Sorulariniz ve cevaplari

Bu durumda, kâğıt çıktının önlü arkalı tek sayfa olması ama dijital görünümün iki sayfa gibi görünmesi, kâğıt çıktının ve elektronik ortamdaki faturanın bire bir aynı olmaması anlamına gelir mi? Bu durum faturanın geçersiz olmasına neden olur mu?

Cevap 87-213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229'uncu maddesinde faturanın tanımı yapılmış,  230 ve 231' inci maddelerde  ise faturada bulunması zorunlu asgari bilgiler ve faturanın nizamına ilişkin hükümlere  yer verilmiştir.

385 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde de kapıdan veya mesafeli sözleşme düzenlemek suretiyle yapılan satışlara ilişkin yapılan iade işlemlerinde belge düzeninin ne şekilde olacağına dair açıklamalara yer verilmiştir.

Bu tebliğe göre, sadece kapıdan ve mesafeli sözleşmeler düzenlenerek yapılan satışlara ilişkin iade işlemleri için iade bölümünün yer alacağı bir faturanın düzenlenmesi ve en az iki örneğinin müşteriye malla beraber gönderilmesi uygun görülmüştür.

Söz konusu faturanın alt kısmına açılacak iade bölümünde;

- Malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası

- İade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar yer alacaktır.

Bu şekilde düzenlenen fatura malla beraber müşteriye gönderildiğinde müşteri malı iade etmek isterse iadeye ilişkin bölümü dolduracak ve iki örnek olan faturanın bir örneğini mal ile birlikte malı satana geri gönderecek, bir örneği kendinde kalacaktır.

Vergi Usul Kanununda faturada bulunması zorunlu olan asgari bilgiler sayılmış olup, başka bilgilerin bulunmayacağına ilişkin bir hükme yer verilmemiştir.

Bu itibarla, faturada bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturanın esas niteliğini bozmayacak şekilde faturanın arka yüzünde başka bilgilerin yer alması mümkündür.

FATURANIN ÖZEL ENTEGRATÖRE YÜKLENME ZAMANI

Soru 88- Özel entegratörden E-Arşiv hizmeti alacak bir mükellef faturayı özel entegratöre ne zaman yüklemeli? İşlem anında mı, Gün sonunda mı yoksa Özel entegratör tarafından raporlanmadan önce mi?

Kasadan satış yapılması durumunda müşteriye e-arşiv faturası verilmeden önce özel entegratöre yükleme zorunluluğu var mı? Yoksa gün sonunda veya ay sonunda yükleme yapılabilir mi?

Cevap 88- E-Arşiv izni alan mükellefler ve e-arşiv hizmeti verme konusunda Gelir İdaresi Başkanlığından izin alan özel entegratörler, elektronik ortamda oluşturdukları belgelere ilişkin olarak, Başkanlığın www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan veri formatı ve standardına uygun e-Arşiv Raporunu aylık olarak oluşturup takip eden ayın 15 nci günü saat 24.00’a kadar Başkanlık sistemine aktaracaklardır.

E- arşiv raporu Başkanlık sistemine aktarılmadan önce faturalarınızı özel entegratörlere iletmeniz gerekmektedir. Dolayısıyla e-arşiv faturaların müşteriye verilmeden önce özel entegratöre aktarılma zorunluluğu bulunmamaktadır.

MALI KENDİ ARAÇLARIMIZLA TAŞIMAMIZ HALİNDE E-ARŞİV FATURA İRSALİYE YERİNE GEÇER Mİ?

Soru 89- GİB tarafından yayınlanan tebliğde, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması zorunlu olduğu açıklanmıştır.

Kendi araçlarımızla müşterilerimize sevk ettiğimiz ürünler için e- arşiv faturası üzerine irsaliye yerine geçer ibaresini eklememiz, ayrıca sevk irsaliyesi düzenleme zorunluluğumuzu ortadan kaldırır mı? Yoksa faturanın malın teslimi anında düzenlenmesinden kasıt müşterilerimize iş yerimizde yapmış olduğumuz teslimler midir?

Cevap 89- e-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere, e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturanın kâğıt ortamında teslim edilmesi esastır. Ancak e-arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturalar, alıcısının talebi doğrultusunda ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan e-fatura format ve standardının kullanılması ve de söz konusu faturanın basılabilir görüntüsünün eklenmesi koşuluyla e-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere elektronik ortamda da iletilebilecektir.

Öte yandan, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması VE ISLAK İMZA LE İMZALANMASI zorunludur.

Teslim, bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya onun adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesidir. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci veya sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir.

Vergi Usul Kanunu uyarınca kâğıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek zorunluluğu bulunan faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanıyan e-Arşiv Uygulamasına ilişkin usul ve esasların düzenlendiği 433 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin; “15- 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura Uygulamasına Kayıtlı Mükellefler Arasında Yapılan Satışlar” başlığı altında düzenlenen bölümde şu açıklamalara yer verilmiştir.

“E-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.

Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye verilmesi zorunludur.” ifadelerine yer verilmiştir.

Anılan Tebliğin 16. Bölümünde ise;

" a) 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile değişen 5/3/2010 tarihli ve 27512 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin üçüncü bölümünün son paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir:

“Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları 1/4/2014 tarihinden itibaren elektronik fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur. Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan mükellefler kayıtlı olmayan mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir.”

b) 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 3.1.3 bölümü aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

“Bu Tebliğ kapsamında zorunluluk getirilen mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için düzenledikleri faturaları 1/4/2014 tarihinden itibaren elektronik fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur." hükmü yer almaktadır.

Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde;

Kurumunuz ile elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflerin aralarında yapmış oldukları mal ve hizmet alım satımları nedeniyle düzenlemek zorunda oldukları elektronik faturalarda, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi ve elektronik faturanın alınacak kâğıt çıktısı üzerine "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılarak satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması halinde, bu faturanın herhangi bir izne gerek bulunmadan irsaliye olarak kullanılması mümkün bulunmaktadır.

Ancak bu uygulama elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi durumunda söz konusu olabilecektir.

Buna göre, müşteriye veya onun adına hareket edenlere teslim ettiğiniz ürünü, kendi araçlarınızla müşterinin gösterdiği yere taşımanız halinde, e-arşiv faturası üzerine irsaliye yerine geçer ibaresini eklemeniz durumunda ayrıca sevk irsaliyesi düzenleme zorunluluğunu ortadan kaldırır.

Öte yandan VUK ve TTK da fatura için belirlenen hükümler e- fatura ve e -arşiv fatura için de geçerlidir.

E-ARŞİV UYGULAMASI İLE AYNI ANDA MATBAA DA BASTIRILAN FATURALAR KULLANILABİLİR Mİ?

Soru 90- 01.01.2016 tarihinden önce matbaadan bastırılmış olan birçok faturamız mevcuttur. e-Arşiv uygulamasına kendi isteğimizle geçiş yapmayı planladığımız tarihten itibaren bu faturaları da AYNI ANDA kullanabilir miyiz?

Cevap 90- E-arşiv faturası uygulamasına geçildikten sonra zorunluluk ya da gönüllülük esası uygulamada bir fark yaratmamaktadır. Her iki şekilde de e-arşiv faturası uygulamasına geçildikten sonra sadece e-arşiv faturası düzenlenebilmektedir. Matbaada basılan kâğıt fatura düzenleyemezsiniz, bu faturaları vergi dairesine iptal ettirmeniz gerekir.
E-ARŞİV FATURASININ İRSALİYE OLARAK KULLANILMASI İÇİN YAPMAMIZ GEREKENELER

Soru 91- E-Arşiv uygulamasında;

1. E-Arşiv faturası üzerinde düzenlenme tarih ve düzenlenme zamanı bulunmaktadır. İnternetten yapılan bir satışın müşteriye kargolanması sürecinde, oluşturulan e-arşiv faturasının üzerinde "irsaliye yerine geçer" ibaresi olan çıktısının alınarak ürün ile beraber gönderilmesi yeterli midir? Yolda denetimlerde bu çıktı kullanılabilir mi? Yoksa ayrıca irsaliye düzenlenmesi gerekmekte midir?

2. Kasada yapılan satışlarda ürün teslim edilirken kâğıt fatura verme zorunluluğu var mı?

Cevap 91- E-Fatura Uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturanın kâğıt ortamında teslim edilmesi esastır. Ancak e-arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen faturalar, alıcısının talebi doğrultusunda ve www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanan e-fatura format ve standardının kullanılması ve de söz konusu faturanın basılabilir görüntüsünün eklenmesi koşuluyla e-fatura uygulamasına kayıtlı olmayan mükelleflere elektronik ortamda da iletilebilecektir.

Öte yandan, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenesi ve üzerine "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve satıcı tarafından imzalanması zorunludur.

Buna göre, Kasada yapılan satışlarda alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen ve üzerinde “irsaliye yerine geçer” ibaresi bulunan e-arşiv faturası yeterlidir, ayrıca irsaliye düzenlemeye gerek yoktur.

213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde, fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesika olarak tanımlanmıştır.

 

Aynı Kanunun 231 inci maddesinde ise “Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır.” hükmüne yer verilmiştir.

 

e-fatura yeni bir belge türü olmayıp, kağıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir. Mükellefler e-Fatura düzenlerken, e-fatura tebliğinde belirtilmeyen hususlarda süreler başta olmak üzere Vergi Usul Kanunu ve ilgili diğer kanun ve düzenlemelerde yer alan usul ve esaslara uymak zorundadır.

 

 Geriye dönük tarihli bir elektronik fatura düzenleme imkânı teknik açıdan mümkün olmakla birlikte, gerek kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenecek faturaların Vergi Usul Kanunu 231. maddesi uyarınca  malın teslimi ve/veya hizmetin ifasından itibaren yedi gün içerisinde düzenlenmesi gerekmektedir. Söz konusu yedi günlük süre azami süre olduğundan, bu süreye riayet edilmemesi halinde;  Vergi Usul Kanununda öngörülen cezalar uygulanacaktır.

Fatura düzenlenme süresi konusuna 41. Sorunun cevabında ayrıntılı olarak yer verilmiş olup bu açıklamaları bir daha gözen geçirin.

 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 229 uncu maddesinde fatura, "satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır." şeklinde tanımlanmış, 230 uncu maddesinin 5 inci bendinde ise; "... Malın alıcıya teslim edilmek üzere satıcı tarafından taşındığı veya taşıttırıldığı hallerde satıcının, teslim edilen malın alıcı tarafından taşınması veya taşıttırılması halinde alıcının, taşınan veya taşıttırılan mallar için sevk irsaliyesi düzenlenmesi ve taşıtta bulundurulması şarttır." hükmüne yer verilmiştir.

 Anılan bent hükmünden de anlaşılacağı üzere, sevk irsaliyesi ticari mal hareketinin izlenmesi için düzenlenen bir belgedir.

 Ayrıca, mezkur Kanunun mükerrer 257 nci maddesinin Bakanlığımıza vermiş olduğu yetkiye dayanılarak yayımlanan 211 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde; fatura ve sevk irsaliyesinin ayrı belgeler olarak değil, isteyen mükellefler açısından "irsaliyeli fatura" adı altında tek belge olarak düzenlenmesi ve kullanılması esası getirilmiş, sattıkları mallar dolayısıyla Vergi Usul Kanunu'nun 231/5 inci maddesinin mükelleflere tanıdığı, malın tesliminden itibaren faturanın yedi gün içinde düzenlenmesi imkanından vazgeçerek, bu yükümlülüğü derhal yerine getirmek isteyen mükelleflerin fatura ve sevk irsaliyesini ayrı ayrı düzenlemeksizin, diledikleri takdirde Tebliğde belirlenen esaslara uygun olarak "irsaliyeli fatura" düzenleyebilecekleri açıklanmıştır.

Aynı Kanun uyarınca kâğıt ortamında düzenlenmek, muhafaza ve ibraz edilmek zorunluluğu bulunan faturanın elektronik ortamda düzenlenmesi ve ikinci nüshasının elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine imkân tanıyan e-Arşiv Uygulamasına ilişkin usul ve esasların düzenlendiği 433 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği'nin; "15- 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Getirilen e-Fatura Uygulamasına Kayıtlı Mükellefler Arasında Yapılan Satışlar" başlığı altında ; "e-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.

 Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye verilmesi zorunludur."   ifadelerine yer verilmiştir

433 Sıra No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yapılan açıklamalar  doğrultusunda  elektronik faturanın kâğıt çıktısına  "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması suretiyle sevk irsaliyesi olarak işlem yapılması  sadece; e-Fatura olarak düzenlenen faturalar için getirilmiş bir uygulama olup matbaada bastırılmış şekilde elde bulunan kâğıt faturaların üzerine " irsaliye yerine geçer" ibaresi yazılarak sevk irsaliyesi olarak kullanılması mümkün değildir.

       

Buna göre, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura olarak kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve “İrsaliye yerine geçer” ifadesinin yazılması ve ıslak imza ile imzalanması zorunludur.

Bu şekilde kasada yapılan satışlarda alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen ve üzerinde “irsaliye yerine geçer” ibaresi bulunan e-arşiv faturası yeterlidir, ayrıca irsaliye düzenlemeye gerek yoktur.

İNTERNETTEN YAPILAN SATIŞ TUTARI TOPLAM HASILAT İÇİNDE SADECE 40.000 OLURSA E-ARŞİV FATURA ZORUNLULUĞU DOĞAR MI?

Soru 92- Firmam TV satışı yapıyor. 2014 yılında hasılatım 5 milyon üzerinde fakat İnternet üzerinden TV satışım toplam satış içinde sadece 40 bin TL, e-arşiv zorunluluğum var mı?

Cevap 92- İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır. Bu iki şartı birlikte taşıdığınız için 1/1/2016 tarihine kadar e arşiv kullanma zorunluluğunuz bulunmaktadır.

Bu uygulamada, internetten yapılan satıştan elde edilen hasılatın toplam hasılat içindeki oranı önem arz etmemektedir.

E-ARŞİV SORGULAMA

Soru 93- Bazı e-Arşiv fatura alıcıları faturaları inandırıcı bulmamakta. Bunun için bizden maliye onaylı bir yazı istemektedir.

e-Arşiv fatura alıcıları için EFKS sorgusu gibi bir sorgulama sistemi var mı?

Cevap 93- Gelir İdaresi Başkanlığının; http://www.efatura.gov.tr/earsivsorgula.html adresinden e-arşiv faturaların,

http://www.efatura.gov.tr/earsivkayitlikullanicilar.html adresinden ise e-arşiv fatura kullanan kayıtlı mükelleflerin listesinden gerekli kontroller yapılabilir.

NİHAİ TÜKETİCİYE DÜZENLENEN E- ARŞİV FATURASININ İADESİ VEYA İPTALİ MÜMKÜN MÜ?

Soru 94- Nihai tüketiciye düzenlenen e- arşiv faturasının iadessi veya iptali nasıl yapılacaktır? Kâğıt fatura düzenlediğimiz durumlarda iadeler gider pusulası evrakı ile gerçekleştirilmekteydi. Nihai tüketiciye düzenlemiş olduğumuz bir e- arşiv faturasını iade almak istediğimizde veya iptal etmek istediğimizde herhangi bir evrak düzenlememize gerek kalacak mı? E-arşiv fatura raporuna ilaveten iade veya iptal raporu da olacak mı?

Cevap 94- İptal edilen faturalara ait bilgiler e-Arşiv Raporunun “Fatura İptal” elemanına yazılacaktır. İptal işlemi için yeni bir fatura düzenlenmeyecektir.

İptal edilen faturalara ait bilgiler e-Arşiv raporunun "faturaİptal" elemanında gösterilecektir. Ait olduğu dönemin e-Arşiv raporu gönderilmeden iptal edilen faturalar söz konusu raporun "faturaİptal" elemanında gösterilir.

Ait olduğu dönemin e-Arşiv raporu gönderildikten sonra iptal edilen faturalar, sonraki e-Arşiv raporunun "faturaIptal" elemanında gösterilecektir.

İptal faturalar teknik olarak bu şekilde raporlanabilmekte olup, fatura iptalleri için Vergi Usul Kanununda geçerli olan süre ve esaslar hakkındaki hükümler geçerli olacaktır.

İptal edilen e-Arşiv faturanın alıcıya iletilmesi gerekli değildir. İptal edilen e-arşiv faturası e-arşiv raporuna eklenecektir.

e-Arşiv izni olup internet üzerinden vergi mükellefi olmayanlara mal ve hizmet satışı yapanlar, yaptıkları satışlara ilişkin faturaları elektronik ortamda iletmek zorundadır. Söz konusu satışlarda kâğıt çıktının sevk edilen malın yanında bulunması gerekmektedir.

e-Arşiv Uygulaması kapsamında internet üzerinden mal ve hizmet satışında düzenlenecek faturalarda;

1. Satış işleminin yapıldığı web adresi,

2. Ödeme şekli,

3. Ödeme tarihi,

4. Gönderiyi taşıyanın adı soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgisi,

5. Satışa konu malın gönderildiği veya hizmetin ifa edildiği tarih,

6. İade bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutar,

bilgilerinin bulunması zorunlu olup, fatura üzerinde ayrıca "Bu satış internet üzerinden yapılmıştır." ifadesine yer verilir. Müşteri malı iade etmek isterse elektronik ortamda kendisine iletilen faturanın kâğıt çıktısını alır ve iadeye ilişkin bölümü doldurarak mal ile birlikte malı satana geri gönderir.

E-arşiv uygulamasında, internet üzerinden yapılan satışların iadesinde, artık gider pusulası düzenlenmesine gerek yoktur.

MUHAFAZA EDİLEN E-ARŞİV FATURALARIN TALEP EDİLMESİ HALİNDE MÜŞTERİ NÜSHASI İLE AYNI GÖRÜNTÜDE BASILAMAMASININ SONUCU NEDİR?

Soru 95- Mobil Dot matrix printer ile fatura süreçlerimizi yürütmekteyiz. Bu printer özelliklerine uygun E-Arşiv fatura formatımızı oluşturduk. Ancak elektronik ortamda muhafaza edilen 2. nüsha e-arşiv faturaların talep edilmesi halinde, tekrar dot matrix printerdan çıkarmak yerine sabit laserjet printerlardan A4 boyutunda çıkartmayı düşünüyoruz.

Bu yolu seçtiğimizde e-arşiv faturanın orjinal nüshası ile sonradan talep üzerine basılan nüshası arasında görüntü farkı olmaktadır.

433 Vergi Usul Tebliğinde, "elektronik ortamda muhafaza edilen 2. nüsha faturaların istenildiğinde muhatabına gönderilen kâğıt nüshalar ile aynı görüntüde basılabilecek şekilde saklanması" hükmü yer almaktadır. Yaptığımız uygulama bu tebliğe aykırılık teşkil eder mi?

Cevap 95- 433 seri numaralı VUK Genel Tebliğinin 9. Maddesinin (f) bendinde; mükellefler tarafından muhafaza edilen elektronik belgelerin, muhatabına gönderilen kâğıt nüshalar ile aynı içerikte ve istenildiğinde aynı görüntüde basılabilecek şekilde saklanması gerektiği belirtilmiştir.

Yukarıda belirtilen açıklamalar doğrultusunda, e-Arşiv Uygulaması kapsamında oluşturulan elektronik faturaların, 433 sıra Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine istinaden kâğıt ortamında gönderilmesi, gereği halinde baskı işleminin faturalarda bulunması zorunlu olan bilgilerin okunmasına engel teşkil etmeyecek ve faturaların esas niteliğini bozmayacak şekilde yapılması koşuluyla A4 kağıda basılmasında herhangi bir sakınca bulunmamaktadır.

Buna göre, saklanan ikinci nüsha e-arşiv faturanın kâğıt nüshası ile aynı görüntüde olması gerekmektedir. Ancak aynı görüntüde olmak şartıyla A/4 kâğıda çıkarılması aykırılık oluşturmaz.

E-ARŞİV UYGULAMASINDA GİDER PUSULASI DA E-ARŞİV OLARAK MI DÜZENLENECEK?

Soru 96- E-Arşive geçtik, gider pusulaları da e-arşive tabi olacak mı? Yoksa gider pusulalarını kâğıt olarak düzenlemeye devam edecek miyiz?

Cevap 96- E-arşiv fatura uygulaması, faturalar için getirilen bir uygulamadır. E-arşiv uygulamasına geçen mükellefler, gider pusulası düzenlemesi gereken işlemlerinde yine gider pusulasını kâğıt olarak düzenlemeye devam edeceklerdir. Ancak internet yoluyla satılan ürünlerin iadesinde, gider pusulası düzenlenmemektedir.

TANITIM AMAÇLI İNTERNET SAYFALARININ KULLANANLARIN E-ARŞİV DURUMU

Soru 97- Sahibinden.com; Gitti gidiyor.com; Araba.com vs. İnternet sitelerinin sayfaları, tanıtım amaçlı kullanıyoruz. İnternet sayfa sağlayıcılarına da reklam hizmet bedeli olarak belli bir ödeme yapılmaktadır.

Firmamız yıllık ciro olarak da Beş Milyon TL’yi geçmektedir. Bu durumda E- Fatura, E- Arşive geçmemiz zorunlu mu?

Cevap 97- İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon lira ve üzerinde olan mükellefler, en geç 1/1/2016 tarihine kadar e-Arşiv Uygulamasına geçmek zorundadır. E-arşiv kullanma zorunluluğu kapsamında olmanız için bu iki şartı birlikte taşıyor olmanız gerekmektedir.

2014 yılı brüt satış hasılatınız 5 milyon liranın üzerinde olmakla birlikte adını verdiğiniz internet sitelerine sahip olan mükelleflerden reklam hizmeti aldığınız, bu internet siteleri üzerinden sipariş alma ve satış yapmadığınızı belirtmektesiniz. Bu durumda şirketinizin 2014 yılında internet üzerinden mal satışı gerçekleşmediğinden, 1.1.2016 tarihinde e-arşiv fatura uygulamasına geçmek zorunda değilsiniz.

Ancak alıcılar, sizin satışını yaptığınız mallar için adı geçen internet sitesinden sipariş veriyor, alış ya da ve ödeme yapıyor ise e-arşive geçmek zorundasınız.

ZORUNLU E-ARŞİV GİREN ŞİRKETİMİZ, E-FATURA KULLANICILARINA MAL SATIŞINDA HANGİ BELGE TÜRÜ DÜZENLEYECEK? İADE NASIL OLACAK?

Soru 98- 433 sıra no'lu vergi usul kanunu genel Tebliği’nin 10 uncu maddesinde,

"e-arşiv izni olup 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile getirilen e-fatura uygulamasına kayıtlı kullanıcılara internet üzerinden mal satışı yapanlar, düzenleyecekleri elektronik faturada, 6 ncı madde hariç yukarıda yazılı bilgilere yer verecek olup ayrıca bu Tebliğin 15 nci bölümünde açıklanan kâğıt çıktıyı sevk edilen malın yanında bulundururlar." ifadesi yer almaktadır.