Teknokentlerde vergi ve muhasebe uygulamalari

TEKNOKENTLERDE VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

• TEKNOKENTLERDE VERGİ VE MUHASEBE UYGULAMALARI

A. Ar-Ge ve Tasarım Teşviklerinin Genel Değerlendirmesi

• A. Ar-Ge ve Tasarım Teşviklerinin Genel Değerlendirmesi

• 5746 sayılı Ar-Ge ve Tasarım Kanunu

• - Ar-Ge indirimi

• - Gelir vergisi stopaj teşviki

• - Damga vergisi istisnası

• - Gümrük vergisi istisnası

• - SGK işveren prim desteği

A. Ar-Ge ve Tasarım Teşviklerinin Genel Değerlendirmesi

• A. Ar-Ge ve Tasarım Teşviklerinin Genel Değerlendirmesi

• 4691 sayılı Teknopark Kanunu

• - Personelin gelir vergisi istisnası

• - SGK işveren prim desteği

• - (Sınırlı) Damga vergisi istisnası

• - Gümrük vergisi istisnası

• - Kurumlar vergisi istisnası

• - (Yazılımlara yönelik) KDV istisnası

A. Ar-Ge ve Tasarım Teşviklerinin Genel Değerlendirmesi

• A. Ar-Ge ve Tasarım Teşviklerinin Genel Değerlendirmesi

• Kurumlar Vergisi Kanununun 5/B maddesi ile KDV Kanununun 17/4-z maddesi

• - Gelir ve kurumlar vergisi istisnası

• - KDV istisnası

B. 2016 Yılında Yeni Getirilen

• B. 2016 Yılında Yeni Getirilen

• Teşvik ve Düzenlemeler

• - Tasarım faaliyetleri ve tasarım personelinin de teknokent teşvikleri kapsamına alınması

• - Bölge dışında projeyle ilgili geçirilen sürelerde ücret istisnası uygulaması

• - Bölge dışında lisansüstü eğitim amacıyla geçirilen sürelerde ücret istisnası uygulaması

• - Gümrük vergisi istisnası

• - Teknokent işletmelerine sermaye desteği sağlanmasında gelir ve kurumlar vergisi indirimi teşviki

• - Yönetici şirketlere emlak vergisi muafiyeti tanınması

C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• Teknopark Yönetmeliğinin 14. maddesine göre, bölgede faaliyette bulunan işletmeler projelerini yönetici şirkete onaylatmak ve bu projeler çerçevesinde faaliyette bulunmak zorundadırlar. Bu nedenle, 5746 sayılı Kanunda yer alan projeye bağlı çalışma esası teknoparklardaki firmalar açısından da geçerlidir.

• İşletmeler teknoparklarda temel olarak aşağıdaki işlemleri gerçekleştirirler;

• - Ar-Ge, yazılım ve tasarım projesine bağlı olarak yapılan giderler

• - İstisna kapsamında olan veya olmayan satışlar

• - Çeşitli kurum ve kuruluşlardan alınan hibeler

• - Seri üretim faaliyetleri

C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• Teknoparklardaki tüm faaliyetler yönetici şirketin onayladığı Ar-Ge projesi çerçevesinde gerçekleştirildiğinden, bu bölgelerdeki Ar-Ge, yazılım ve tasarım faaliyetlerine yönelik harcamalar doğrudan gider yazılmazlar. Bu harcamaların aktifleştirilmesi ve ortaya çıkan gayrimaddi hakkın maliyet bedelinin amortisman yoluyla itfa edilmesi gerekir. Ar-Ge faaliyetinin başarısız olması durumunda ise, yapılan harcamalar muhasebe açısından tek seferde gider yazılır.

• 1 sıra no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğine göre, işletmede yeni ürün ve teknolojiler oluşturulması, mevcutların geliştirilmesi ve benzeri amaçlarla yapılan her türlü harcamalardan aktifleştirilmesi gerekenler, “263. Araştırma ve Geliştirme Giderleri” hesabının borcuna maliyet bedeli ile kaydedilir. Teknoparklarda yapılan Ar-Ge ve yazılım harcamaları da aktifleştirileceğinden, bu kapsamda yapılan tüm harcamalar “263. Araştırma ve Geliştirme Giderleri” hesabına getirilecektir. Bunun tek istisnası “sipariş üzerine yapılan Ar-Ge projeleri”dir.

C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• İşletmelerin esas faaliyet konusu yazılım üretimi ve satışı olsa dahi, teknoparklarda projeye dayalı olarak yapılan harcamalar başarılı olmayabilir, ortaya çıkarılan yazılımlar satılmayıp kiralanabilir veya belli bir süre işletmede kullanılabilir. Bu nedenlerle, söz konusu yazılımlarla ilgili “152. Mamuller” ve benzeri diğer hesapların çalıştırılması uygun olmayacaktır.

• Bu çerçevede, teknoparklardaki Ar-Ge ve yazılım faaliyetlerine ilişkin harcamalar için “263. Araştırma ve Geliştirme Giderleri” hesabı çalıştırılmalıdır. Her bir Ar-Ge projesinin de, muhasebe hesaplarının alt kırılımlarında ayrı ayrı takip edilmesi önem arz etmektedir.

C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• C. Teknoparktaki İşlemler Nasıl Muhasebeleştirilir?

• 1) İlk Madde ve Malzeme Giderleri

• Örneğin; Kerem Limited Şirketi, 2015 yılında Hacettepe Teknokentte faaliyete geçmiş, yeni bir tıbbi cihaz yazılımıyla ilgili projesi yönetici şirket tarafından onaylanmış ve şirket, harcamalarını aşağıdaki şekilde yapmaya başlamıştır.

• a) Şirket, 500.000 TL tutarında sarf malzemesi almış ve 60.000 TL KDV ödemiştir.