Teknopark Kanununda, bu bölgelerde çalışan personele yönelik gelir vergisi istisnası ile sigorta primi işveren hissesi desteği şeklinde teşvikler sağlanmıştır.
Teknokentteki şirketlerin çalıştırdığı personele ödenen ücretler de “263. Araştırma ve Geliştirme Giderleri” hesabına atılır.
C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?
C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?
5) Yurt Dışında Yapılan Harcamalar
Teknokentlerde bulunan işletmeler, Ar-Ge, yazılım ve tasarım çalışmaları sonucu bulunan gayrimaddi haklarını ihracata konu edebilmekte ve bu kapsamda yurt dışında çeşitli harcamalar yapmaktadırlar.
Örneğin; Hacettepe Teknokentte faaliyette bulunan (Z) Limited Şirketi, Katar’da yapılacak otel inşaatı ile ilgili deprem riskleri konusunda Teknokentte yazılacak bir programa ilişkin gerekli etütleri yapmak ve verileri toplamak üzere çalışanlarını Katar’a göndermiştir. Bu seyahat için yol, konaklama vb. 50.000 TL harcama gerçekleştirmiştir.
Buna göre, yazılım faaliyetinin teknokentte gerçekleştirilmesi şartıyla, yazılım satışı dolayısıyla elde edilen kazanç vergiden istisna olacaktır. Kurumlar vergisi matrahının tespiti açısından, istisna kapsamında olan faaliyetlere ait yurt dışı gider unsurları da Ar-Ge hesabına dahil edilecektir.
C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?
C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?
Örneğin; İTÜ Arı Teknokentte faaliyette bulunan (X) Limited Şirketi, Amerika mukimi bir şirketten internet üzerinden 100.000 TL’ye “Simülasyon Yazılım Programı” satın almıştır.
Bu yazılımın gayrimaddi hak niteliğinde olduğunun kabulü durumunda, Amerika mukimi firmadan alınan bilgisayar yazılımı karşılığı yapılan telif ödemelerinden ÇVÖA’ya göre % 10 oranında vergi kesintisi yapılması gerekmektedir.
Ayrıca, internet üzerinden yurt dışından alınan bilgisayar yazılım lisansı hizmetinden Türkiye’de faydalanıldığından, bu işleme ilişkin hesaplanan (100.000 x %18) 18.000 TL KDV’nin (X) Limited Şirketi tarafından 2 no.lu KDV beyannamesiyle beyan edilerek ödenmesi gerekir.
C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?
C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?
Bu işlem aşağıdaki şekilde muhasebeleştirilecektir.
Ç. İstisna Kazancın Tespiti ve Muhasebeleştirilmesi
Bir önceki bölümde anlatılan muhasebe işlemleri, teknoparklardaki proje süresince yapılan harcamaların muhasebeleştirilmesine yöneliktir. Başka bir deyişle, teknoparklardaki satışların maliyetinin tespiti ile ilgilidir. Bu bölümde ise, proje sonunda ortaya çıkan gayrimaddi hak, ürün veya yeni sürecin ne şekilde değerlendirileceği ve amorti edileceği anlatılacaktır.
1) Gayrimaddi hakkın ortaya çıkması/tescili
Örneğin; Trakya Teknokentte faaliyette bulunan (X) A.Ş., 2015/Nisan ayı itibariyle 2.000.000 TL maliyeti bulunan ve Ar-Ge faaliyetleri sonucu oluşan yeni yazılımına ilişkin gayrimaddi hakkını tescil ettirmiştir. (İstisnadan yararlanmak için, hakların tescil edilmesi şart değildir.)
Ç. İstisna Kazancın Tespiti ve Muhasebeleştirilmesi
Ç. İstisna Kazancın Tespiti ve Muhasebeleştirilmesi
2016/Mart itibariyle yürürlüğe giren Teknokent Yönetmeliğinde, teknokent yönetici şirketlerinin, isteyen mükelleflere “Proje bitirme belgesi” vereceği belirtilmiştir.
Proje bitirme belgesi; “Bölgede başlatılan Ar-Ge veya tasarım projelerinin Bölgede sonuçlandırılmasını takiben, girişimcinin talebi üzerine Bilim ve Teknoloji Genel Müdürlüğü tarafından belirlenen formata uygun olarak yönetici şirket tarafından düzenlenen belgeyi” ifade eder.
Buna göre, projelerini bitiren mükellefler, yönetici şirketten proje bitirme belgesi de alabileceklerdir. Proje bitirme belgesinin istisna uygulamasına herhangi bir etkisi yoktur. Bu belge olmadan da tüm istisnalardan yararlanılabilecektir.
Ç. İstisna Kazancın Tespiti ve Muhasebeleştirilmesi
Ç. İstisna Kazancın Tespiti ve Muhasebeleştirilmesi
Konuyla ilgili mevzuatta herhangi bir açıklama bulunmadığından, gayrimaddi hak oluşumuyla sonuçlanan bu harcamaların “263. Araştırma ve Geliştirme Giderleri” veya “260. Haklar” hesabında izlenmesi işletmelerin kendi tercihi olacaktır.
Bu çerçevede, gayrimaddi hak oluşumu ile sonuçlanan Ar-Ge faaliyetlerine yönelik harcamalar aşağıdaki şekilde “260. Haklar” hesabına aktarılabilecektir.
