achiziţia intracomunitară a mijloacelor de transport noi efectuate de către orice persoană;
achiziţia intracomunitară a produselor accizabile.
Nu sunt considerate operaţiuni impozabile:
operaţiunile efectuate de persoane care realizează exclusiv livrări de bunuri pentru care TVA nu este deductibilă;
valoarea totală a achiziţiilor intracomunitare/an calendaristic nu depăşeşte plafonul de 10.000 euro:
- valoarea totală a achiziţiilor intracomunitare (exclusiv TVA) cu excepţia
livrărilor de mijloace de transport noi sau produse accizabile (care sunt
întodeauna considerate operaţiuni impozabile);
- persoana impozabilă poate opta pentru regimul normal de taxare
(opţiunea se aplică pentru cel puţin 2 ani calendaristici);
- depăşirea plafonului – obligaţia de înregistrare în scopuri de TVA.
Operaţiuni impozabile (2)
achiziţii intracomunitare de bunuri a căror livrare în România este scutită (livrări de bunuri în favoarea misiunilor diplomatice, a forţelor armate NATO);
achiziţia de bunuri în cadrul operaţiunilor tripartite (triunghilare) pentru persoana care acţionează în calitate de vânzător-cumpărător;
achiziţii intracomunitare de bunuri second-hand, opere de artă, etc. atunci când vânzătorul acţionează în calitate de cumpărător/revânzător sau organizator de vânzări prin licitatii publice, iar bunurile au fost taxate în SM furnizor.
Limitele operaţiunilor taxabile – opţiuni pentru Statele Membre
- NU sunt supuse TVA: - livrări ilegale (stupefiante):
- operaţiuni ilegale care nu denaturează concurenţa.
Înregistrarea în scopuri de TVA (1)
Regulă generală:
- orice persoană impozabilă care realizează sau intenţionează să realizeze activităţii economice care implică operaţiuni taxabile şi / sau scutite de TVA cu drept de deducere trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA.
Reprezintă codul atribuit de către autoritatile competente din Statul Membru, persoanelor care au obligaţia să se înregistreze sau un cod de înregistrare similar atribuit de autorităţile competente dintr-un alt Stat Membru (ex. cele emise în România vor avea prefixul RO);
cod special de înregistrare - servicii electronice.
Momentul înregistrării:
înaintea realizării activităţilor economice dacă declară că urmează să realizeze o cifră de afaceri egală sau mai mare de 35.000 euro, sau dacă realizează o cifră de afaceri mai mică, dar optează pentru regimul normal de taxare în termen de 10 zile de la sfârşitul lunii în care a depăşit plafonul.
Înregistrarea în scopuri de TVA (2)
Înregistrarea din oficiu:
organul fiscal poate face înregistrarea din oficiu dacă persoanele obligate prin lege nu solicită înregistrarea.
Alte persoane obligate să se înregistreze în scopuri de TVA:
persoanele neînregistrate sau persoanele juridice neimpozabile, care întenţionează să efectueze achiziţii intracomunitare sunt:
- obligate să solicite înregistrarea înaintea efectuării operaţiunilor
impozabile dacă valoarea achiziţiei depăşeşte plafonul pentru
- înregistrarea din oficiu de către organele fiscale dacă persoana
obligată nu solicită înregistrarea;
- înregistrarea poate fi anulată în anul următor, dacă valoarea
achiziţiilor intracomunitare nu depăşeşte plafonul stabilit.
un departament al unei instituţii publice poate fi înregistrat, dacă este organizat ca parte distinctă din structura organizatorică a instituţiei
Înregistrarea în scopuri de TVA (3)
Obligaţiile persoanelor înregistrate:
să comunice codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor furnizorilor / prestatorilor sau clienţilor;
comunicarea este opţională în cazul serviciilor de transport intracomunitare, serviciilor accesorii transportului sau intermedierilor în legătură cu serviciile de transport intracomuitar.
Reprezentantul fiscal:
- persoana impozabilă care şi-a desemnat un reprezentant fiscal va comunica numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului său fiscal, tuturor clienţilor sau furnizorilor săi.
Teritorialitatea
Locul livrării:
locul unde se găsesc bunurile în momentul plecării transportului, pentru bunurile expediate sau transportate;
locul montării sau instalării, dacă bunul a făcut obiectul unei montări sau instalări;
locul unde se găseşte bunul în momentul livrării, dacă acesta nu a fost expediat sau transportat;
