ç) Teknoparklarda gerçekleştirilen üretim sürecinde kullanılması sonucu, üretilen ürünlerin bir parçası ya da üretim vasıtası olarak kullanılarak dolaylı şekilde kazanca katkı sağlayabilir.
G. Seri Üretim Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi
G. Seri Üretim Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi
(a) ve (b)’de açıklanan şekilde gayrimaddi hakların satış ve kiralanması sonucu elde edilen kazançların tamamı vergiden istisnadır.
1 NO.LU KVK TEBLİĞİNE GÖRE, (c)’DE BELİRTİLDİĞİ ŞEKİLDE YAPILAN İŞLEMLER SERİ ÜRETİM FAALİYETİ OLARAK DEĞERLENDİRİLİR.
(ç) bölümünde belirtilen işlemler sonucu elde edilen kazançlar ise hiçbir şekilde istisna kapsamında değerlendirilmez.
(ç)’de belirtildiği şekilde yapılan işlemlerden elde edilen kazançlar sadece, KVK’nın 5/B maddesi (sınai mülkiyet hakları istisnası) kapsamında vergiden istisnadır.
G. Seri Üretim Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi
G. Seri Üretim Faaliyetlerinin Vergilendirilmesi
Seri Üretim Kazancının İçindeki Gayrimaddi Hak Tutarı Nasıl Belirlenir?
1 no.lu KVK Tebliğine göre, seri üretim kapsamında elde edilecek kazancın lisans ve patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmının belirlenmesinde transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırma yapılacaktır. KVK’daki transfer fiyatlandırması uygulamasında kullanılabilecek yöntemler aşağıdadır;
- Emsallere uygun fiyata yukarıdaki yöntemlerden herhangi birisi ile ulaşma olanağı yoksa mükellefin, işlemin niteliğine uygun olarak kendi belirleyeceği bir yöntem
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
Teknokentlerde bulunan firmalar devam eden Ar-Ge ve yazılım projeleri henüz bitmeden, söz konusu çalışmaları başka teknokentlerdeki şubelerine aktarılabilmekte veya teknokentlerde başlayan projeler bölge dışındaki şube veya merkezde devam ettirilebilmektedir.
1) Projelerin başka bir teknoloji geliştirme bölgesine devredilmesi
Yürütülen Ar-Ge ve yazılım projelerinin, yönetici şirketlerden onay alınmak suretiyle başka bir bölgede devam ettirilmesi durumunda da, bu projeler dolayısıyla elde edilen kazançlar için istisnadan yararlanılabilecektir.
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
2) Projelerin bölge dışına devredilmesi
Teknoparklarda bulunan firmalar, bu bölgelerden çıkabilmekte ve projelerini bölge dışında bulunan merkez veya diğer şubeleri aracılığıyla devam ettirebilmektedirler.
Örnek 1; ODTÜ Teknokentte şubesi bulunan (Y) Limited Şirketi, sağlık alanında geliştirmek istediği yeni bir yazılımla ilgili projesi çerçevesinde 2014 yılında çalışmalara başlamış ve teknopark şubesinde aşağıdaki şekilde maliyetleri oluşmuştur.
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
Şirket, teknoparktaki şubesini 31.12.2014 tarihinde kapatmış ve projesini Ankara’da bulunan merkezde yürütülmek üzere devretmiştir. Bu tarihe kadar teknopark şubesi bünyesinde gerçekleştirilen ve henüz tamamlanmamış yazılım projesinin maliyetleri de şirket merkezine devredilmiştir.
01.01.2015 tarihinden sonra bu projeyle ilgili olarak teknopark dışındaki merkezde toplam 400.000 TL Ar-Ge harcaması daha yapılmıştır.
Öncelikle, 01.01.2015 tarihi itibarıyla, şubenin kapatılması nedeniyle şirket merkezine aktarılan ve burada devam ettirilen Ar-Ge ve yazılım faaliyetleri için yapılan harcamalar şirket merkezi tarafından da aktifleştirilecek ve burada da “263. Araştırma ve Geliştirme Giderleri” hesabı kullanılacaktır.
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
a) Bölge dışına devredilen projenin başarılı olması
Ar-Ge ve yazılım faaliyeti sonucu ortaya bir gayrimaddi hak çıkması halinde, şirketin aktifleştirdiği harcamalar 5 yıl boyunca amortismana tabi tutulacaktır.
Örnek 1’de yer alan proje sonucu 2015 yılında alınan lisansın 2016’da 2.000.000 TL + 360.000 TL KDV’ye satılması durumunda yapılacak muhasebe kayıtları aşağıdadır. [Toplam Ar-Ge maliyeti (1.000.000 + 400.000) 1.400.000 TL’dir.]
