Teknokentlerde vergi ve muhasebe uygulamalari

Ar-Ge personeline, İş Kanunu çerçevesinde telafi çalışması karşılığında ödenen ücretler istisna kapsamında değerlendirilmeyecektir.

M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• Hesaplamada küsuratlı sayılar bir üst tamsayıya iblağ edilir. Bu bent kapsamındaki saat, oran, süre, ücret gibi konular aylık ve 30 gün esasına göre hesaplanır.

• Çalışma günlerinin hesaplaması saat bazında yapıldıktan sonra, gün sayısına çevrilmesi gerekir.

• İstisna hesaplamasında 30 gün ve ay esas alınarak işlem tesis edilecektir. Böylece, istisna süresinin tespitinde “payda”ya, ayın tüm günleri dahil edilecek ve hesaplama buna göre yapılacaktır.

• Teknokentlerdeki ücret geliri istisnasında, tam veya kısmi zamanlı çalışanlar arasında herhangi bir fark yoktur.

M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• Şirket ortaklarına ödenen huzur hakları, gelir vergisi istisnası kapsamında değerlendirilir mi?

• Teknokentteki projelerde fiilen çalışan şirket ortaklarına bu çalışmaları karşılığında ödenen ücretlerin, diğer şartları da taşıması kaydıyla 4691 sayılı Kanunda öngörülen gelir vergisi istisnasından faydalandırılması mümkündür.

• İhbar tazminatı istisnaya konu edilir mi?

• İş Kanununa göre teknokentte çalışan personelin işten çıkarılması veya bu personelle ikale sözleşmesi imzalanması durumunda, kişilere ihbar tazminatı ödenebilmektedir.

• 4691 sayılı Kanun kapsamında iş akdinin feshi suretiyle ödenen ihbar tazminatları, Ar-Ge faaliyetine ilişkin bir ücret ödemesi niteliğinde olmadığından ve işte bir fiil çalışılan süreye bağlı olarak ödenmediğinden, bu ödemeler dolayısıyla ücret istisnası uygulanması mümkün değildir.

M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• Doğum, süt, evlilik, ölüm, mazeret izni ile hasta/raporlu olunan süreler teşvik kapsamında değerlendirilir mi?

• Hafta tatili ve yıllık ücretli izin süreleri ile resmi tatil günlerinin teşvik kapsamında ne şekilde dikkate alınacağı, yukarıda belirtildiği şekliyle mevzuatta açıklanmıştır. Ancak, personelin doğum, süt, evlilik, ölüm, mazeret izni ile hasta/raporlu olunan sürelere ilişkin ücretlerinin istisna kapsamında olup olmayacağı konusunda tereddütler yaşanmaktadır.

• 5746 sayılı Kanun uygulamasına ilişkin verilen Gelir İdaresinin 01.02.2012 tarihli özelgesinde konuya açıklık getirilmiş ve “ay içerisinde kullanılan doğum, süt, evlilik, ölüm, mazeret izni ile raporlu olunan sürelerin gelir vergisi stopajı teşvikinin hesabında dikkate alınmayacağı” ifade edilmiştir.

M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• Bölge Dışında Geçen Sürelere İlişkin İstisna Uygulaması

• 2016/Eylül ayından geçerli olmak üzere;

• - Bölgede yer alan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve tasarım personelinin bu Bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, Bölge dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerinin (BKK uyarınca) %100’ü ile

• - Bölgede yer alan işletmelerde en az bir yıl süreyle çalışan Ar-Ge ve tasarım personelinin yüksek lisans yapanlar için 1,5 yılı, doktora yapanlar için 2 yılı geçmemek üzere Bölge dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerinin (BKK uyarınca) %100’ü

• gelir vergisi istisnası kapsamında değerlendirilir.

M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• a) Teknokent Dışında Proje Kapsamında Geçirilen Süreler

• - Bölgede yer alan işletmelerde çalışan Ar-Ge ve tasarım personelinin,

• - Bu bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla,

• - Proje kapsamında (aşağıda sayılan) faaliyetlerinin bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda,

• - İlgili bölge yönetici şirketinin onayının alınması ve Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının bilgilendirilmesi kaydıyla, bölge dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerin (BKK uyarınca) %100’ü

• gelir vergisi istisnası kapsamında değerlendirilecektir.

• - Laboratuvar, analiz, test ve deney çalışmaları

• - Diğer Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde yapılan çalışmalar

• - Saha araştırması

• - Prototip geliştirmeye yönelik faaliyetler

• - Projelerde görev alan personel ile sınırlı olmak kaydıyla, bilimsel içerikteki etkinlikler

M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• M. Personelin Gelir Vergisi İstisnası

• Teknokent Yönetmeliğiyle getirilen bu şartlar çerçevesinde;

• Öncelikle, Ar-Ge, yazılım veya tasarım projesinin bir kısmının bölge dışında yürütülmesinin zorunlu olması ve bunun gerekçeleri ile birlikte yönetici şirkete başvurulması,

• Bu durumun yönetici şirket tarafından tespit edilerek onaylanması,

• Son olarak da, bölge dışında yapılan çalışmaların gerçekleştirildiği şirket/kurum/kuruluştan alınan yazının yönetici şirkete verilmesi gerekir.

• Eski ve yeni Yönetmelik arasında, dışarıda geçirilen sürelere ilişkin şartlar bakımından herhangi bir farklılık yoktur. Öte yandan, eski Yönetmelikteki %25’lik istisna oranı %100’e çıkarılmıştır.