Yapılması gereken işlemleri kısaca özetlersek, karşımıza şöyle bir tablo çıkmaktadır

2012 yılı da tüm meslek mensupları için oldukça hareketli geçti. Özellikle daha yürlüğe girmeden yeni TTK’da yapılan değişiklikler ve 660 sayılı KHK ile kurulan KGMDSK’nun denetim konusunda takındığı tavır, yıla damgasını vurdu.

• 2012 yılı da tüm meslek mensupları için oldukça hareketli geçti. Özellikle daha yürlüğe girmeden yeni TTK’da yapılan değişiklikler ve 660 sayılı KHK ile kurulan KGMDSK’nun denetim konusunda takındığı tavır, yıla damgasını vurdu.

Ama biz şimdi, bu gelişmeler için değil, dönem sonu işlemleri konusunda söyleşmek için buradayız. Zira, yıl bitti, sonuçta 2012 yılı finansal tablolarının hazırlanması aşamasına gelindi.

• Ama biz şimdi, bu gelişmeler için değil, dönem sonu işlemleri konusunda söyleşmek için buradayız. Zira, yıl bitti, sonuçta 2012 yılı finansal tablolarının hazırlanması aşamasına gelindi.

Bu çalışma bir monografi üzerinde işlem yapılacak biçimde programlanmadı. Dönem sonunda yapılması gerekli çeşitli işlemlerin muhasebe kayıtlarına bazı örnekler sunma ve dolayısıyla yapılması gerekli işlemleri anımsatma amacı güdüldü. Bu arada doğallıkla tüm hesaplar değil, sadece değerlemesinde dikkat edilmesi gereken noktalar olan hesaplar ele alındı.

• Bu çalışma bir monografi üzerinde işlem yapılacak biçimde programlanmadı. Dönem sonunda yapılması gerekli çeşitli işlemlerin muhasebe kayıtlarına bazı örnekler sunma ve dolayısıyla yapılması gerekli işlemleri anımsatma amacı güdüldü. Bu arada doğallıkla tüm hesaplar değil, sadece değerlemesinde dikkat edilmesi gereken noktalar olan hesaplar ele alındı.

Yapılması gereken işlemleri kısaca özetlersek, karşımıza şöyle bir tablo çıkmaktadır;

• Yapılması gereken işlemleri kısaca özetlersek, karşımıza şöyle bir tablo çıkmaktadır;

        31.12.2012 için gerekli günlük kayıtlar tamamlandıktan sonra genel geçici mizanın alınması

•         31.12.2012 için gerekli günlük kayıtlar tamamlandıktan sonra genel geçici mizanın alınması

•         Mizanda yer alan tüm hesapların elden geçirilmesi, banka hesaplarının, alıcı – satıcı, verilen – alınan çeklerin ve alacak ve borç senetlerinin mutabakatlarının yapılması,

•         VUK değerleme hükümlerine göre değerlenecek tüm hesapların tek tek ele alınarak değerlemelerin yapılması,

 Bu değerlemeler yapılırken, tüm giderler ve bazı gelirler için ödemenin değil, dönemsellik kavramı uyarınca tahakkukun esas alınması gerektiğinin göz önünde tutulması,

•  Bu değerlemeler yapılırken, tüm giderler ve bazı gelirler için ödemenin değil, dönemsellik kavramı uyarınca tahakkukun esas alınması gerektiğinin göz önünde tutulması,

• Öncelikle 7 grubu hesaplarını etkileyecek kalemlerin ele alınması ve yine dönemsellik kavramı göz önünde tutularak değerleme ve aktarmaların yapılması,

7 grubu hesaplarına aktarımlar tamamlandıktan ve artık bu gruba eklenecek bir tutar olmadığı kesinleştikten sonra, bu gruptaki tutarların ilgili bilanço ve gelir tablosu hesaplarına yansıtılması,

• 7 grubu hesaplarına aktarımlar tamamlandıktan ve artık bu gruba eklenecek bir tutar olmadığı kesinleştikten sonra, bu gruptaki tutarların ilgili bilanço ve gelir tablosu hesaplarına yansıtılması,

        Bu yansıtmalar sırasında, yansıtma hesaplarının (düzeltme işlemleri hariç) ana hesaplarla karşılıklı kapatılma öncesinde hiçbir zaman borçlanmayacağının (daima önce alacaklı duruma geleceğinin) unutulmaması,

•         Bu yansıtmalar sırasında, yansıtma hesaplarının (düzeltme işlemleri hariç) ana hesaplarla karşılıklı kapatılma öncesinde hiçbir zaman borçlanmayacağının (daima önce alacaklı duruma geleceğinin) unutulmaması,

        Yıllara yaygın inşaat ve onarma işleri yapan işletmelerde, yansıtma işlemleri yapılmadan önce ortak giderlerin dağılımının (740 hesabın borcuna karşılık ilgili gider hesaplarının alacağı kullanılarak) yapılması, dağıtım anahtarı olarak yapılan giderlerin kullanılması,

•         Yıllara yaygın inşaat ve onarma işleri yapan işletmelerde, yansıtma işlemleri yapılmadan önce ortak giderlerin dağılımının (740 hesabın borcuna karşılık ilgili gider hesaplarının alacağı kullanılarak) yapılması, dağıtım anahtarı olarak yapılan giderlerin kullanılması,

        7 grubu hesaplarının yansıtılması işleminden sonra, dönemsellik kavramı çerçevesinde, 6 grubundaki doğrudan kayıt yapılabilecek gider hesaplarına ve tüm gelir hesaplarına eklenecek işlem bulunup bulunmadığının kontrolünün yapılması

•         7 grubu hesaplarının yansıtılması işleminden sonra, dönemsellik kavramı çerçevesinde, 6 grubundaki doğrudan kayıt yapılabilecek gider hesaplarına ve tüm gelir hesaplarına eklenecek işlem bulunup bulunmadığının kontrolünün yapılması

        Bu arada, 21.06.2006 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe giren 5520 sayılı (yeni) Kurumlar Vergisi Yasasının 12. maddesi çerçevesinde “Örtülü Sermaye” ve 13. maddesi çerçevesinde “Örtülü Kar Dağıtımı” noktasında yapılacak bir uygulama olup olmadığının araştırılması ve yapılması,

•         Bu arada, 21.06.2006 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe giren 5520 sayılı (yeni) Kurumlar Vergisi Yasasının 12. maddesi çerçevesinde “Örtülü Sermaye” ve 13. maddesi çerçevesinde “Örtülü Kar Dağıtımı” noktasında yapılacak bir uygulama olup olmadığının araştırılması ve yapılması,