Taxa pe valoarea adăugată regimul intracomunitar şi internaţional Agendă

Regimul bunurilor de second-hand, obiectelor de artă şi antichităţi (2)

• Regim:

• intracomuntar: vânzarea se face cu TVA la cota din Statul Membru de unde se face livrarea;

• extracomunitar: exportul este exceptat de TVA; importul se taxează .

• Regimul special se aplică pentru achiziţiile intracomunitare având ca furnizori:

• o persoana neimpozabilă;

• o persoana impozabilă, în masura în care livrarea efectuată de respectiva persoana impozabilă este scutita de taxa;

• o întreprindere mică, în masura în care achiziţia respectivă se refera la bunuri de capital;

• o alta persoană impozabilă revanzatoare, în masura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special;

• opere de arta, obiecte de colectie sau antichităţi pe care le-a importat persoana impozabilă respectivă;

• opere de arta achizitionate de persoana impozabilă revanzatoare de la autorii acestora sau de la succesorii în drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei.

Regimul special cu cotă forfetară pentru agricultori (1)

• Definiţii:

• intreprinderilor agricole, silvice sau piscicole: intreprinderea care realizeaza activităţi de productie a produselor agricole mentionate şi/sau prestează serviciile agricole;

• serviciile agricole: reprezintă serviciile prestate de un agricultor care utilizează munca manuală proprie şi/sau echipamentele specifice unei întreprinderi agricole, silvice sau piscicole;

• procentul de compensare în cota forfetară: procentul care se aplica în scopul de a permite agricultorilor cu cota forfetară sa beneficieze de compensaţia în cota forfetară pentru taxa aferentă achiziţiilor;

• compensatia în cota forfetară: suma rezultată prin aplicarea procentului de compensare în cota forfetară asupra pretului, exclusiv TVA, aferent livrarilor de produse şi de servicii agricole efectuate de un agricultor cu cota forfetară.

• Deduceri:

• agricultorii cu cotă forfetară nu au drept de deducere pentru taxa achtată sau datorată pentru achiziţiile făcute în cadrul regimului special cu cotă forfetară;

• beneficiarii livrărilor pot deduce taxa achitată către agricultorii cu cotă forfetară.

Regimul special cu cotă forfetară pentru agricultori (2)

• Facilităţi suplimentare:

• nu se emit facturi, cu excepţia livrărilor sau prestărilor către persoane nerezidente şi neînregistrate în scopuri de TVA;

• ţinerea evidenţelor privind operaţiunile realizate;

• depunerea decontului;

• se poate opta pentru regimul normal de taxare, nemaifiind posibilă revenirea la regimul special.

• Regimul mixt:

• persoana impozabilă care desfasoara o activitate supusă regimului special cu cota forfetară şi alte activităţii pentru care nu se poate aplica regimul special se considera că persoana respectiva işi desfasoară activitatea în sectoare diferite (în cadrul unui alt regim, livrările sau prestările efectuându-se în regimul special cu cota forfetară către cealalta activitate);

• obligatii:

• - sa aplice compensatia în cota forfetară livrarilor de bunuri din

• activitatea sa supusă regimului special cu cota forfetară către

• activitatea supusă altui regim de taxa;

• - autofacturarea pentru regimul normal de taxă;

• - exercitarea dreptul la deducerea a TVA numai pentru activitatea

• supusă regimului normal de taxare.

Regimul particular aplicabil aurului pentru investiţii (1)

• Aurul de investiţii inseamnă:

• aurul, sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pietele de metale pretioase, avand titlul minim de 995/1.000, reprezentate sau nu prin hartii de valoare, cu exceptia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1g;

• monedele de aur cu excepţia celor vândute în scop numismatic.

• Sunt scutite:

• achiziţii intracomunitară şi importul de aur pentru investiţii, inclusiv operaţiunile futures sau forward;

• serviciile de intermediere.

• Pot aplica regimul normal de taxare:

• persoanele impozabile care produc sau transformă orice aur de investiţii;

• persoanele care livrează în mod curent aur de investiţii;

• intermediari are prestează servicii în numele şi contul unui mandant cu condiţia ca mandantul la rândul său să opteze pentru regimul de taxare.

Regimul particular aplicabil aurului pentru investiţii (2)

• regimul normal de taxare se aplică de la data notificării organului fiscal competent;

• nu este permisă revenirea la regimul anterior de scutire.

• Dreptul de deducere:

• taxa datorată sau achitata pentru achizitiile de aur de investitii efectuate de la o persoana care si-a exercitat optiunea de taxare;

• taxa datorată sau achitată pentru achiziţiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat în aur de investitii de persoana impozabilă sau de un tert în numele persoanei impozabile;

• taxa datorată sau achitata pentru serviciile prestate în beneficiul sau şi care constau în schimbarea formei, greutatii sau puritatii aurului, inclusiv aurului de investitii;

• taxa datorată sau achitată pentru operaţiunile de achiziţie legate de producerea sau transformarea aurului de investiţii.