Bu durumda, teknopark dışında bitirilen bu proje dolayısıyla oluşan 880.000 TL kazancın kurumlar vergisinden istisna edilmesi söz konusu değildir. Ayrıca satış bedeli üzerinden KDV hesaplanacak ve KDV istisnası uygulanmayacaktır.
b) Bölge dışına devredilen projenin başarısız olması
Kurumlar Vergisi Kanununun 5/3 maddesine göre, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara ilişkin giderler veya istisna kapsamındaki faaliyetlerinden doğan zararlar, istisna dışı kurum kazancından indirilemez.
Teknopark dışına aktarılan projenin başarısızlıkla sonuçlanması halinde, teknopark şubesi kapatıldıktan sonra merkezde gerçekleştirilen ve aktifleştirilen Ar-Ge harcamalarının doğrudan gider olarak dikkate alınması mümkündür. Ancak, teknopark şubesi vasıtasıyla teknoloji geliştirme bölgesinde yürütülen faaliyetler dolayısıyla yapılan ve daha sonra merkeze aktarılan harcama tutarlarının, KVK’nın 5/3 maddesi hükmü uyarınca gider olarak dikkate alınmasına imkan yoktur.
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
H. Projelerin Bölge İçine veya Dışına Devrolması
Örnekte yer alan 1.400.000 TL maliyetli projenin 2015 yılında başarısız olması durumunda aşağıdaki işlem yapılacaktır:
KVK’nın 5/3 maddesinde, iştirak hissesi alımıyla ilgili finansman giderleri hariç olmak üzere, kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlara ilişkin giderlerin veya istisna kapsamındaki faaliyetlerden doğan zararların, istisna dışı kurum kazancından indirilmesinin kabul edilmeyeceği belirtilmiştir.
Projelerin tamamlanmasına imkan kalmaması veya projenin başarısızlıkla sonuçlanması nedeniyle herhangi bir iktisadi kıymetin/gayrimaddi hakkın ortaya çıkmadığı durumlarda, önceki yıllarda aktifleştirilmiş olan tutarlar projenin başarısızlıkla sonuçlandığı hesap döneminde doğrudan gider yazılır. Ancak, oluşan bu zarar kurumlar vergisi matrahının tespitinde dikkate alınamayacaktır.
I. Teknokent Faaliyetlerinden Zarar Edilmesi
I. Teknokent Faaliyetlerinden Zarar Edilmesi
Örneğin; (Z) A.Ş.’nin (X) Teknokentte yer alan şubesindeki istisnaya tabi yazılım faaliyeti başarısızlıkla sonuçlanmış ve şirket 600.000 TL zarar etmiştir. Ayrıca, şirketin teknopark dışındaki merkezinin kazancı 2.000.000 TL’dir.
Bu durumda beyanname aşağıdaki şekilde oluşacaktır.
İ. Teknokent İstisnasında E-Beyanname Uygulaması
İ. Teknokent İstisnasında E-Beyanname Uygulaması
Teknopark istisnası, kurumlar vergisi ve gelir vergisi e-beyannameleri üzerinde gösterilerek vergiden istisna edilir. Kurumlar vergisi beyannamesinin düzenleme esasları özetle aşağıdaki şekildedir.
a) Öncelikle kurumun Türk Ticaret Kanunu mevzuatı uygulamaları ve TMS’ye göre tuttuğu kayıtlarına göre tespit ettiği ticari bilanço kârı/zararı beyannameye yazılacak ve bu tutara vergi mevzuatına göre belirlenen KKEG’ler eklenecektir.
Teknoparklardan elde edilen kazançlar, gelir-gider hesaplarına ve dolayısıyla “690. Dönem Karı veya Zararı” hesabına dahil edilmektedir.
b) Sonra, vergiden istisna edilecek teknopark kazancı, e-beyannamenin “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümüne yazılacak ve vergilendirilmeyecektir.
