Vânzarea de mijloace de transport noi: orice cumpărător, plătitor de TVA, sau nu, care cumpără un mijloc de transport nou provenit dintr-un Stat Membru este considerat că face o achiziţie intracomunitară impozabilă, pentru care trebuie să plătească TVA în ţara de destinaţie a mijlocului de transport.
Sunt considerate mijloace de transport noi:
- terestre: 48cmc/75 kw sau data fabricaţiei este sub 3 luni sau au mai puţin de 6000 km;
- navale: 7,5m lungime sau sub 100 navigaţie;
- aeriene: peste 1550 sau sub 40 ore zbor.
Achiziţia intracomunitară a produselor accizabile
achiziţiile intracomunitare de produse accizabile sunt întodeauna operaţiuni impozabile (SM 2). Nu se ţine cont de plafonul pentru achiziţii intracomunitare.
achiziţiile intracomunitare efectuate de către persoanele fizice sau în contul acestora sunt scutite în cadrul unui plafon cantitativ (nevoi personale).
Operaţiuni de procesare (1)
proprietarul mărfurilor va plăti TVA pe valoarea manoperei;
la expedierea materiilor prime nu are loc o livrare intracomunitară de
bunuri (operaţiuni netaxabile care nu intră în sfera TVA), dar la recepţia produselor finite se realizează o achiziţie intracomunitară taxabilă doar pentru valoarea adăugată de procesator -aplică taxarea inversă-;
beneficiarul este obligat să comunice procesatorului codul de înregistrare în scopuri de TVA, însă nu este obligat să înregistreze expediţia în declaraţia de TVA (operaţiuni care nu intră în sfera TVA);
scutirea de TVA este posibilă dacă procesatorul este în posesia nr. de înregistrare a beneficiarului şi face dovada că bunurile au părăsit teritoriul SM respectiv;
beneficiarul/procesatorul raportează operaţiunile în Intrastat;
beneficiarul este obligat să se înregistreze în toate SM unde au loc operaţiuni de procesare.
Operaţiuni de procesare – măsuri simplificate (2)
Se evită înregistrarea în scopuri de TVA în fiecare SM unde au loc operaţiunile de procesare.
achiziţii de bunuri într-un SM, urmate de procesarea lor în acelaşi SM;
achiziţii de bunuri într-un SM, urmate de procesarea lor într-un alt SM.
Operaţiuni de procesare (3)
Servicile sunt supuse TVA în SM beneficiar -aplicarea taxării inverse-
Etape:
expediera bunurilor către primul procesator, într-un alt SM (înregistrarea în Intrastat);
recepţia bunurilor pentru procesare de către P1 (înregistrarea operaţiunii în declaraţia de TVA la operaţiuni non-taxabile);
expediarea bunurilor semi-prelucrate spre P2 din acelaşi SM (operaţiunea nu se raportază în Intrastat – bunurile nu părăsesc teritoriul SM procesator);
re-expediera bunurilor de P2 spre beneficiar (înregistrarea operaţiunii în Intrastat de către P2/beneficiar).
Operaţiuni de procesare (4)
Servicile sunt supuse TVA în SM beneficiar -aplicarea taxării inverse-
achiziţia şi operaţiunile de procesare intră în sfera de aplicare a TVA în SM beneficiar
Diferenţe:
raportarea în Intrastat a operaţiunii de transfer între vânzător (SM2 ) şi procesator (SM 3)
Alte operaţiuni din sfera TVA – Importul (1)
Import:
intrarea în Comunitate de bunuri care nu îndeplinesc condiţiile din art. 9 şi 10 din Tratatul de înfinţare a CEE;
alte bunuri provenite din teritorii terţe.
Noţiunea de import se aplică doar în cazul bunurilor, serviciile nu pot fi importate acestea fiind prestaţii taxabile pentru cele care au loc în România sau scutite, pentru cele a căror loc de prestare nu se găseşte în România.
Locul importului:
se consideră pe teritoriul statului membru în care se afla bunurile cand intră pe teritoriul Comunităţii;
atunci cand bunurile sunt plasate, la intrarea în Comunitate, într-un regim vamal suspensiv (inclusiv depozit necesar cu caracter temporar), locul importului pentru aceste bunuri se considera a fi pe teritoriul SM în care bunurile inceteaza să mai fie plasate intr-un astfel de regim;
