de organizare și desfășurare a achizițiilor publice la unele lucrări de reparații.
Unele AAPL (de nivelul I și nivelul II), contrar prevederilor legale80, nu au asigurat publicarea obligatorie în BAP şi pe pagina web a AAP a anunțurilor de atribuire a contractelor de achiziții publice nu mai tîrziu de 30 de zile calendaristice din data încheierii acestora. Astfel, în anul de referință, AP, DÎ și 6 UAT81 nu au publicat corespunzător anunțurile de atribuire a 106 contracte de achiziții publice de bunuri/servicii și lucrări în sumă totală de 103,2 mil.lei.
Misiunea de audit relevă că, la data desfășurării licitațiilor publice, unii ofertanți cunosc în detaliu lucrările și parametrii tehnici incluse în caietul de sarcini preconizate pentru achiziționare și nu întîmplător la anumite lucrări de reparații participă unii și aceiași operatori economici, fapt ce pune la îndoială transparența achizițiilor efectuate. Astfel, analizînd modul de achiziționare a lucrărilor de reparație și construcție a unei piscine la tabăra „Romanița” din raion, cîștigător fiind desemnat un agent economic cu oferta propusă la cel mai mic preț, de 988,8 mii lei (au participat 3 ofertanți), s-a constatat că cheltuielile aferente lucrărilor incluse în oferta agentului respectiv coincid 87 la sută cu cele din devizul de cheltuieli al autorității contractante (AP).
O situație asemănătoare s-a constatat și la alte lucrări, inclusiv: de construcție a drumului de acces spre s.Parcani (în valoare de 120,0 mii lei); de reparații capitale a drumului Hîrbovăț-Hoginești (499,7 mii lei); de reparație a acoperișului clădirii și a garajului CR (205,9 mii lei); de reparație a cabinetului metodic și a sălii de calculatoare ale LT „M.Sadoveanu” (199,8 mii lei); de reparație a stadionului orășenesc (117,9 mii lei) etc.
-
Este necesară implementarea unor mecanisme de atingere a performanțelor în cadrul procedurilor de achiziții publice privind serviciile de amenajare a teritoriului. Astfel, achiziția serviciilor de amenajare în cadrul primăriei or.Călărași nu întotdeauna a întrunit aspectul regulamentar. Urmare a auditării a 2 proceduri de achiziții publice, în sumă totală de 1865,2 mii lei (sau 75% din suma totală executată la această componentă), au fost constatate nereguli și erori care au afectat conformitatea cheltuielilor pentru amenajarea teritoriului. În conformitate cu prevederile regulamentare82, autoritățile contractante au obligația să asigure legalitatea și eficiența achizițiilor publice, precum și să estimeze mărimea veniturilor prognozate din taxa pentru amenajare și a altor resurse disponibile ale bugetelor UAT. Totodată, la AAPL lipsesc normativele privind planificarea cheltuielilor pentru amenajarea teritoriului; nu este pe deplin justificat modul de prestare a acestor servicii. La achiziționarea serviciilor de amenajare a teritoriului, nu au fost respectate principiile de regularitate și transparență, unele lucrări fiind achiziționate după executarea acestora. În acest sens se exemplifică că, urmare a desfășurării licitației publice, primăria or.Călărași a recepționat de la ÎM „GLC” servicii de amenajare pentru anul 2014 în sumă totală de 1574,6 mii lei, care, de fapt, au fost achitate cîte 131,2 mii lei lunar, în lipsa confirmării prestării efective a acestora (unele servicii fiind acceptate/achitate în luna ianuarie 2014, pînă la încheierea/înregistrarea contractului). Mai mult decît atît, primăria or.Călărași a recepționat de la întreprinderea nominalizată servicii de întreținere și igienizare (întreținerea spațiilor verzi/tăierea ierbii și sădirea copacilor/florilor) în valoare totală de 172,2 mii lei, executate în perioada rece a anului, ceea ce pune la îndoială prestarea acestora.
-
La planificarea achizițiilor publice de lucrări, în cazul în care obiectul urmează a fi valorificat pe parcursul mai multor ani, primăria or.Călărași nu a stabilit sursa de finanțare și limitele alocațiilor pe ani pentru asigurarea plăților corespunzătoare către antreprenori, ceea ce condiționează deficiențe la utilizarea banului public. Astfel, primăria or.Călărași, neconformîndu-se prevederilor regulamentare, nu a precizat în contractul încheiat cu un antreprenor limitele alocațiilor anuale prevăzute pentru construcția rețelei de apă în valoare totală de 9,1 mil.lei, ceea ce condiționează ajustări permanente ale valorii contractate, care, la rîndul lor, generează cheltuirea neregulamentară a banilor publici, precum și tergiversarea executării construcției (în anul 2014 la obiectul menționat au fost efectuate și achitate lucrări în sumă totală de 1,1 mil.lei, sau 11% din valoarea contractată).
Totodată, auditul relevă că în alte cazuri AAPL din raion au admis contractarea lucrărilor capitale în lipsa mijloacelor financiare disponibile, astfel fiind generate datorii creditoare la finele anului bugetar. Prin urmare, grupul de lucru din cadrul AP a admis contractarea lucrărilor de construcție și reparație capitală în sumă totală de 7,0 mil.lei83, fără a avea sursele necesare de acoperire a acestora. Cazuri similare au fost admise și de către 4 primării din raion, valoarea lucrărilor contractate în lipsa surselor de acoperire constituind 2,7 mil.lei84. În acest sens, se relevă că iniţierea obiectelor de reparații capitale în lipsa mijloacelor necesare pentru edificarea lor determină imobilizarea mijloacelor bugetare, neîndeplinirea obiectivelor stabilite, ceea ce, în final, condiţionează ineficienţa cheltuielilor suportate.
-
Valorificarea lucrărilor de construcții şi reparații în sumă totală de 26,54 mil.lei s-a executat în lipsa documentației de proiect verificate şi expertizate în modul stabilit, ceea ce condiționează utilizarea ineficientă a mijloacelor publice. Astfel, potrivit prevederilor legale85, lucrările de construcții şi reparații de interes public se execută pe teritoriul UAT numai în baza documentației de proiect verificate şi raportului de expertiză ecologică de stat. Însă, AP, DÎ și 11 primării din raion nu s-au conformat prevederilor legale menționate, misiunea de audit constatînd executarea lucrărilor în lipsa documentației de proiect verificată şi expertizată regulamentar, în valoare totală de 26,54 mil.lei86.
-
În cadrul valorificării investițiilor capitale din contul banilor publici, contrar prevederilor legale87, precum şi clauzelor contractuale, 4 autorități contractante nu au cerut de la antreprenori şi contractanți asigurarea executării lucrărilor sub formă de garanţii de bună execuţie a contractelor, iar în alte cazuri nu a fost asigurată perceperea garanției de bună execuție în mod regulamentar, valoarea totală a acestora fiind estimată de audit în sumă de 1783,0 mii lei. Astfel, în cadrul achiziției şi contractării lucrărilor pentru obiectul „Lucrări de reparații a str. Daneză or. Călărași” și la lucrările de construcție a drumului Călărași-Tuzara, AP nu a asigurat perceperea garanției de bună execuție estimată de audit în sumă de 464,1 mii lei. De asemenea, în cadrul valorificării cheltuielilor capitale, 4 primării88 nu au cerut de la antreprenori asigurarea executării lucrărilor sub formă de garanție de bună execuție, estimată de audit în sumă totală de 1318,9 mii lei.
De menționat că lipsa garanțiilor de bună execuție privează autoritățile contractante de anumite pîrghii de constrîngere în cazul executării unor lucrări necalitative.
-
Unele AAPL, în cadrul valorificării investițiilor capitale, au admis contractarea și achitarea ineficientă a mijloacelor publice în sumă totală de 269,5 mii lei. Astfel, contrar prevederilor regulamentare89, la contractarea și recepționarea lucrărilor de construcție a stației de epurare și a sistemului de canalizare în anul 2014, primăria Sipoteni a acceptat cheltuieli de depozitare, neprevăzute separat în relațiile cu beneficiarii investițiilor publice, în sumă totală de 186,8 mii lei, majorîndu-se nejustificat valoarea obiectivelor din contul banilor publici.
Situații similare au fost constatate și la alte 2 primării care, urmare a acceptării neregulamentare a cheltuielilor de depozitare, au suportat cheltuieli nejustificate în sumă de 5,9 mii lei.
Într-un alt caz, contrar prevederilor regulamentare90, primăria com.Bahmut a acceptat în procesul-verbal de recepție a lucrărilor de reparație a unui drum lucrări nejustificate estimate la valoarea de 72,6 mii lei. De asemenea, DÎ, în cadrul contractării lucrărilor de gazificare a cantinei Gimnaziului din s.Nișcani, a acceptat nejustificat cheltuieli majorate în mărime de 14,5% (față de normativul stabilit de 6%), ceea ce a cauzat majorarea valorii contractului cu 4,2 mii lei.
-
Modalitatea existentă de monitorizare a executării contractelor privind achizițiile de bunuri și lucrări efectuate necesită îmbunătățiri. Astfel, ca urmare a neasigurării unei monitorizări adecvate a executării contractelor, AAPL din raion au admis abateri și iregularități, care în consecință au diminuat eficiența lucrărilor/serviciilor prestate. În acest sens, auditul relevă:
-
în pofida faptului că antreprenorul nu a executat în termen lucrările de reparații a drumului Hîrbovăț-Hoginești (în valoare de 499,7 mii lei; cu o depășire de 116 zile a termenului stabilit de contract), AP (în calitate de beneficiar) nu a aplicat prevederile clauzelor contractuale în vederea încasării conforme a penalității în sumă de 57,9 mii lei. Totodată, DÎ nu a încasat de la un agent economic penalități în sumă de 50,0 mii lei pentru nelivrarea în termen (cu o depășire de 73 zile) a bunurilor procurate. Mai mult decît atît, ca urmare a lipsei de control din partea DÎ, în pofida faptului că lucrările au fost achitate, antreprenorul contractat nu a efectuat integral lucrările de construcție a garajului prevăzute în devizul inițial de lucrări (în pereți au fost lăsate locuri pentru ferestre care nu au fost prevăzute în deviz, acestea nefiind instalate);
-
controlul neadecvat din partea primăriei s.Horodiște asupra modului de executare a lucrărilor de construcție a fîntînii arteziene a condiționat nevalorificarea în termen a obiectului, totodată generînd datorii creditoare la sfîrșit de an în sumă de 200,9 mii lei. În acest sens, auditul relevă că primăria a avut la dispoziție sursele respective de acoperire a cheltuielilor pentru construcția obiectului în cauză (alocații din bugetul de stat în sumă totală de 745,6 mii lei), însă, ca urmare a primirii de la antreprenor a documentelor respective privind executarea lucrărilor în ultimele zile ale anului (reieșind din explicațiile primarului), plățile nu au fost efectuate;
-
contrar prevederilor regulamentare91, primăria com.Bahmut nu a inclus în contractul pentru lucrările de reparație a drumului de acces în valoare totală de 0,7 mil.lei, încheiat cu un agent economic, clauzele ce țin de răspunderea părților pentru întîrzierile în execuția lucrărilor, conform cărora partea culpabilă urma să plătească celeilalte părți penalizări şi/sau despăgubiri în cuantum de la 0,01% pînă la 0,1% din valoarea lucrărilor executate pentru fiecare zi de întîrziere. Mai mult decît atît, fiind conștient de faptul că la situația din 31.12.2014 lucrările nu au fost executate (din acest considerent nu s-au efectuat achitările respective antreprenorului), primarul com.Bahmut, de comun cu antreprenorul, au semnat procesele-verbale de recepție și facturile fiscale respective pentru lucrările de reparații a drumului de acces din s.Bahmut în sumă totală de 699,0 mii lei, care, de fapt, pînă în luna martie 2015 nu au fost pe deplin executate. De menționat că, urmare a deficiențelor admise la perfectarea contractului, primăria a fost lipsită de pîrghiile corespunzătoare de influență asupra antreprenorului;
-
din lipsa monitorizării proceselor de studiere/evaluare/achiziție a bunurilor, în urma unei licitații publice desfășurate de grupul de lucru pentru achiziții publice, AP a achiziționat 10 table interactive în sumă totală de 498,0 mii lei, care ulterior au fost repartizate unor instituții de învățămînt din cadrul CR, unele din ele fiind în stare nefuncțională mai mult de 4 luni, fapt ce pune la îndoială eficiența mijloacelor utilizate pentru procurarea acestor bunuri;
-
primăria or.Călărași nu a manifestat exigență și responsabilitate la achiziționarea serviciilor cadastrale. Prin urmare, lipsa de monitorizare din partea primăriei asupra serviciilor cadastrale achiziționate în sumă totală de 69,4 mii lei a cauzat executarea unor servicii neincluse în oferta contractată, precum și majorarea unor prețuri ale serviciilor prestate față de oferta de prețuri a agentului economic, ceea ce, la rîndul lor, au generat cheltuieli suplimentare de mijloace bugetare în sumă de 6,8 mii lei;
-
potrivit prevederilor legale92, după încheiere, contractul de achiziţii publice se prezintă în termen de 5 zile AAP spre examinare şi înregistrare, însoţit de documentele ce confirmă desfăşurarea procedurii de achiziţii respective. Însă, nerespectînd prevederile menționate, AP a prezentat AAP spre examinare şi înregistrare 2 contracte de antrepriză încheiate pentru executarea lucrărilor de construcție a drumului Călărași-Tuzara și de reparație a str. Daneză din or.Călărași, în valoare totală de 9,6 mil.lei, cu o întîrziere de 5 și, respectiv, 10 zile. Totodată, contrar prescripțiilor regulamentare93, care stabilesc că autoritatea contractantă este obligată să întocmească şi să prezinte semestrial AAP o dare de seamă privind contractele de achiziție publică de valoare mică, AP, DÎ și 4 primării din raion nu au întocmit și nu au prezentat dările de seamă pe anul 2014 pentru contractele de achiziție publică de valoare mică în sumă totală de 5,4 mil.lei94;
-
nerespectînd cadrul legal-normativ în vigoare95, DÎ și 9 primării96 din raion nu au asigurat calitatea dosarelor, acestea nefiind cusute, numerotate, pentru asigurarea integrităţii lor şi minimizarea riscului de sustragere, schimbare a unor documente, astfel diminuîndu-se şi posibilitatea monitorizării conformităţii procedurilor de achiziţii publice.
Recomandări:
Dostları ilə paylaş: |
