Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Zübeyir Ülger

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU UYGULAMALARI

• KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU UYGULAMALARI

02/11/1984 tarih ve 18563 sayılı resmi gazetede yayımlanmış olup 01/01/1985 tarihinden itibaren uygulanmakta olan en kapsamlı ve yaratılan her katma değerin esas alındığı bir harcama vergisidir.Bu vergi, bir firmanın aldığı mallara veya ürettiği hizmetlere teşebbüs,işgücü ve sermayesi ile eklediği değer üzerinden alınır.KDV teoride ve uygulamada çok safhalı,yayılı bir satış vergisi kapsamındadır.

• 02/11/1984 tarih ve 18563 sayılı resmi gazetede yayımlanmış olup 01/01/1985 tarihinden itibaren uygulanmakta olan en kapsamlı ve yaratılan her katma değerin esas alındığı bir harcama vergisidir.Bu vergi, bir firmanın aldığı mallara veya ürettiği hizmetlere teşebbüs,işgücü ve sermayesi ile eklediği değer üzerinden alınır.KDV teoride ve uygulamada çok safhalı,yayılı bir satış vergisi kapsamındadır.

Türkiye'de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:

• Türkiye'de yapılan aşağıdaki işlemler katma değer vergisine tabidir:

• Ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler,

• Her türlü mal ve hizmet ithalatı,

• Diğer faaliyetlerden doğan teslim ve hizmetler;

1- (Mal teslimi ve hizmet ifası şeklinde) bir İŞLEM olmalıdır.

• 1- (Mal teslimi ve hizmet ifası şeklinde) bir İŞLEM olmalıdır.

• - İŞLEM= Mal teslimi veya Hizmet İfası

• 2- İşlem Türkiye’de yapılmalıdır.

• - Malların teslim anında Türkiye’’de bulunması,

• - Hizmetin Türkiye’de yapılması veya hizmetten

• Türkiye’de faydalanılması,

• 3- İşlem ticari,sınai,zirai faaliyet veya serbest meslek faaliyetinden kaynaklanmalıdır.

• - Faaliyet devamlı olmalıdır,

Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce ,alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir.

• Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce ,alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir.

• Malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir.

• Su ,elektrik,gaz vb. şekillerdeki dağıtımlarda mal teslimidir.

Hizmet, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemlerdir. Bu işlemler; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi, şekillerde gerçekleşebilir.

• Hizmet, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemlerdir. Bu işlemler; bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi, şekillerde gerçekleşebilir.

• Bir hizmetin karşılığının bir mal teslimi veya diğer bir hizmet olması halinde bunların her biri ayrı işlem olup, hizmet veya teslim hükümlerine göre ayrı ayrı vergilendirilirler.

• Vergiye tabi bir hizmetten, işletme sahibinin, işletme personelinin veya diğer şahısların karşılıksız yararlandırılması hizmet sayılır.

KDV mükellefi ,kanunun konusuna giren işlemleri gerçekleştirenler ,mal

• KDV mükellefi ,kanunun konusuna giren işlemleri gerçekleştirenler ,mal

• ve hizmet ithal edenler ile vergiye tabi bir işlem söz konusu olmadığı halde ,düzenlediği belgelerde KDV gösterenler bu verginin mükellefidirler.

• KDV’de sorumlu: Vergi alacağının güvenliğini sağlamak amacıyla ,verginin tahsil dairesine ödenmesinden ,mükellefler değil,onlara teslim ve hizmet dolayısıyla vergiyi ödeyen kişi veya kurumların sorumlu tutulmalarıdır.

KDV’nin 9. maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetki çerçevesinde , mükellefin Türkiye içinde ikametgahının ,işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilmek için bazı mal ve hizmet teslimlerini tevkifata tabi tutulabilir.Tevkifat

• KDV’nin 9. maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetki çerçevesinde , mükellefin Türkiye içinde ikametgahının ,işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutabilmek için bazı mal ve hizmet teslimlerini tevkifata tabi tutulabilir.Tevkifat

• 1- Tam tevkifat

• 2- Kısmi Tevkifat olarak 2’ye ayrılır.

Yurtdışından sağlanan hizmetler

• Yurtdışından sağlanan hizmetler

• Reklam verme işlemlerinde

• Araç kiralama işlemlerinde

• Binaların dış cephelerinin kiraya verilmesi hallerinde

• Telif faaliyetlerinde tam tevkifat

• uygulanır.

Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler,

• Genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, il özel idareleri, belediyeler ve bunların teşkil ettikleri birlikler,
• Döner sermayeli kuruluşlar,
• Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
• Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
• Üniversiteler (vakıf üniversiteleri hariç),
• Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
• Bankalar ve özel finans kurumları,
• Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
• Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
• Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
• Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
• birbirlerine karşı ifa ettikleri hariç olmak üzere, aşağıda belirtilen hizmetlerde katma değer vergisi tevkifatı yapmak zorundadır.