Sorulariniz ve cevaplari

Cevap 28- 433 seri numaralı V.U.K. Genel Tebliği 10. Madde;

''İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçmek zorundadır. Kapsama giren mükelleflerin belirlenen tarihten önce efatura ve e-arşiv başvurularını ve fiili geçiş hazırlıklarını tamamlamaları gerekmektedir.'' denilmektedir.

01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu için ilgili maddede belirtilen 2 şartı birlikte taşımak gerekmektedir. Şirketinizin 2014 yılı brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon üzerinde olmakla birlikte ilgili yılda internet satışı olmadığından şirketinizin 01/01/2016 tarihine kadar e-arşiv fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunmamaktadır.

İnternet satışına 2015 yılında başlamış olduğunuzdan, 2015 yılı satış hasılatınızın 5 milyon üzerinde olması halinde, 1.1.2017 tarihinde e-arşiv fatura uygulamasına geçmeniz gerekecektir.

E-Arşiv fatura kullanıcılar listesine GİB İnternet adresinden ulaşabilirsiniz.

OTEL İŞLETMELERİNDE İNTERNETTEN ODA SATIŞI YAPILMASI DURUMUNDA E-ARŞİV FATURA

Soru 29- Otel işletmesi olan şirketiz. 2014 yılı brüt satışlarımız 5.400.000 TL olup, bu satışlarımız içinde internetten rezervasyon yapan müşterilerimizden elde edilen hasılat da yer aldığından 01.01.2016 tarihinden itibaren e- arşiv faturaya geçtik.

E- arşiv faturaya geçmiş olmamız nedeniyle, 2014 yılı brüt satışımız 10.000.000 TL’yi geçmediğinden e-fatura şartını taşımasak dahi e -defter mükellefiyetine de zorunlu olarak geçmemiz gerekiyor mu?

Cevap 29- E-Arşiv fatura uygulamasına geçmek zorunda olanlar sadece bu zorunluluktan dolayı e-Defter uygulamasına geçmeye mecbur değillerdir. E-deftere geçmek için e-defter için aranan şartların taşınması gerekir.

20/6/2015 tarih ve 29392 sayılı Resmi Gazete yayımlanarak yürürlüğe giren 454 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında;

a) 2014 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflere,
b) Söz konusu Tebliğin yayım tarihinden önce;
-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)’ndan lisans alan mükelleflere (Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.),

-4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükelleflere,

1/1/2016 tarihinden itibaren e-Fatura ve e-Defter uygulamalarına geçme zorunluluğu getirilmiştir.

Bu durumda, e-arşiv’e geçmek zorunda olanlar e-fatura kullanıcısı olmak zorundadır. Ancak sadece e-arşiv ’den dolayı e-fatura kullanıcısı olmak e-deftere geçme zorunluluğu getirmez.

E-ARŞİV UYGULAMASINDA ESKİ KÂĞIT FATURALARIN DURUMU

Soru 30- E-arşiv uygulamasına geçtiğimizden dolayı kâğıt fatura düzenlemeyeceğiz. Bu faturaları vergi dairesinde iptal mi ettireceğiz? İptal ettirmemiz gerekiyorsa e-arşiv uygulamasına geçiş tarihinden itibaren ne kadar süre içerisinde kâğıt faturalarımızı iptal ettirmeliyiz? Yasal bir süre var mıdır?

Cevap 30- E-Arşiv fatura da kâğıt fatura gibi V.U.K. ve diğer vergi kanunları hükümlerine tabidir. E-Arşiv fatura uygulamasına geçtikten sonra daha önceden anlaşmalı matbaalara bastırdığınız kâğıt faturaları kullanmamalısınız. Bunları vergi dairesine bildirip iptal ettirmelisiniz.

Bu konuda yasal bir süre bulunmamakla birlikte, 15 gün içinde iptali uygun olur.

İHRACAT FATURASI

Soru 31- E - arşiv olarak kesilen ihracat faturası gümrük sistemi üzerinde bir kaç gün sonra bazen de ay atlayarak bir sonraki ay kapanabiliyor. İhracat faturalarında ihracatın TL karşılığının tespitinde fiili gümrük çıkış tarihindeki döviz alış kurunun esas alınması gerektiğinden, E-arşiv ihracat faturalarının oluşturulma tarihi ve gümrük kapanışında fark oluşacağından fatura ne şekilde kayıt edilmelidir.

Cevap 31- E-Arşiv fatura ve kâğıt fatura arasında uygulamada herhangi bir farklılık bulunmamaktadır. İhracat işleminde kâğıt faturada yapılan işlem aynen e-arşiv faturada da yapılacak.

İhracat bedeli, malın gümrük hattından geçtiği tarihteki kura göre hesaplanacak ve bu tutar üzerinden fatura kayıtlara alınacaktır.

E-ARŞİV UYGULAMASINDA İHRACAT

Soru 32-E-Arşive tabi olan firmalar yaptığı ihracatları nasıl düzenleyecek ve Gümrüğe nasıl ibraz edecek?

Cevap 32- E-Arşiv uygulamasına kayıtlı iseniz e-fatura kayıtlı kullanıcısı olmayan vergi mükelleflerine, nihai tüketicilere ve yurt dışı müşterilere yapılan satışlar dolayısıyla e-Arşiv faturası düzenlenmesi gerekmektedir. Yurt dışı müşterilere yapılan satışlar için düzenlenen faturada ve E-Arşiv raporunda vergi kimlik numarası alanına 2222222222 yazılabilir. e-Arşiv faturaların Gümrük İdarelerine ibrazı ile ilgili olarak söz konusu idareden bilgi almanız gerekmektedir.

Öte yandan 454 Sıra Nolu V.U.K Genel Tebliği ile e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlara, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleme zorunluluğu getirilmişti.

Ancak 20/6/2015 tarihli ve 29392 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 461 Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile (Sıra No: 454)'nin "3. İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulaması" başlıklı bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, 25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2017 tarihinden itibaren isteğe bağlı, 1.1.2017 taihinden itbaren zorunlu e-fatura olarak düzenleyeceklerdir. Söz konusu faturaların e-fatura olarak düzenlenmesi ve gönderilmesine ilişkin usul ve esaslar ile uygulamadan yararlanma yöntemleri www.efatura.gov.tr adresinde taslak olarak yer alan "e-Fatura Uygulaması Gümrük İşlemleri Kılavuzu’nda ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Bu nedenle ihracat işlemlerinde zorunlu e-fatura uygulaması 1.7.2017 tarihinde başlamıştır.

E-ARŞİV UYGULAMASINDA YURT DIŞI YABANCI FİRMA FATURASINDA VERGİ KİMLİK NO BİLGİSİ

Soru 33- Yurt dışına e-arşiv fatura keseceğiz. Yurt dışı firmanın vergi numarası e-arşiv raporundaki formata uygun değil. Yabancı şirket için 10 tane 1111111111 şeklinde girmek doğru mudur?

Cevap 33- E-Arşiv uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerin e-fatura kayıtlı kullanıcısı olmayan vergi mükelleflerine, nihai tüketicilere ve yurt dışı müşterilere yapılan satışlar dolayısıyla e-Arşiv faturası düzenlemesi gerekmektedir. Yurt dışı müşterilere yapılan satışlar için UBL TR formatında düzenlenen fatura xml ve e-Arşiv raporunda vergi kimlik numarası alanına 2222222222 yazılabilir.

Ancak 454 Sıra Nolu V.U.K Genel Tebliği ile e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden, Katma Değer Vergisi Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlara, bahsi geçen faturalarını da 1/1/2016 tarihinden itibaren e-fatura olarak düzenleme zorunluluğu getirilmişti. Ancak bu tarih 461 Nolu tebliğ ile 1.1.2017 tarihine daha sonra zorunlu uygulama 1.7.2017 tarihine çekilmiştir. Dolayısıyla 01.07.2017 tarihinden itibaren söz konusu faturalar e-Arşiv fatura olarak değil e-Fatura olarak düzenlenecektir.

E-ARŞİVDE FATURA İPTALİ

Soru 34-E-Arşiv kapsamında turizm firmaları yurtdışındaki kullanıcılara fatura kesmekte fakat rezervasyon iptali ya da farklı sebeplerden dolayı işlem iptal edilebilmektedir.

Cevap 34- Düzenlendikten sonra herhangi bir nedenle iptal edilen e-Arşiv fatura bilgileri e-Arşiv raporunun "Fatura İptal" bölümüne yazılmalıdır.

E-ARŞİV FATURANIN İPTALİ

Soru 35- GİB’de raporlanan bir e-arşiv faturası kaç dönemde iptal edebilir. İki dönem üst üste bu faturaya ait farklı tutarlarda iptal faturası raporlanabilir mi?

Cevap 35- Düzenlendikten sonra çeşitli nedenlerle iptal edilen faturalara ait bilgiler e-Arşiv raporunun "fatura iptal" elemanında gösterilir.

Ait olduğu dönemin e-Arşiv raporu gönderilmeden iptal edilen faturalar söz konusu raporun "fatura iptal" elemanında gösterilir.

Ait olduğu dönemin e-Arşiv raporu gönderildikten sonra iptal edilen faturalar sonraki e-Arşiv raporunun "fatura iptal" elemanında gösterilir.

İptal faturalar teknik olarak bu şekilde raporlanabilmekte olup fatura iptalleri için V.U.K da geçerli olan süre ve esaslara ilişkin hükümler geçerlidir.

E-ARŞİV UYGULAMASINDA ALIŞ VE GİDER FATURALARI

Soru 36- Şirketimiz 01.01.2016 tarihinden itibaren E-Arşiv uygulamasına geçti. Bu uygulamada sadece satış yaptığımız faturalarımı arşivleyeceğiz? Yoksa tarafımıza gelen alış faturası, gider faturası, kırtasiye vb. giderlerin evrakı olan perakende satış fişleri, serbest meslek makbuzu gibi alış ve gider faturalarımızı da arşivleyecek miyiz?

Cevap 36- 433 Seri Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yürürlüğe giren e-Arşiv fatura Uygulaması, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen standartlara uygun olarak faturanın elektronik ortamda oluşturulması, elektronik ortamda muhafazası, ibrazı ve raporlamasını kapsayan bir uygulamadır. E-arşiv fatura; e-fatura uygulamasının benzer bir versiyonudur.

1- e-Arşiv fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, tüm satışları için e-Fatura ya da e-Arşiv Fatura düzenlemek zorunda olmayıp, vergi mevzuatının öngördüğü hallerde Perakende Satış Fişi de ( ödeme kaydedici cihazlar kullanılmak suretiyle yapılan perakende satışlarda ÖKC fişi) düzenleyeceklerdir.
2- E-Arşiv veya E-Fatura uygulamalarına dâhil olunması perakende satışlarda ödeme kaydedici cihaz kullanım zorunluluğunu ve bu satışlar için ödeme kaydedici cihazlardan ÖKC fişi verilmesi zorunluluğunu ortadan kaldırmamaktadır.
Müşterinin talep etmesi halinde veya perakende satış tutarının fatura düzenleme sınırını aşması halinde satıcı tarafından fatura düzenlenecek olmakla birlikte özellikle Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz kullanım yükümlülüğü başlamış olan mükelleflerimizin ÖKC”lerde satışın faturalı olduğunu belirten ve bilgi amaçlı olarak oluşturulan FATURA bilgilerini içeren bilgi fişlerinin düzenlenmesi ve bu bilgi fişlerin ÖKC‟lerde kayıt altına alınması zorunluluğu bulunmaktadır.
Müşteri talep etmedikçe ve/veya satış tutarının fatura düzenleme sınırını aşmadıkça satıcının müşteriye ÖKC fişi düzenlemesi 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 233 üncü maddesinin hükmünün gereğidir.

VERGİ MÜKELLEFİ OLMAYANLARA E-ARŞİV FATURA DÜZENLENMESİ

Soru 37- Vergi mükellefi olmayan şahıslara düzenlenecek e-arşiv faturaları elektronik olarak gün sonunda gönderilecektir. Fakat şahsa "bir belge vermek adına" harcama detaylarını görmeleri için mali değeri olmayan bir belge düzenlenecektir. Gün sonunda iletilecek olan faturaların kâğıt ortamında verilmesi konusunda zorunluluk var mı?

Cevap 37- Faturanın kâğıt ortamında çıktısı verilecek. Alıcının yazılı onayını alarak sadece elektronik ortamda gönderilebilir.

e-Arşiv Faturası düzenleyen mükellefler, uygulama kapsamında düzenleyecekleri e-Arşiv Faturalarını, müşterinin tercih ettiği teslim yöntemine göre, KAĞIT ya da ELEKTRONİK ortamda teslim edeceklerdir. Bir başka ifade ile e-Arşiv Faturalarının elektronik ortamda iletilmesi amacıyla müşteriden elektronik posta adresinin istenilmesi zorunluluğu ve müşterinin de bu bilgiyi verme zorunluluğu bulunmamaktadır.

E-Arşiv Faturasını kâğıt ortamda isteyen mükellef veya nihai tüketici müşterilere e-Arşiv faturası kâğıt ortamda teslim edecektir. Bu hükme riayet etmeyen mükelleflerin elektronik iletim izni Bakanlık tarafından iptal edilebilecektir.
ELEKTRONİK FATURADA KAŞE/İMZA BİLGİSİ

Soru 38- Elektronik olarak iletilecek e-arşiv faturası üzerinde firma yetkilisinin kaşe/imza bilgisi olması zorunlu mu?

Cevap 38- 433 seri numaralı VUK Genel Tebliği, “Belgelerin Alıcılarına Teslimi” başlıklı maddesinde; ''Vergi Usul Kanununun faturanın nizamına ilişkin hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzasının bulunması mecburidir.

Bu hükme göre, vergi uygulamaları bakımından faturada imzanın bulunması zorunlu olmakla beraber, faturanın şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, düzenleme tarihinde imzaya yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip basım sırasında fatura üzerine yazdırılmak suretiyle faturanın (hazır imzalı olarak) kullanılabilmesi mümkündür.'' ifadesi yer almaktadır.

E-arşiv faturada kâğıt fatura gibi V.U.K. ve diğer vergi kanunu hükümlerine tabi olduğundan, e-arşiv faturalar da kâğıt faturaya ilişkin hükümler çerçevesinde düzenlenmelidir.

Vergi Usul Kanununun faturanın nizamına ilişkin hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzasının bulunması mecburidir. Bu hükme göre, vergi uygulamaları bakımından faturada imzanın bulunması zorunlu olmakla beraber, faturanın şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, düzenleme tarihinde imzaya yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip basım sırasında fatura üzerine yazdırılmak suretiyle faturanın (hazır imzalı olarak) kullanılabilmesi mümkündür.

Mevzuata göre e-Arşiv ve e-Fatura faturalarının geçerli sayılmaları için mali mühürle imzalanmış olmaları zorunludur. Dolayısı ile mali mühürle mühürlenmemiş e-Arşiv ve e-Fatura faturalar, fatura hükmünde değildir. GİB tarafından yazılı aksi bir açıklama yapılmadığı sürece faturaların anında mali mühürle imzalanmalarının zorunlu olduğu öngörülmüştür.

Sadece GİB’ten kaynaklı sistem kesintilerinde e-Arşiv ve e-Fatura faturaların matbu fatura olarak düzenlenmesine izin verilmektedir. GİB’den kaynaklanmayan diğer tüm teknik sorunlarda matbu fatura düzenlenmesi mümkün değildir.

433 Sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3. Bölümünde yukarıda yapılan açıklamada da belirtildiği gibi faturalarda imza bulunması zorunludur. Bu zorunluluğa uymayan mükellefler hakkında 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun ilgili caza maddeleri tatbik olunur.
Buna göre E-arşiv uygulamasında, Uygulamayı kendi sistemi üzerinden kullanan tüzel kişiler elektronik ortamda oluşturdukları faturalarını kendi mali mühürleri ile gerçek kişiler ise kendi mali mühürleri ya da NES ile onaylarlar.

 

Uygulamanın özel entegratör vasıtasıyla kullanılması durumunda belgeler mükelleflerin kendi mali mühür ya da NES'i ile veya mükellefin istemesi halinde özel entegratörün mali mührü ile onaylanır.

SEVK İRSALİYELERİ
Soru 39- İnternet üzerinden mal satışı yapmakta ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satışımızın tutarı 5 milyon liranın üzerinde olması nedeniyle 1/1/2016 tarihinden itibaren e-Arşiv Uygulamasına geçtik.

173 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin C/1-a bölümünde belirtildiği şekilde; Alıcıların kimler olduğu ve ne miktarda mal alacakları belli olmayan ve alıcılara iş yerlerinde teslim edilmek üzere, kendi nakil aracımız ile mal göndermekte, nakil vasıtasına yüklenen tüm mallar için tek bir sevk irsaliyesi düzenlemekte ve düzenlenen sevk irsaliyesinin müşterinin adı ve adresi bölümüne “Muhtelif Müşteriler” ibaresi ile nakil vasıtasının plaka numarası ve sürücünün (satışa yetkili kişinin) adını yazmakta alıcıların talep ettiği miktarda teslim edilen malların faturalarını malın teslimi anında düzenlemekteyiz. Ayrıca, her satış için sevk irsaliyesi düzenlemeyerek, faturaya iş yerinde teslim edildiğine ilişkin şerh vererek satış yapmaktayız.

1/1/2016 tarihinden itibaren, yukarıda bahsedilen "Muhtelif Müşteriler" ibaresi ile düzenlediğimiz toplu irsaliyeler için her bir alıcıya malın teslimi anında satışı yapılan malların teslimi anında fatura düzenlenmesi yerine her bir alıcı için malın teslimi anında yeni bir sevk irsaliyesi veya Yeni Nesil Ödeme Kaydedici cihaz bilgi fişi düzenlenmesi ve teslim edilen mallara ilişkin e-Arşiv faturanın azami yedi gün içinde düzenlenmesi mümkün müdür?

Cevap 39- 433 sıra numaralı VUK Genel Tebliğinde aşağıdaki açıklama yer almaktadır;

“Ödeme kaydedici cihazlar üzerinden gerçekleştirilen ve e-fatura veya elektronik arşiv faturası ile belgelendirilen satışlarda, 3100 sayılı Kanun ve 426 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında yapılan düzenlemelere uygun olarak ödeme kaydedici cihazlardan (yeni nesil dâhil) düzenlenecek bilgi fişi, satış anında düzenlenmek ve satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanmak şartıyla irsaliye yerine geçer.”

E-arşiv fatura da kâğıt faturalar gibi VUK ve diğer vergi kanunlarına tabi olup aynı hüküm ve süreler e-arşiv fatura için de geçerlidir.

E-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.

Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye verilmesi zorunludur.

E-arşiv Fatura düzenlenme süresi kâğıt faturada olduğu gibi azami 7 gündür.

E-ARŞİV FATURALARININ MÜŞTERİYE VERİLEN KÂĞIT ÇIKTISINDA ISLAK İMZA

Soru 40-Elektronik ortamda oluşturulan faturanın müşteriye kâğıt olarak çıktısı verilirken satıcı veya yetkilisinin ıslak imzası tatbik edilerek mi verilmesi gereklidir? Islak imza yerine fatura hazır imzalı eklenmiş haliyle verilebilir mi?

Cevap 40- Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur.

433 seri numaralı VUK Genel Tebliği, Belgelerin Alıcılarına Teslimi başlıklı maddesinde; ''Vergi Usul Kanununun faturanın nizamına ilişkin hükümlerine göre faturaların baş tarafında iş sahibinin veya namına imzaya mezun olanların imzasının bulunması mecburidir.

Bu hükme göre, vergi uygulamaları bakımından faturada imzanın bulunması zorunlu olmakla beraber, faturanın şekil ve nizamına ilişkin esaslara riayet edilmek şartıyla, düzenleme tarihinde imzaya yetkili olanın imzasının notere tasdik ettirilip basım sırasında fatura üzerine gereği yazdırılmak suretiyle faturanın (hazır imzalı olarak) kullanılabilmesi mümkündür.'' ifadesiyle e-arşiv faturalarda da hazır imza eklenerek kullanılabilir hale getirilmiştir.

Öte yandan teslimatın e-Arşiv fatura yerine irsaliye veya ödeme kaydedici cihazlar (yeni nesil dahil) üzerinden yapılan satışlarda, irsaliye yerine kullanılmak üzere satış anında düzenlenen ve satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanan bilgi fişi ile yapılması ve daha sonra e-Arşiv fatura düzenlenmesi mümkün olmakla beraber, teslimat anında müşteriye e-Arşiv fatura düzenlenecekse, faturanın mali mühürle imzalanması gerekmektedir.

Mevzuata göre e-Arşiv ve e-Fatura faturalarının geçerli sayılmaları için mali mühürle imzalanmış olmaları zorunludur. Dolayısıyla mali mühürle mühürlenmemiş e-Arşiv ve e-Fatura faturalar, fatura hükmünde değildir. GİB tarafından yazılı aksi bir açıklama yapılmadığı sürece faturaların anında mali mühürle imzalanmalarının zorunlu olduğu öngörülmüştür.

Sadece GİB’ten kaynaklı sistem kesintilerinde e-Arşiv ve e-Fatura faturaların matbu fatura olarak düzenlenmesine izin verilmektedir. GİB’den kaynaklanmayan diğer tüm teknik sorunlarda matbu fatura düzenlenmesi mümkün değildir

E-ARŞİV FATURADA DÜZENLEME TARİHİ

Soru 41- VUK 231 /5’ e göre; fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 gün içinde düzenlenebiliyor. Mal ve hizmet teslimi 31.10.2016 te yapılırsa, fatura 06.11.2016 tarihinde düzenlenmiş ise, e- arşiv kapsamında düzenlenen faturalara ilişkin bildirim raporunda bu faturanın düzenlenme tarihi ve zamanına ne yazılmalıdır?

Bu fatura 15 Kasım'da gönderilen rapora mı, yoksa 15 Aralık’ta gönderilecek rapora mı eklenmeliydi?

Cevap 41- 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin (3.) bölümünde e-faturanın yeni bir belge türü olmadığı, kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahip olduğu açıklandıktan sonra "e-Fatura Düzenlenmesi ve İletilmesi" başlıklı (5.) bölümünün beşinci paragrafında "Mükellefler e-Fatura düzenlerken, bu Tebliğde belirtilmeyen hususlarda süreler başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanun ve düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır." açıklaması yapılmıştır.

433 seri numaralı VUK Genel Tebliği 6.2 Belge numarası başlıklı maddesinde 'Belge numarası içerisinde yer alan sıra numarası, 4 karakter yıl ve 9 karakter müteselsil numaradan oluşmaktadır. Her bir birim koduna ait sıra numarası kendi içinde oluşturulur ve takip edilir.'

Yukarıda açıklanan maddeler çerçevesinde e-arşiv fatura uygulamasında da fatura tarihi faturanın oluşturulduğu tarihtir. 06 Kasım tarihinde 31 Ekim tarihli fatura oluşturamazsınız. 6 Kasım tarihinde oluşturulan e-arşiv faturayı ise takip eden Aralık ayının 15.gününe kadar raporlayıp iletebilirsiniz.

e-Arşiv izni alan mükellefler ve e-arşiv hizmeti verme konusunda Başkanlıktan izin alan özel entegratörler, elektronik ortamda oluşturdukları belgelere ilişkin olarak, Başkanlığın www.efatura.gov.tr İnternet adresinde yayımlanan veri formatı ve standardına uygun e-Arşiv Raporunu mali mühür ya da NES ile zaman damgalı olarak onaylamak ve e-Arşiv Kılavuzunda açıklanan yöntem veya yöntemlerle GİB Başkanlık sistemine aktarmak zorundadır.

Erişim ve raporlama gereklerinin yerine getirilmiş olması, mükellefin e-arşive konu belgelerinin muhafazası ve ibrazı ödevlerini ortadan kaldırmaz.
Mal teslimi ve hizmet ifalarına ait KDV’nin, faturanın düzenlendiği ay değil, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği ay KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Fatura, Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) 229. maddesinde, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika şeklinde tanımlanmış, VUK’un 231/5. maddesine göre faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami 7 (yedi) gün içinde düzenlenmesi gerekmekte olup, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılmaktadır.

Ancak, geçmişten bugüne kadarki uygulamada 7 (yedi) günlük bu sürenin hangi tarihten itibaren başlayacağı, süre hesabına mal teslimi veya hizmet ifasının gerçekleştiği günün dahil edilip edilmeyeceği konularında tereddütlerle karşılaşılmaktadır.

7 günlük fatura düzenleme süresi zorunlu bir süre mi? Faturanın düzenlenmesi için bu sürenin beklenilmesi gerekir mi?

VUK’un 231/5. maddesinde faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı hüküm altına alınmıştır. Madde hükmünde yer alan “azami” ifadesi ile faturanın mutlaka bu süre içerisinde düzenlenmesi gerektiği ifade edilmektedir. Bu süre mutlak bir süre olmayıp, faturanın 7 günlük bu süre beklenilmeden düzenlenmesi de mümkün bulunmaktadır.

7 günlük fatura düzenleme süresi, mükelleflere kolaylık sağlanması amacıyla getirilmiş özel birdüzenlemedir.

7 günlük fatura düzenleme süresi hangi tarihten itibaren başlayacak?

Uygulamada 7 günlük fatura düzenleme süresinin mal teslimi veya hizmet ifasının gerçekleştiği gün dâhil edilmek suretiyle mi, yoksa dâhil edilmeden mi hesaplanacağı konusunda tereddütlerle karşılaşılmaktadır.

VUK’un 231/5. maddesinde; faturanın, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenleneceği, bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturaların hiç düzenlenmemiş sayılacağı özel olarak hüküm altına alınmıştır. Aynı Kanunun 18/1. Maddesinde ise, vergi kanunlarında yazılı sürelerin nasıl hesaplanacağı hususu düzenlenmiş, sürenin gün olarak belli edildiği durumlarda başladığı günün hesaba katılmayacağı belirtilmiştir.

Buna göre, mal teslimi ve/veya hizmet ifalarına ilişkin belge düzenlenmesinde sürenin gün olarak belirlenmesi sebebiyle malın teslimi veya hizmetin yapıldığı ilk günün dikkate alınmaması, 7 günlük sürenin takip eden günden itibaren başlaması gerekmektedir. Örneğin, 17/9/2016 tarihinde düzenlenen sevk irsaliyesi ile teslim edilen mallara ilişkin faturanın 24/9/2016 tarihine kadar ( bu tarih dahil) düzenlenmesi gerekmektedir.

Konu hakkında Maliye Bakanlığı da aynı görüşte olup, verdiği bir özelgede, “Mal teslimi ve/veya hizmet ifalarına ilişkin belge düzeninde sürenin gün olarak belirlenmesi sebebiyle 7 günlük sürenin hesabının, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı ilk gün hesaba katılmadan takip eden günden başlaması gerekmektedir.” şeklinde idari görüş bildirmiştir (MB. GİB. Büyük Mükellefler VDB›nin 08/07/2014 tarihli ve 64597866-105[231-2014]-104 sayılı özelgesi.)

7 günlük süre hesaplanırken ay sonlarına dikkat: KDV beyanı yanlışlıkla sonraki ay’a kaydırılabilir.

3065 sayılı KDV Kanunu’nun 10/a maddesine göre mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, malın teslimi veya hizmetin ifası ile KDV yönünden vergiyi doğuran olay meydana gelmekte, bu işlemlere ait KDV’nin ise vergiyi doğuran olayın meydana geldiği tarihin ait olduğu dönem KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Buna göre; mal teslimi ve hizmet ifası hallerinde, işleme ait faturanın düzenlenmesi için VUK’un 231/5. maddesinde belirlenen 7 günlük süre mükelleflere kolaylık sağlamak amacıyla verilmiş olup, faturanın düzenlenmesi için her durumda mutlak suretle bu 7 günlük sürenin beklenilmesine gerek bulunmamaktadır. Dolayısıyla, faturanın malın teslimi ve hizmetin ifası anında düzenlenmesi de mümkün bulunmaktadır. KDV malın teslimi ve hizmetin yapılması anında doğduğundan, faturanın 7 gün içinde düzenlenmesi vergiyi doğuran olayın meydana gelme tarihini ve verginin bu tarihin ait olduğu dönemde beyanını etkilememektedir. Bu nedenle, mal teslimi ve hizmet ifalarına ait KDV’nin, faturanın düzenlendiği ay değil, vergiyi doğuran olayın meydana geldiği ay KDV beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. Aksine bir durum, KDV’nin geç beyanına neden olacak, bu ise vergi ziyaı ve çeşitli cezai yaptırımları gündeme getirebilecektir.