Tdk denetim; “Neler olduğunu, neler olacağını anlamak için bakmak, murakabe etmek, tdk denetim; “Neler olduğunu, neler olacağını anlamak için bakmak, murakabe etmek
TDK denetim; “Neler olduğunu, neler olacağını anlamak için bakmak, murakabe etmek,
TDK denetim; “Neler olduğunu, neler olacağını anlamak için bakmak, murakabe etmek,
denetim; uygulamaların hedefler doğrultusunda belirlenen amaçlara uyup uymadığı,
öngörülen planların ve amaçların yerine getirilmesi için, görevli olan personelin, verim ve başarılarının ölçülmesi ve gerekli düzeltmelerin yapılması işlemidir.
H. Fayol’a göre denetim; “Bir şeyin, verilen emirlere ve konulmuş kurallara uygun yapılıp yapılmadığının gözetimi”
Günlük dilde birbiri yerine kullanılan, ancak anlam farklılıkları olan terimler bulunmaktadır:
Günlük dilde birbiri yerine kullanılan, ancak anlam farklılıkları olan terimler bulunmaktadır:
-Denetim (Audit),
-Kontrol (control),
-Teftiş (inspection),
-İnceleme (examination)
-İzleme (monitoring)
-Gözetim (Supervision)
İşlemleri, nitelikleri,oluşma şekilleri ve doğrulukları bakımından defter kayıtlarına ve ispat edici belgelere dayanmak suretiyle sonradan eleştirel bir görüşle yeniden inşa ve tespit edip, analize tabi tutmak
İşlemleri, nitelikleri,oluşma şekilleri ve doğrulukları bakımından defter kayıtlarına ve ispat edici belgelere dayanmak suretiyle sonradan eleştirel bir görüşle yeniden inşa ve tespit edip, analize tabi tutmak
Faaliyet ve olaylarla ilgili iddiaların önceden saptanmış ölçütlere uygunluk derecesini araştırmak ve sonuçları ilgi duyanlara bildirmek amacıyla tarafsızca kanıt toplayan ve bu kanıtları değerlendiren sistematik bir süreçtir.
Denetim; planlama, örgütleme ve yürütme,koordinasyon ile birlikte yönetimin beş işlevinden biri
Denetim; planlama, örgütleme ve yürütme,koordinasyon ile birlikte yönetimin beş işlevinden biri
Anglo-sakson ülkelerindeki karşılığı “Auditing”tir.
Ayrıca İngilizce ‘monitoring’ sözcüğü de kullanılmaktadır.
Bu sözcük karşılığı denetim genellikle uluslararası kuruluşların (İMF, DB gibi) verdikleri kredilerin bir sonraki diliminin serbest bırakılmasını sağlayan yapısal kriterlerin ilgili ülke tarafından yerine getirilip getirilmediğinin kontrolü, izlenmesi anlamındadır.
Kamu kurum ve kuruluşlarının faaliyet ve işlemlerinde hataların önlenmesine yardımcı olmak, çalışanların ve kuruluşların gelişmesine, yönetim ve kontrol sistemlerinin geçerli, güvenilir ve tutarlı hale gelmesine rehberlik etmek amacıyla; hizmetlerin süreç ve sonuçlarının mevzuata, önceden belirlenmiş amaç ve hedeflere, performans ölçütlerine ve kalite standartlarına göre; tarafsız olarak analiz etmek, karşılaştırmak ve ölçmek; kanıtlara dayalı olarak değerlendirmek, elde edilen sonuçları rapor haline getirerek ilgililere duyurmaktır.
Kamu kurum ve kuruluşlarının faaliyet ve işlemlerinde hataların önlenmesine yardımcı olmak, çalışanların ve kuruluşların gelişmesine, yönetim ve kontrol sistemlerinin geçerli, güvenilir ve tutarlı hale gelmesine rehberlik etmek amacıyla; hizmetlerin süreç ve sonuçlarının mevzuata, önceden belirlenmiş amaç ve hedeflere, performans ölçütlerine ve kalite standartlarına göre; tarafsız olarak analiz etmek, karşılaştırmak ve ölçmek; kanıtlara dayalı olarak değerlendirmek, elde edilen sonuçları rapor haline getirerek ilgililere duyurmaktır.
Denetim yapılan incelemenin amacına, nedenine, içeriğine, uygulama zamanına ve denetimi yapan kişinin statüsüne göre sınıflandırmalara tabi tutulabilir. Örneğin bir işletmenin amacına uygun olarak uygulama yöntemleri açısından bir sınıflandırma yapılırsa;
Denetim yapılan incelemenin amacına, nedenine, içeriğine, uygulama zamanına ve denetimi yapan kişinin statüsüne göre sınıflandırmalara tabi tutulabilir. Örneğin bir işletmenin amacına uygun olarak uygulama yöntemleri açısından bir sınıflandırma yapılırsa;
Mali tabloların denetimi, uygunluk denetimi ve faaliyet denetimi gibi denetim türlerinin olduğu görülür.
Kamu sektöründe denetimi yapan erklere göre denetim, yasama denetimi, yargı denetimi, idari denetim ve kamuoyu denetimi,ombudsman denetimi seklinde ayrılır.
Uygulanan yöntemler bakımından; hukuka uygunluk denetimi(biçimsel denetim) ve PERFORMANS (verimlilik, etkililik,tutumluluk) denetimi,
Uygulanan yöntemler bakımından; hukuka uygunluk denetimi(biçimsel denetim) ve PERFORMANS (verimlilik, etkililik,tutumluluk) denetimi,
Denetimin zamanlaması bakımından; karardan önce denetim,karardan sonra denetim, anında yapılan denetim, sürekli denetim ve süreksiz denetim,
Yönetsel açıdan; iç denetim ve dış denetim, yönetsel denetim uygulamaları açısından ise; hiyerarşik denetim, yönetsel vesayet denetimi ve özel denetim,
Denetimin yapılış tarzı esas alınarak yapılacak bir denetim ayrımında;
Denetimin yapılış tarzı esas alınarak yapılacak bir denetim ayrımında;
haberli-ani denetim,
yerinde-evrak üzerinde denetim,
sorgulu-sorgusuz denetim,
güdümlü-serbest denetim,
bireysel-kurulsal denetim şeklinde bir gruplandırma yapılabilir.
Denetim kapsamındaki idarelerin iş ve işlemleri ile uygulamalarının tabi oldukları mevzuata uygunluğunun incelenmesi, iş ve işlemler bittikten sonra geçmişe yönelik olarak yapılır.
Denetim kapsamındaki idarelerin iş ve işlemleri ile uygulamalarının tabi oldukları mevzuata uygunluğunun incelenmesi, iş ve işlemler bittikten sonra geçmişe yönelik olarak yapılır.
Hukuka uygunluk denetiminde salt mevzuata uygunluk açısından değerlendirme yapıldığı varsayıldığından, klasik denetim çeşidi olarak değerlendirilir
Yerindelik, bir idari işlem veya eylemin yapılmasında zaman, mekan, hal ve şartların icaplarına göre, idari gerekler uyarınca davranmaktır.
Yerindelik, bir idari işlem veya eylemin yapılmasında zaman, mekan, hal ve şartların icaplarına göre, idari gerekler uyarınca davranmaktır.
Yerindelik takdir yetkisinin kullanımıdır.
Yerindelik denetimi hukuka uygunluk denetimine nazaran daha öznel (subjektif) niteliktedir.
Yapılacak işin, alınan kararın somut koşullara elverişli olması, hizmetin gereklerine ve ihtiyaca uygun olması, yerinde ve isabetli olması gibi ölçütler öznel değerlendirmeleri içermektedir.
Mali denetim, bütçe uygulamasına ilişkin olarak kamu idarelerinin mali karar ve işlemlerinin denetimidir.
Mali denetim, bütçe uygulamasına ilişkin olarak kamu idarelerinin mali karar ve işlemlerinin denetimidir.
Kamu idaresinin gelir, gider ve borç ilişkileri ile her türlü malları ve kıymetlerine ilişkin işlem ve tasarrufları, muhasebe düzeni içerisinde kayda alınır.
Denetim bu veriler üzerinden gerçekleştirilir. Bu yönüyle mali denetim mali tablo ve muhasebe denetimiyle bu tabloların analizi işlemidir.
Performans, bir işi yapan bir bireyin, bir grubun ya da bir örgütün o işle amaçlanan hedefe ne ölçüde ulaşabildiğinin nicel ve nitel olarak ifadesidir.
Performans, bir işi yapan bir bireyin, bir grubun ya da bir örgütün o işle amaçlanan hedefe ne ölçüde ulaşabildiğinin nicel ve nitel olarak ifadesidir.
Performans denetimi; “kaynakların verimlilik, etkinlik ve tutumluluk ilkeleri açısından yönetilip yönetilmediğini ve hesap verme sorumluluğunun gereklerinin makul ölçüde karşılanıp karşılanmadığını görmek için,
bir kurumun,kuruluşun, faaliyetin ya da programın değerlendirilmesi olarak tanımlanmaktadır.
Bu unsurlardan Tutumluluk, kaliteyi göz önünde tutarak faaliyetlerde kullanılan kaynakların maliyetini en aza indirmeyle ilgilidir. Verimlilik, mal ve hizmet gibi ürünlerle sonuçlanan çıktılar ile kullanılan kaynaklar, girdiler arasındaki ilişkidir. Etkinlik ise amaçlara, stratejik hedeflere ulaşma derecesi; beklenen etkiler ile gerçeklesen etkiler arasındaki ilişkidir.
Bu unsurlardan Tutumluluk, kaliteyi göz önünde tutarak faaliyetlerde kullanılan kaynakların maliyetini en aza indirmeyle ilgilidir. Verimlilik, mal ve hizmet gibi ürünlerle sonuçlanan çıktılar ile kullanılan kaynaklar, girdiler arasındaki ilişkidir. Etkinlik ise amaçlara, stratejik hedeflere ulaşma derecesi; beklenen etkiler ile gerçeklesen etkiler arasındaki ilişkidir.
Bu üç unsur kısaca, daha az harcama (tutumluluk), daha iyi harcama (verimlilik) ve daha rasyonel harcama (etkinlik) olarak da ifade edilebilir.
Sayıştay tarafından yapılacak olan performans denetimi idarenin ve sorumluların yerine geçerek hedefler belirleyen, politikalar oluşturan, farklı politika seçenekleri arasında tercihte bulunan ve önceliklendirme yapan bir denetim değildir.
Sayıştay tarafından yapılacak olan performans denetimi idarenin ve sorumluların yerine geçerek hedefler belirleyen, politikalar oluşturan, farklı politika seçenekleri arasında tercihte bulunan ve önceliklendirme yapan bir denetim değildir.
Belirlenmiş hedefler ve bu hedeflere ulaşmak için kararlaştırılan araçların yerindeliği veya gerekliliği performans denetimine konu edilmez.
Sayıştay tarafından yapılacak olan performans denetiminde faaliyet sonuçları idare tarafından belirlenmiş göstergeler esas alınarak ölçülmektedir.
Karar Alıcılara Sunulan Bilgilerin Güvenilirliğini Sağlama
Karar Alıcılara Sunulan Bilgilerin Güvenilirliğini Sağlama
Önleme ve Hesap Sorma
Sürekliliği ve Eşgüdümü Sağlama
Reform Yapma,
Verimlilik, Tutumluluk ve Etkinliği Sağlama
Yasama
Yasama
Yürütme
Yargı
gibi klasik kuvvetler ayrımı öğelerinden bağımsız faaliyet gösterir.
Bütçe Hakkının Parlamentolara Geçmesi
Bütçe Hakkının Parlamentolara Geçmesi
Bütçenin Denetlenmesi İhtiyacı
Parlamentonun Yapısal Sınırlılıkları
Uzman Bir Kuruluş Olarak SAYIŞTAY
Kaliteli Kamu Hizmeti Beklentileri,
Demokratikleşme ve Şeffaflaşma Kavramlarının Gelişmesi,
Sayıştaylar, halkın ödediği vergilerin halk yararına kullanımını sağlamak için parlamentolar adına denetim yapmak üzere kurulmuşlardır.
Sayıştaylar, halkın ödediği vergilerin halk yararına kullanımını sağlamak için parlamentolar adına denetim yapmak üzere kurulmuşlardır.
İki tür Sayıştay örgütlenmesi mevcuttur.
Ofis Tipi Sayıştaylar (Anglo- Sakson)
Yargı Tipi Sayıştaylar (Kıta Avrupası)
Türk Sayıştayı, yargı tipi Sayıştay olarak kurulmuştur.
1876 Kanun-i Esasisi İle Anayasal Kimlik Kazanmıştır.
1876 Kanun-i Esasisi İle Anayasal Kimlik Kazanmıştır.
1924, 1961 ve 1982 Anayasalarında da bu niteliğini korumuştur.
Sayıştay, merkezî yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarının,
Sayıştay, merkezî yönetim bütçesi kapsamındaki kamu idareleri ile sosyal güvenlik kurumlarının,
Bütün gelir ve giderleri ile mallarını Türkiye Büyük Millet Meclisi adına denetlemek
Sorumluların hesap ve işlemlerini kesin hükme bağlamak
Kanunlarla verilen inceleme, denetleme ve hükme bağlama işlerini yapmakla görevlidir.
Mahallî idarelerin hesap ve işlemlerinin denetimi ve kesin hükme bağlanması Sayıştay tarafından yapılır.
Kurum ve Görev Yönünden Bağımsızlık
Kurum ve Görev Yönünden Bağımsızlık
Meslek Mensuplarının Bağımsızlığı
Mali Bağımsızlık
Kurum ve Görev Yönünden Bağımsızlık
Kurum ve Görev Yönünden Bağımsızlık
Meslek Mensuplarının Bağımsızlığı
Mali Bağımsızlık
Sayıştay tarafından yapılacak harcama sonrası dış denetimin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, yönetimin malî faaliyet, karar ve işlemlerinin; kanunlara, kurumsal amaç, hedef ve planlara uygunluk yönünden incelenmesi ve sonuçlarının Türkiye Büyük Millet Meclisine raporlanmasıdır.
Sayıştay tarafından yapılacak harcama sonrası dış denetimin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin hesap verme sorumluluğu çerçevesinde, yönetimin malî faaliyet, karar ve işlemlerinin; kanunlara, kurumsal amaç, hedef ve planlara uygunluk yönünden incelenmesi ve sonuçlarının Türkiye Büyük Millet Meclisine raporlanmasıdır.
Dış denetim, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları dikkate alınarak;
Kamu idaresi hesapları ve bunlara ilişkin belgeler esas alınarak, malî tabloların güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin malî denetimi ile kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin malî işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti,
Kamu kaynaklarının etkili, ekonomik ve verimli olarak kullanılıp kullanılmadığının belirlenmesi, faaliyet sonuçlarının ölçülmesi ve performans bakımından değerlendirilmesi,
Suretiyle gerçekleştirilir.
Sayıştay tarafından hesapların hükme bağlanması; genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mal hesapları ile bu hesaplarla ilgili işlemlerinin yasal düzenlemelere uygun olup olmadığına karar verilmesidir.
DENETİM ( Gelirler, Harcamalar, Mallar)
DENETİM ( Gelirler, Harcamalar, Mallar)
YARGILAMA (Kamu Zararları-Kesin Hüküm)
RAPOR SUNMA (Parlamentoya,kamuoyuna açıklama)
DİĞER GÖREVLER
Kanunlarla verilen inceleme, denetleme ve hükme bağlama işleri
-Merkezi Yönetim Bütçesi Kapsamındaki Kamu İdareleri
-Merkezi Yönetim Bütçesi Kapsamındaki Kamu İdareleri
-Sosyal Güvenlik Kurumları
-Mahalli İdareler
-Anonim Ortaklıklar (Kamu Payı %50 den fazla olan)
-Bunlara bağlı, kurdukları, ortak oldukları idare, kuruluş, müessese, birlik, işletme ve şirketler
-İç,dış borçlanma, yurtiçi ve yurtdışı kaynakların ve fonların kullanımı
Dışa dönük, idare ile karşılıklı etkileşime dayanan dinamik bir denetim sistemi.
Dışa dönük, idare ile karşılıklı etkileşime dayanan dinamik bir denetim sistemi.
Uygunluk ve mali denetimin birlikte yürütülmesi.
Hata odaklı yaklaşımdan sistem ve süreçlerde iyileştirmeyi esas alan anlayış.
Risk odaklı yaklaşım.
Bilgisayar destekli denetim tekniklerinden yararlanılması.
Raporların kamuoyuna duyurulması.
Öznel denetim anlayışı yerine standart ve rehberlere dayanan belgeli denetim yaklaşımı
Öznel denetim anlayışı yerine standart ve rehberlere dayanan belgeli denetim yaklaşımı
Hesap verme ve saydamlığın yerleşmesi için kamu mali yönetimine katkıyı hedef alan anlayış.
Mali birim bazlı denetimden kurumsal denetime geçiş.
Taslak Denetim Raporları Üst Yöneticiye Gönderilir.
Taslak Denetim Raporları Üst Yöneticiye Gönderilir.
Taslak Denetim Raporları Üst Yönetici Tarafından 30 gün içerisinde cevaplandırılır.
Cevaplar dikkate alınarak yeniden düzenlenen rapor Mayıs ayı sonuna kadar Sayıştay Başkanlığına sunulur.
Sayıştay Daireleri görüşlerini temmuz ayının 15 ine kadar sunar.
Rapor Değerlendirme Kurulunun görüşü alınır.
Denetim Raporları genel uygunluk bildirimleri ile TBMM’ye sunulur.
Denetimin Planlanması
Denetimin Planlanması
Hesabın İncelenmesi
Sorgu Yazılması
Sorgu Tebliği
Savunma Alınması
Yargılamaya Esas Rapor Yazılması
Kesinleştikten Sonra 90 Gün İçinde Yerine Getirilir
Üst Yöneticiler Sorumludur
Hüküm Tarihinden İtibaren Kanuni Faize Tabidir
İcra ve İflas Kanunu hükümlerine göre tahsil olunur. (6085/53)
Sayıştay ilamlarının infazını izlemeyen ve gereklerini yerine getirmeyenlerin aylıkları, Sayıştayın istemi üzerine ilgili kamu idarelerince ilam infaz edilene kadar, yarım olarak ödenir.
Yarım aylık kesilmeye başlandığı tarihten itibaren Sayıştayca belli edilen süre içinde ilamlarının infazını izlemeyen ve gereklerini yerine getirmeyenler, bu defa ilgili kamu idarelerince mevzuatındaki usule göre görevden uzaklaştırılarak haklarında gerekli soruşturma veya kovuşturma yapılır (6085/9)
Hükme esas tutulan bir ilamın bozulma suretiyle ortadan kalkmış olması
Bilirkişi veya uzmanın gerçeğe aykırı rapor düzenlediğinin ortaya çıkması.
Süre: İlamın Tebliğinden İtibaren 5 Yıl İçinde
İstemde Bulunabilecek Olanlar: Sorumlular -Sorumluluların Bağlı Olduğu Kamu İdareleri, Maliye Bakanlığı-Sayıştay Başsavcılığı
Başvuru: Temyiz Kuruluna Yapılır.
Temyiz Kurulu Kararlarına Karşı Başvurulabilir.
Süre: Kararın Tebliğinden İtibaren 15 Gün İçinde
İstemde Bulunabilecek Olanlar
Sorumlular-Sorumluların Bağlı Olduğu Bakanlık veya Daire-Maliye Bakanlığı-Sayıştay Savcılığı
Nedenleri
İddia ve İtirazların Kararda Karşılanmamış Olması
Bir Kararda Aynı Konuda Birbirine Aykırı Hükümler Olması
Belgelerde Hile ve Sahtekarlık Olduğunun Ortaya Çıkması
Temyiz Sebeplerinden En Az Birinin Bulunması
Karar düzeltilmesi istemi, kesin hükmün yerine getirilmesine engel değildir.
DIŞ DENETİM VE SORUMLULUK
Yönetim Sorumluluğu Modeli
Yönetim Sorumluluğu Modeli
Kaynakların Etkili, Ekonomik, Verimli Kullanımı
Stratejik Planlama
Performansa Dayalı Bütçeleme
Çok Yıllı Bütçeleme
Hesap Verebilirlik
Mali Saydamlık
Tahakkuk Esaslı Muhasebe
İç Kontrol
İç Denetim
Geniş Kapsamlı Dış Denetim
Mali yönetim ve bütçenin kapsamı genişletilmiştir
Stratejik planlama ve performans esaslı bütçelemeye geçilmektedir
Orta vadeli harcama programı çerçevesinde çok yıllı bütçelemeye geçilmiştir
Hesap verebilirlik ve mali saydamlık sağlanmaktadır
Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması ilkesi getirilmiştir
Kamuda muhasebe birliği sağlanmış ve mali istatistiklerin yayımlanması öngörülmüştür
İç kontrol sistemi kurulmaktadır
İç denetim sistemi kurulmaktadır
Sayıştay’ın denetim kapsamı genişletilmiştir
MALİ AÇIDAN HESAP VEREBİLİRLİK; Hükümetin, kamu idarelerinin ve mali yönetimde görevli olanların; kamu kaynaklarının elde edilmesi, yönetimi ve kullanılmasında yürüttükleri faaliyetler ile iş ve işlemleri nedeniyle hiyerarşik üstlerine, denetim ve değerlendirme yapmakla görevli kuruluşa (Sayıştay), parlamentoya ve kamuoyuna hesap vermeleridir
Hesap verme sorumluluğu idari bir sorumluluktur
Hesap verme sorumluluğunun gereği esas itibarıyla raporlamayla yerine getirilmektedir
Bu amaçla Kanunda;
Görev, yetki ve sorumlulukların açık olarak tanımlanması
Kaynakların elde edilmesi, kullanılması, muhasebeleştirilmesi ve raporlanması süreçlerinin belirlenmesi
Kamu idarelerinin faaliyet raporu düzenlemeleri
Öngörülmüştür
Tüm gelir ve giderlerin bütçelerde yer alması
Kanunda öngörülen bütçeler dışında bütçe yapılmaması
Stratejik planlar, bütçeler, kamu hesapları ve mali istatistiklerin kamuoyuna açık olması
Stratejik plan ve performans programı hazırlanması ve duyurulması
Kamu idarelerinin kesin hesap ve faaliyet raporları düzenlemek suretiyle yetkili mercileri ve kamuoyunu bilgilendirmeleri
Bakanların amaç, hedef, strateji, varlık, yükümlülük ve yıllık performans programları hakkında kamuoyunu bilgilendirmeleri
İdarelerin yılın ilk altı aylık uygulama sonuçları ve ikinci altı aya ilişkin beklentiler ile faaliyetlerini kamuoyuna açıklamaları
İç Kontrol, idarenin amaçlarının gerçekleştirilmesine yönelik bir yönetim aracıdır
İç Kontrol, idarenin amaç ve hedeflerinin gerçekleştirilmesi konusunda güvence sağlayan yönetim araçlarının bütününü ifade etmektedir
İç Kontrol, aynı zamanda yönetim kontrolü olarak da adlandırılmaktadır
İç Kontrol sistem ve araçları, idarenin yönetimine dayatılan kural ve uygulamalar değil, idare yönetiminin amaç ve hedefleri gerçekleştirme konusunda ihtiyaç duyduğu mekanizmalardır
İç kontrol bir süreçtir
İç kontrol bir süreçtir
İç kontrol bir amaç değil, idareyi hedeflerine ulaştırma amacını taşıyan bir yönetim aracıdır
İç kontrol kişiler tarafından uygulanır
İç kontrol sadece form, belge, el kitabı ve prosedür değil, bunların yanı sıra organizasyonu, personeli ve yönetim tarzını da kapsayan bir sistemdir
Her türlü kamu kaynağının elde edilmesi ve kullanılmasında görevli ve yetkili olanlar,
kamu kaynaklarının etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak elde edilmesinden, yönetilmesinden, kullanılmasından, korunmasından, kötüye kullanılmaması ve her an hizmete hazır bulundurulması için gerekli önlemlerin alınmasından sorumludurlar ve yetkili kılınmış mercilere hesap vermek zorundadır.
Kamu zararı : Mevzuata aykırı karar, işlem, eylem veya ihmal sonucunda kamu kaynağında artışa engel veya eksilmeye neden olunmasıyla doğan zararı,
ÜST YÖNETİCİ: KAMU İDARESİ BÜTÇESİNİN SORUMLUSU ÜST YÖNETİCİDİR
ÜST YÖNETİCİLER;
İdarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin hazırlanması ve uygulanmasından
Kaynakların etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan
Mali yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi ve izlenmesinden
Bu Kanunda belirtilen görev ve sorumluluğun yerine getirilmesinden
bakana karşı,
mahalli idarelerde ise meclislerine karşı
sorumludurlar.
HARCAMA YETKİLİSİ: Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin üst yöneticisi harcama yetkilisidir. Harcama yetkilisi harcama talimatı verir ve ödeme emrini imzalar
HARCAMA YETKİLİSİ: Bütçeyle ödenek tahsis edilen her bir harcama biriminin üst yöneticisi harcama yetkilisidir. Harcama yetkilisi harcama talimatı verir ve ödeme emrini imzalar
HARCAMA YETKİLİLERİ;
-Harcama talimatlarının bütçe ilke ve esaslarına uygun olmasından
-Harcama talimatlarının kanun, tüzük ve yönetmelikler ile diğer mevzuata uygun olmasından
-Ödeneklerin etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasından
Sorumludurlar
MALİ HİZMETLER BİRİMİ;
MALİ HİZMETLER BİRİMİ;
Kamu idaresinin bütçesini hazırlamak
Stratejik plan ve performans programı çalışmalarını koordine etmek
Bütçe işlemlerini yapmak ve bütçe kayıtlarını tutmak
Genel bütçe kapsamı dışındaki idarelerde muhasebe hizmetini yürütmek
İç kontrol sisteminin kurulmasını sağlamak
Ön mali kontrol yapmak
İdare faaliyet raporunu hazırlamak
Bütçe uygulama sonuçlarına ilişkin verileri derlemek ve raporlamak
Mali istatistikleri hazırlamak
Harcama yapılması ve gelir toplanmasına ilişkin mali işlemleri yürütmek
Kesin hesabı hazırlamak
GERÇEKLEŞTİRME GÖREVLİLERİ:
GERÇEKLEŞTİRME GÖREVLİLERİ:
Harcama talimatı üzerine;
İşin yaptırılması
Mal veya hizmetin alınması
Teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması
Belgelendirilmesi
Ödeme için gerekli belgelerin hazırlanması görevlerini yürütürler
MUHASEBE YETKİLİSİ:
MUHASEBE YETKİLİSİ:
Ödeme belgelerinde yetkililerin imzası
İlgili mevzuatında sayılan belgelerin tamam olması
Maddi hata bulunup bulunmadığı
Hak sahibinin kimliği yönlerinden
kontrol yapar, ödemeyi gerçekleştirir ve muhasebe kayıtlarını tutar
Kamu zararının belirlenmesinde;
İş, mal veya hizmet karşılığı olarak belirlenen tutardan fazla ödeme yapılması,
Mal alınmadan, iş veya hizmet yaptırılmadan ödeme yapılması,
Transfer niteliğindeki giderlerde, fazla veya yersiz ödemede bulunulması,
İş, mal veya hizmetin rayiç bedelinden daha yüksek fiyatla alınması veya yaptırılması,
İdare gelirlerinin tarh, tahakkuk veya tahsil işlemlerinin mevzuata uygun bir şekilde yapılmaması,
İdare gelirlerinin tarh, tahakkuk veya tahsil işlemlerinin mevzuata uygun bir şekilde yapılmaması,
Mevzuatında öngörülmediği halde ödeme yapılması,
esas alınır.
Kamu Zararını kimler tespit edebilir?
Kamu Zararını kimler tespit edebilir?
Kontrol, denetim, inceleme, kesin hükme bağlama veya yargılama sonucunda tespit edilen kamu zararı, zararın oluştuğu tarihten itibaren hesaplanacak kanuni faiziyle birlikte ilgililerden tahsil edilir.
1050 Sayılı Kanun ve dolayısıyla 832 sayılı Sayıştay Kanununda sorumluluk esas olarak kusursuz sorumluluk olarak düzenlenmiştir.
1050 Sayılı Kanun ve dolayısıyla 832 sayılı Sayıştay Kanununda sorumluluk esas olarak kusursuz sorumluluk olarak düzenlenmiştir.
5018 sayılı Kanun ve dolayısıyla 6085 sayılı Sayıştay Kanununda bu anlayış yerine kusurlu sorumluluk esası benimsemiştir.
Sorumlular veya diğer ilgililer, denetçilerin isteyecekleri bilgi, kayıt ve belgeleri vermeye, işlem, faaliyet ve malların fiili ve fiziki durumlarını geciktirmeksizin göstermeye mecburdurlar.
Sorumlular veya diğer ilgililer belgelerin asıllarını ve aslı gösterilemeyen belgelerin ikinci nüshalarını göstermek zorundadır.
5018 sayılı Kanuna göre;
Hesabı bu Kanun hükümlerine göre zamanında ve tam olarak vermeyen sorumlular veya diğer ilgililer ve Sayıştay ilamlarının infazını izlemeyen ve gereklerini yerine getirmeyenler ile Sayıştay denetimine giren kamu idareleri görevlilerinden, denetleme ve yargılama sırasında, istenilen her çeşit bilgi, belge ve defterleri vermeyen ve denetleme ve yargılamayı güçleştirenlerin aylıkları, Sayıştayın istemi üzerine ilgili kamu idarelerince, hesabı veya istenen bilgi, belge ve defterleri eksiksiz verinceye kadar yarım olarak ödenir. Yarım aylık kesilmeye başlandığı tarihten itibaren muhasebe yetkilileri en çok üç ay, diğer görevliler ise Sayıştayca belli edilen süre içinde yine hesabı veya istenilen bilgi, belge ve defterleri vermez veya denetleme ve yargılamayı güçleştiren sebepleri ortadan kaldırmazlarsa, bu defa ilgili kamu idarelerince mevzuatındaki usule göre görevden uzaklaştırılarak haklarında gerekli soruşturma veya kovuşturma yapılır.
Kamu idareleri ve görevlileri, denetim ve inceleme ile görevlendirilmiş olanlara her türlü hesap, bilgi, belge ve kayıtları ibraz etmek, işlem, faaliyet ve malların fiili ve fiziki durumlarının görülmesini sağlamak, görevin düzenli olarak yapılmasını sağlayacak tedbirleri almak ve her türlü yardım ve kolaylığı göstermek zorundadır.
İlgili kamu idareleri bu madde hükümlerinin uygulanış ve sonucu hakkında Sayıştaya bilgi vermeye zorunludur.
Yukarıdaki hükümlere uymayan ilgililer hakkında Sayıştayın istemi üzerine disiplin veya ceza kovuşturması yapılır.
Kamu zararından doğan alacaklar, sorumlularından, zararın oluştuğu tarihten itibaren ilgili mevzuatına göre hesaplanacak faiziyle birlikte tahsil edilir.
