Bu işlemden sonra, “372” hesapta ödenmesi gereken karşılık birikmiş durumdadır. Gerekli kesintiler yapılarak, ödeme “372” hesaptan yapılır.
cb) Personelin kıdem tazminatı almaya hak kazanmadan ayrılması hali;
cb) Personelin kıdem tazminatı almaya hak kazanmadan ayrılması hali;
Böyle bir durumda, tazminat almadan ayrılan personel için önceki dönemlerde ayrılmış ve 472 hesapta birikmiş olan 1.500 TL, artık ödenmeyeceğine göre, işletme için bir gelir oluşacaktır. Bir başka deyişle, var olan bir borç ortadan kalkmış durumdadır.
Bu 1.500 TL tutarlı karşılık, önceki dönemde ayrılırken giderleştirilmiş, ancak gider kaydı yapılırken, Nazım Hesaplar (950 – 951 hesaplar) yardımı ile, giderleşen bu tutarların matrahtan indirilmesi önlenmişti.
Bu kez, ödenmeyeceği belli olan ve işletme için gelir oluşturan bu tutarın gelire alınması, ancak bu gelirin matraha eklenmesi (bu kez 960 – 961 hesaplar kullanılarak) önlenmelidir.
Bu kez, ödenmeyeceği belli olan ve işletme için gelir oluşturan bu tutarın gelire alınması, ancak bu gelirin matraha eklenmesi (bu kez 960 – 961 hesaplar kullanılarak) önlenmelidir.
---------------- ----------------------
472- KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI 1.500
679- DİĞER O.DIŞI GELİR VE KARLAR 1.500
---------------- ----------------------
960- MATR. İND. UNS.KARŞ. 1.500
960 01- MATR. İND. GELİRL. KARŞ. 1.500
961- MATR. İND. UNSURLAR 1.500
961 01- MATR. İND. GELİRLER 1.500
---------------- ----------------------
III) YANSITMALAR ve TİCARİ KAR,
III) YANSITMALAR ve TİCARİ KAR,
Bütün bu işlemlerin tamamlanmasından ve 6 ve 7 grubu hesaplarına (gelir ya da gider olarak) alınacak başka bir işlem kalmadığından emin olunduktan sonra, sıra önce yansıtmaların yapılmasına, sonra da dönem ticari karının hesaplanmasına gelir.
Yansıtma işlemi aslında çok basit, ancak dikkat edilmesi gereken bir işlemdir.
Yansıtma işlemi aslında çok basit, ancak dikkat edilmesi gereken bir işlemdir.
Eğer yıl içerisinde zaman zaman mali tablo alınmışsa, yansıtma işlemlerinin bir kısmı da yıl içinde yapılmış demektir. Bu durumda, yıl sonunda 7 grubu hesaplarında kalan farklar yansıtılacaktır.
Yansıtma işlemi bittiğinde 7 grubundaki asıl gider hesaplarıyla yansıtma hesaplarının bakiyelerinin eşit olması gerekir. Eşitlik yoksa, o hesabın yansıtmasında bir hata var demektir.
Yansıtma işlemi tamamlandıktan sonra, bakiyeleri eşit olan asıl hesap ve yansıtma hesabı ters çevrilerek karşılıklı kapatılır.
(Normal hizmet üreten işletmelerde veya dönem içinde başlayıp biten inşaat taahhüt işlerinde)
---------------- ----------------------
---------------- ----------------------
170- A İNŞAATI MALİYETLERİ XXX
171- B İNŞAATI MALİYETLERİ XXX
172- C İNŞAATI MALİYETLERİ XXX
741- HİZMET ÜRETİM MLYT. YANS.HS. XXX
(Yıllara yaygın inşaat işi yapan işletmelerde..)
---------------- ----------------------
---------------- ----------------------
---------------- ----------------------
631- PAZ. SAT. VE DAĞ. GİDERLERİ XXX
761- PAZ. SAT. VE DAĞ.GİD. YANS. HS. XXX
---------------- ----------------------
632- GENEL YÖNETİM GİDERLERİ XXX
771- GENEL YÖN. GİD. YANS. HS. XXX
---------------- ----------------------
660- KISA VADELİ BORÇL. GİD. XXX
661- UZUN VADELİ BORÇL. GİD. XXX
781- FİNANSMAN GİN. YANS.HS. XXX
---------------- ----------------------
b) Yansıtma Sonrası 7 Grubu Hesaplarının Karşılıklı Kapatılması;
Bu aşamada, asıl hesaplarla yansıtma hesaplarının, örneğin 710 hesapla 711 hesabın ya da 770 hesapla 771 hesabın bakiyelerinin mizanda eşit olması gerekir. Eşitlik olmaması, yansıtma işlemlerinde bir hata olduğunu gösterir.
Karşılıklı kapatma işlemi aşağıda toplu olarak yapılmıştır. Ama, bazı işletmelerimizde, asıl hesaplar çok sayıda alt hesap da içerdiğinden, bu karşılıklı kapatma işleminin ayrı ayrı fişlerde yapılması daha uygundur.
